论全面预算管理在汽车零部件企业中的应用

2022-11-27吴鸿奇瑞安川电驱动系统有限公司

品牌研究 2022年15期

文/吴鸿（奇瑞安川电驱动系统有限公司）

现阶段，我国的汽车零部件企业多数都在应用全面预算管理工具进行日常运营管理。全面预算管理主要是以企业战略发展目标为经营导向，通过收集各种信息，对企业未来一段时间的经营状况进行预测和统筹规划，然后对现有资源进行合理分配、调控，对预算执行情况进行分析和监管，对预算结果进行分析和反馈，旨在实现企业战略管理目标。企业实施全面预算管理可以提高内部经营管理质量和水平，提升员工的预算管理意识和能力，也可以帮助企业提升市场竞争力。但是对于汽车零部件企业来说，实施全面预算管理过程中仍然存在着诸多不足，所以本文主要以汽车零部件企业为讨论对象，对其展开论述。

一、汽车零部件企业应用全面预算管理过程中存在的问题

（一）缺乏对全面预算管理理念的认知

汽车零部件企业部分管理人员对于全面预算管理理念的重要性认识不足，所以对其重视程度也不够。出现这种现象的原因在于企业经营管理者对外部市场环境变化的适应性较弱，对先进的知识体系学习认知不足，对全面预算管理理念一知半解。在实际预算管理工作中，会错误地把预算管理工作推给财务部门，让财务人员全权负责预算管理工作。而财务人员因为预算专业知识有限、时间精力有限，对业务实际经营情况了解不足，所以制定的预算目标也没有结合企业的中长期战略管理目标。缺乏企业管理层支持和参与的预算管理工作，在后期很难调动各部门员工主动参与的积极性，导致预算工作很难落实、贯彻执行，以至于企业虽然应用了预算管理工具，但是也仅仅是制定了制度体系，并无法落实，也无法体现预算管理工作的作用[1]。

（二）企业预算编制不够科学合理

汽车零部件企业预算编制工作进行时，一般都会依据上级领导制定的整体战略目标，自上而下、层层分解到各部门，各部门人员根据精细化的目标进行预算编制，由专门的人员汇总各部门预算编制情况，形成预算草稿，然后汇总上报，经领导确认后形成预算编制定稿。但是企业在进行预算编制的过程中，整个流程涉及的工作量较大，整体流程也较长，而且各部门会局限于自身部门，存在资源争抢情况，预算数据是否真实、完整、合理并没有保障，所以最终的预算编制一般都会夸大其词，远远超过实际情况。而且有些部门人员极其不配合预算编制工作，并不会考虑实际业务情况，而是虚构预算编制数据，进行上报，后期对于预算实际与预期存在的差异视而不见，导致整体预算实施情况远远偏离预算，影响了企业战略管理目标的实现。

（三）全面预算管理执行力度弱

第一，企业员工预算执行太过盲目，虽然之前有编制好的预算目标，但是因为前期预算编制时考虑不充分，忽略了实际业务活动进行过程中的灵活性，严重脱离实际，就会导致各部门在实际执行预算过程中自动忽略所编制的目标，使预算目标失去导向性和约束性。第二预算管理工作执行过程中缺乏监督管理，而且企业预算目标仅仅是划分至各部门，并没有具体落实到个人，所以员工对自己所承担的预算目标并不清晰，以至于在实际预算执行过程中，对各业务活动的预算限额也没有清晰的了解，无法从自身实现预算的良好控制[2]。第三，部分费用的支出、归集没有确切的规定，所以在实际预算执行过程中，各部门都不愿意把费用划分至个人部门，就会出现相互推诿、扯皮的现象，故意推迟执行预算。例如，对于汽车修理所用的备件备品，是该划分至设施管理部门还是生产领用部门没有清晰的规定，各部门员工也都不愿意划分至自身部门，导致实际备件备品支出费用只能一直延后，还有产品研发费用的支出，原本是在年度预算编制好后就可以落实，但是实际上进度却很慢，预算费用不到位，研发相关人员也无法快速进行产品技术革新，最终影响企业新产品的研发进度。还有用来装焊接零件的料箱，其费用支出部门也有所争议。实际中料箱的生产制造、维修属于设备管理部门，而真正使用料箱的部门是生产部门，所以各部门都不愿意把料箱支出费用划分至本部门，影响正常工作进度。第四，各部门员工在预算执行中踩红线，会在年末故意找出几项没必要支出费用和可以少支出费用的项目，其实这种现象就是为了使本年度实际支出增加，这样就可以在下一年度争取到更多预算。

（四）缺乏健全的预算绩效考核

汽车零部件企业在实施预算绩效考核期间，主要对各部门预算执行效果进行考核评价，但是实际上大部分企业在内部经营管理过程中并没有设置完善的预算绩效考核机制，也没有切实把员工个人绩效与部门绩效相关联，员工个人利益也没有与企业整体的预算执行效果相关联，所以现有的预算考核机制并不能充分激发员工的工作潜能和主观能动性，并且在实际员工预算执行情况的考核中，也会存在考核随意性大、公平性差、透明度低等诸多问题。

（五）信息化程度低

在汽车零部件预算管理工作中，企业也没有建立统一的信息化系统平台，无法利用信息化自动监测功能实现对预算管理工作的全过程动态监管，也无法及时发出预警提示系统使用人员。使用信息化建设程度低，也会极大地影响预算管理工作的质量和效率，可能会阻碍预算管理工作的顺利进行，也可能会影响企业战略管理目标的实现[3]。

二、汽车零部件企业改善全面预算管理工作的措施

（一）提高员工对全面预算管理理念的认知及重视程度

汽车零部件企业经营管理者及其广大员工对全面预算管理理念认知程度的高低直接决定着企业能否顺利落实预算管理工作。从企业管理人员的角度讲，首先，管理人员自身要对全面预算管理理念有充分的了解和认知，并对其给予大力支持，做好上行下效的榜样。其次，成立独立的预算管理部门，辅助管理层执行预算管理工作。有了管理层的支持，预算管理部门人员可以带领各部门负责人共同制定与企业战略目标相结合的预算管理目标，并把相应的部门职责精确化。各部门人员也要了解自身职责，把预算目标细化至个人，由全体人员共同参与编制部门预算，也能保障预算编制数据的真实、完整、科学、合理。同时，汽车零部件企业也要顺应汽车行业市场变化环境，紧跟时代发展步伐，持续接受先进的预算管理理念，更新自身预算知识体系，从自身做起，积极参与到预算管理工作中。最后，对于普通员工预算理念的提升可以通过宣传、培训、开讲座等方式，也可以由预算管理部门人员把预算相关的概念、业务流程等内容以书面报告的形式发放给每个基层员工，让企业全体员工都有机会学习先进的预算管理知识，对其有足够的了解。企业也可以利用新媒体、微信公众号、微博等进行预算管理知识的传播，经常推送与预算相关的内容，让企业员工更多地了解预算内容[4]。

（二）科学合理地进行预算编制

企业预算编制工作的科学合理性对于后期整个预算管理过程都有着重要影响，尤其是预算数据的科学性、合理性。企业要实现科学合理的预算编制，就要精细化设计企业整体的预算战略目标，最好可以落实到员工个人身上，确保全体员工共同参与预算编制，保障预算编制数据信息的真实、合理。在进行预算编制时，要考虑到各种因素的影响，比如，市场变化趋势、业务活动设施、经营场所、人力、物力、财力等，秉承着资源优先、效益优先的原则，利用有限资源为企业创造最大效益。对于预算编制的时间段要有一定的控制，可以设置年度预算目标，并对其细化，分为半年度预算目标、季度预算目标、月度预算目标，对于核心业务活动和数据变化较大的情况也可以细化为周预算目标和日预算目标，然后在实际预算执行过程中对其进行阶段性的管控。各部门在进行预算编制时，也要考虑业务活动实际经营特点及各种编制方式的优缺点，选用最佳的编制方式。可选的编制方式有固定预算、滚动预算、零基预算、增量预算、弹性预算、定期预算等。而且现阶段企业的发展也会采用混合式的预算编制方式，比如，定期和滚动方式结合，弹性和固定方式结合，零基和增量方式结合等。

（三）提升全面预算执行力度

第一，企业在进行预算管理工作前，就要对各种费用的支出制定明确的界限及归口管理部门。虽然在实际经营管理过程中很多费用根本无法划清归属，但是只要提前确定一个标准，后续各种费用的归集就会有所参照。而且企业在进行预算管理工作时，各部门员工要积极配合，共同参与预算管理工作，有效解决相互推诿责任的问题。第二，预算执行要有刚性，刚性主要是指员工个人预算执行结果与个人绩效相关联，抛开员工个人利益单独谈预算无法把预算落到实处，员工不认真履行各自岗位的预算职责，相应的部门预算目标就无法实现，最后，企业整体的预算目标无法完成。所以企业预算管理从编制环节开始，就需要有人力资源管理的参与，共同设置各岗位预算考核指标及比重，并制定完善的预算执行奖惩制度，反向激励员工完成预算目标，落实预算[5]。

（四）健全预算绩效考核机制

在汽车零部件企业经营管理过程中，健全预算绩效考核机制，既可以实现企业各部门预算工作效率和质量的提升，也可以有效激发员工的工作潜能和主观能动性，更好地投入到工作中，履行岗位职责。为了保障预算绩效考核的公平公正，企业可以成立单独的预算绩效考核小组，全权负责预算绩效考核指标的制定及实际考核工作，指标的制定要确保覆盖面广、符合员工实际岗位职责和预算工作任务，而且单独的考核小组成员不会与企业其他部门之间产生利益纠纷，也有助于考核的公平、公正实施，为了体现考核的公正和客观，在进行考核时可以采用公开考核的方式，增强考核透明度。最后，制定完善的奖惩制度，根据员工的考核结果对其进行奖惩，以此来鼓励员工主动履行预算工作职责，把预算作用发挥到极致。

（五）加大预算信息化建设力度

汽车零部件企业应用全面预算管理工具要实现战略管理目标及可持续发展目标的需求，就要构建完善的预算管理信息化系统，完善的、先进的预算管理系统既可以提升企业各环节预算执行的准确性、时效性，也可以极大地提高企业整体的预算管理工作效率和质量，所以汽车零部件企业要构建完善的预算管理信息化系统，该系统要涵盖所有业务部门、财务部门、人力资源部门等，可以在系统中预先设置预算规划，在实际执行中如偏离预算规划，计算机要利用自动识别功能及时发出预警，提示使用人员当前阶段实际数据信息可能与预算差异较大，相关工作人员要对此作出适当的应对措施，需要调整预算就调整，需要整顿实际执行过程就整顿，但是都要按照企业制定的预算管理制度，尽可能避免预算执行风险[6]。另外值得关注的是，企业实施信息化预算管理系统也需要有一批复合型预算管理人员，他们既要熟知预算理念、内容，还要会使用、维护预算信息化系统，解决系统中出现的基础问题。

三、总结

总而言之，我国汽车零部件企业有着很好的发展前景，但是企业要想在市场竞争力中占据一定地位，实现可持续发展目标，就要全面落实预算管理工作，规范预算执行各环节。本文主要分析了汽车零部件企业实施全面预算管理工作中存在的问题，从全面预算管理理念、预算编制、预算执行、预算考核等方面分析，提出了改善措施，具体包括提高员工对全面预算管理理念的认知及重视程度、科学合理地进行预算编制、提升全面预算执行力度、健全预算绩效考核机制、加大预算信息化建设力度等。希望这些措施的提出可以帮助企业有效规避经营和财务风险，实现战略发展目标，同时帮助企业获取更多经济效益、占据更多市场份额。