关于加强行政事业单位政府采购内部控制的探讨

2022-11-27任会领柏乡县发展和改革局

品牌研究 2022年15期

文/任会领（柏乡县发展和改革局）

行政事业单位是我国国民经济体系非常重要的组成部分。构建完善的内部控制体系可以极大程度地提高行政事业单位的管理水平，促使内部控制各项工作有序开展，科学合理配置各项资源，提高资源配置率和利用率。政府采购是行政事业单位正常运行非常重要的环节，加强对行政事业单位政府采购内部控制的严格管理，结合现阶段我国行政事业单位政府采购内部控制存在的问题，制定合理化的解决方案，严格规范采购环节，可以提高该部门内部风险控制水平。由此可见，落实对行政事业单位政府采购环节的严格管理，强化内部控制是非常有必要的，值得该领域工作人员深入分析。

一、行政事业单位政府采购的重要性

（一）可提高行政事业单位财政资金利用率

行政事业单位政府采购可以提高财政资金利用率。行政事业单位政府采购加快了财政资金价值形态向实施状态的转变速度，同时可以促使行政事业单位政府采购环节更加规范合理，进一步提高了采购资金的利用率。再者，行政事业单位依靠集中采购和招标的方式开展采购工作可以享受最优惠的价格，节省一部分采购成本[1]。

（二）可推动政府部门财政体制的发展

行政事业单位集中采购可以推动我国政府部门财政体制的进一步发展，确保财政预算编制的合理性和科学性，凸显预算制度公开化和透明化的特征。针对行政事业单位采购工作制定的专款专用制度可以极大地避免资金闲置的问题，提高资金利用率[2-3]。

二、现阶段我国行政事业单位政府采购存在的不足

（一）人员方面存在的问题

人员方面的问题较为突出是现阶段我国行政事业单位政府采购内部控制普遍存在的问题。采购人员的综合素质直接影响行政事业单位政府采购工作的有序开展，关系到采购环节内部控制水平。

行政事业单位政府采购与其他类型的采购相比专业性和系统性更强，且整个采购环节涉及的内容较多，如财经方面的问题、法律方面的问题、市场经济方面的问题、合同管理方面的问题以及招投标方面的问题等。行政事业单位的采购人员要具备较强的专业技能，熟悉与政府采购相关的法律法规，严格按照规章制度要求落实行政事业单位政府采购工作。但是，根据调查，行政事业单位一些采购人员掌握的专业知识不牢固，人员素养有待提高，一些采购人员综合素质较低，对政府采购整个环节把控不足，在利益引诱下容易出现违法乱纪问题[4-5]。

（二）监督方面存在的问题

行政事业单位政府采购内部控制离不开强有力的监督。我国行政事业单位采购工作需要严格按照规范化的程序开展，各单位的采购工作需要接受内外部的全面监督。其中，参与行政事业单位政府采购内部控制的监督部门主要包括审计部门、纪检部门、财务部门、社会大众等，内外部监督结合在一起可以提高对行政事业单位政府采购内部控制的监督力度。但有些行政事业单位政府采购内部控制存在监督不到位、监督力度不足的问题。比如，财政部门主要审核并决算行政事业单位财政拨款情况，同时需要处理行政事业单位政府采购环节的投诉事件。由此可见，财政部门承担的职能较多，存在工作负担较重的问题，对行政事业单位后续采购工作的监督不到位。

（三）预算编制方面存在的问题

现阶段行政事业单位政府采购内部控制在预算编制方面依然存在不少问题。据调查，行政事业单位政府采购存在诸多不足，具体表现为以下几点：一是有些行政事业单位缺乏对采购环节预算编制的正确认识，有些行政事业单位的采购工作存在重决算轻预算编制的现象，没有意识到预算编制的重要性，导致行政事业单位政府采购预算方案编制环节存在很大程度的主观随意性和滞后性，难以提高资金利用率。二是即便有些行政事业单位提前编制了采购预算方案，但是预算方案存在很大的随意性，不严谨的预算方案难以指导行政事业单位政府采购工作的顺利开展，采购人员将工作重点放在了申报环节，没有提前做好市场调查，难以收集全面的市场信息，发挥不出市场对行政事业单位采购工作的指导作用[6-7]。

三、加强行政事业单位政府采购内部控制的措施分析

（一）壮大行政事业单位政府采购人员队伍

壮大行政事业单位政府采购人员队伍是加强行政事业单位政府采购内部控制的措施之一。我国行政事业单位政府采购工作政策性特征较强，涉及的采购环节较多，尤其是在市场经济高速发展的背景下，行政事业单位政府采购更加复杂，进一步加大了采购难度。努力提高行政事业单位政府采购人员的综合素养，应定期落实对人员的培训，借助多样化的培训增强采购人员的专业能力和操作技能。一是行政事业单位要落实对采购人员的岗前培训活动，促使更多人员参与其中，仔细掌握采购各个环节流程。二是普及对采购人员采购相关政策和法规的教育，借助典型案例落实对采购人员招标方面的培训，让采购人员从中获得教训并积累经验。严格的培训可以促使采购人员严格按照政府采购要求完成自身工作，克服政府采购环节遇到的盲区，这样可以充分激发采购人员的工作积极性，提高行政事业单位政府采购内部控制水平[8-9]。

（二）落实行政事业单位政府采购内部监督

监督力度不足是现阶段行政事业单位政府采购内部控制普遍存在的问题。因此，需要落实对行政事业单位政府采购内部规范化的监督，将内部监督和外部监督结合在一起，对行政事业单位政府采购进行严格管理。行政事业单位要制定科学完善的采购流程，审计部门要仔细审核采购流程是否规范合理，全面落实审核通过后的采购流程，确保工作人员严格按照采购流程落实自身职责。此外，行政事业单位内部审计部门要定期或者不定期检查采购工作执行情况，积极与采购人员交流沟通，查阅关于采购的相关资料，将监督管理落实到行政事业单位政府采购的各个环节，及时排查潜在的安全隐患，并采取有效措施加以防范，避免行政事业单位政府采购风险事件的发生。

（三）科学编制行政事业单位政府采购预算

科学编制行政事业单位政府采购预算是加强对政府采购内部控制不可缺少的环节。行政事业单位要积极参加当地政府部门组织的采购预算编制工作部署会议，仔细聆听会上关于预算编制的相关内容，确保行政事业单位在编制采购预算时更具有针对性。一是行政事业单位对采购项目要科学化研究，准确定位采购项目，在各个采购项目结合的基础上将采购类别细化开来，明确各类物资的采购事件、采购规格，成立专门的采购资金管理小组。二是行政事业单位采购人员落实工作之前要做好充分的市场调研工作，了解所要采购的物资在市场上的均价，确保预算编制的合理性。三是预算实施方面要严格管理，详细记录资金支出情况，完善的资料可以指导后续采购项目审查工作的有序开展[10-11]。

（四）全面评估风险，强化采购活动风险控制

行政事业单位政府采购属于经济性行为，可以直接影响市场经济。行政事业单位的政府采购需要投入较多的采购资金，采购期间如果忽视对某个环节疏于管理很有可能出现违法乱纪问题。因此，行政事业单位采购活动需要严格按照《内部控制规范》文件，全面评估整个采购环节的风险因素，制定合理的防范措施。行政事业单位要结合自身实际情况，秉持“控大于管”的理念，加强对采购工作的内部控制。

行政事业单位针对采购环节要成立专门的风险评估小组，由行政事业单位领导班子担任风险评估小组组长，严格落实采购环节的风险评估工作，在领导班子的带领下协调各部门参与到采购环节内部控制中，形成各个部门联动机制，落实对每个环节的严格管控。从行政事业单位业务实施层面来分析，政府采购计划未开始之前，负责采购的管理人员要制定科学合理的预算方案，加强对预算方案的严格管理，落实对采购环节统筹规划阶段的全面控制。此外，行政事业单位政府采购内部控制人员需要实时监控收支平衡，杜绝虚假开票问题。加强对采购环节的实时监控，构建详细的采购档案，落实对采购合同的规范化管理[12-13]。

（五）优化机制，增强行政事业单位的防范能力

优化机制，增强行政事业单位的防范能力是加强行政事业单位政府采购内部控制的有效措施。行政事业单位采购环节内部控制管理要构建科学合理的内部控制与审计协同机制，该机制下，行政事业单位纪检部门、内部审计部门和资产管理部门均能参与到采购内部控制中，各部门之间彼此协调可以促进采购工作有序开展。一是行政事业单位内部控制人员要具备专业技能，科学化管控整个采购环节。二是构建各部门之间的制衡机制，该机制可细化各部门职责，促使参与采购环节的工作人员树立较高的职业道德，杜绝违法乱纪行为的出现[14-15]。