分析企业实行全面预算管理存在的问题及对策

文/乌吉斯古楞（北京首新航空地面服务有限公司）

企业所执行的全面预算管理模式其实就是借助信息化技术而衍生出的一种财务管理模式，这也是新时代企业财务管理的一种客观性需求，而且还是企业内部管控的一种重要方法。企业战略目标的有效实现需利用预算管理来实施控制及分析调控，通过对企业实行预算监控能够更深入、全面地了解和掌握企业当下的经营情况，使企业的全部资源都能够获得协调使用和发展，同时为企业当前及未来战略规划经营的有效实现及企业管理效果的不断提升提供帮助。

一、全面预算管理的内涵

全面预算管理实际上就是一种综合性的工程项目管理，能够全方位地对企业的人力及财务等资源进行充分的优化，合理地配置企业各部门与责任单位的各项资源，另一方面，还要紧密结合企业战略目标来实施预算管理，其中主要包含绩效考核、计划、控制等管理职责。随着社会和科技的发展，企业开始加强预算管理，对全面预算模式尤为关注，对企业战略目标实施、利润提升、绩效考评等工作有非常重要的促进性作用。

二、企业实行全面预算管理的价值

全面预算管理可促进企业尽早实现精细化管理。全面预算管理工作的实施，能够合理科学地整合和调配工程项目中的各类资源，以保证资源效益得到不断提升，使自身价值得到充分发挥，而且也是企业经营方案有序、高效实施的重要手段。主要体现在以下几个方面：

（1）确定经营目标，全面预算在实施前，首先应清楚地了解和掌握企业未来经济运营目标和任务，将企业的经济活动和经营目标充分整合在一起，基于此将各部门所担负的职责贯彻和落实好，并为企业市场生存与可持续发展目标的有效实现提供保障。（2）有助于成本控制工作的高效完成。成本方面所占有的优势对于企业长远发展来说是非常重要的条件之一，如果企业想维持好这种优势，便需借助科学的管控法。在全面预算管理模式中，成本预算是其非常重要的组成内容，同时也是企业实施成本控制的基础。通过应用成本预算，企业的生产会更有计划性，而且还可更精准地确定成本目标，为企业成本管控提供参考，另一方面，通过预算执行期间所获得的反馈信息，可更充分地发现存在的问题，并及时找出问题形成原因，发现存在的漏洞和不足，更高效地实施成本管控，以此实现成本控制目标。（3）对企业各部门间的良好沟通、协调合作、推动业务和财务的有机融合等工作非常有利。预算编制工作确切地说就是企业各部门实现沟通和协调的过程，预算工作的开展应通过各部门间的反复沟通，特别是合作协调，使各部门和企业间的关系更加清晰明确。例如，针对采购环节来说，一定要保证采购物品与所需相符，同时需求还要与销售协调，在这种情况下，作为企业的财务部门应根据销售预算、采购预算来合理地设置现金预算，使业务可以与财务实现相互配合。（4）促进企业各类资源的合理调配。企业实行全面预算通常都是通过采用资金预算、投融资预算、成本预算等工作来有计划、合理性地管理、分配资源，由此控制资源浪费情况的出现，最大限度地节约企业开支，通过这些措施促进企业整体资源达到合理科学的配置。

三、企业实行全面预算管理的问题分析

（一）缺少健全的全面预算管理体系

对于企业来说，健全高效的全面预算管理组织体系主要包含预算管理的日常工作机构、决策机构、预算执行单位。如在某企业，尽管已构建了这三个部门，但是其作用却并未得到真正的发挥。在企业当中，并未把预算管理部门单独分立出，仍然由财务部门来负责预算工作，然而财务部门从级别上来看与其他部门是同级，因此缺少一定的权威性，这样其他部门就不会对此工作提高重视，因此阻碍预算工作的顺利实施，更谈不上对预算工作的监督和反馈了。

（二）预算管理目标编制合理性不足

现时期，一些中小企业在实行全面预算管理时都存在与现实不符的情况，长期如此就会使企业的预算目标功能完全失去意义和作用。对于全面预算中的业务预算工作，一定要先保证生产、销售、成本及其他费用等预算工作的有效完成。但是实际上，在企业的预算编制过程中却根本无法将生产和销售分开，这一问题致使全面预算管理实行期间将会面对很多问题和隐患。

（三）执行管控力度有待加强

一些中小企业尽管是结合企业实际发展来设置全面预算管理制度的，但因企业组织结构并不完善、预算责任范围模糊等，造成各个部门预算实施缺少有效的监督，各部门间相互推脱责任，有些企业的工作人员甚至认为全面预算管理工作的开展是为了对员工加强管制。

（四）全面预算分析及调控不够及时

在当前的全面预算控制工作中，计划预算与实情不符的情况经常存在，各部门并未进行有效配合和协调，无法结合实际需求来实施科学合理的预算。在全面预算实行期间，未结合企业发展战略作出相应的调整，再加上对市场未进行深入的综合调查与分析，缺少正确指导，致使人员未从发展的视角来实施预算，预算工作仅呈现短期目标，对企业当下及未来的发展将会埋下非常不利的隐患。另一方面，企业应不断在发展和进步过程中根据当下市场情况及变化来调整和优化经营方案，除此还需配合企业内部管理，为企业可持续发展保驾护航。在实行全面预算控制时，如没有对企业发展中会面对的多变性做好思考和周密的设计，便无法做到根据实时情况灵活应变，同时也不能把控好全面预算同企业发展之间的密切联系，最终对企业经营产生非常不利的影响。

（五）考核工作不到位

因为中小型企业预算管理考核编制都是以财务指标为参照的，如果仅依托企业财务指标极有可能造成预算项目支出缺少标准化预算金额，如无法结合企业实际情况调配预算金额，最终一定会致使企业预算支出和效益的计算困难越来越大，而且会形成各类管理问题及漏洞。

（六）信息化建设有待完善

在企业实施全面预算管理时，应全面提高预算管理水平，为了更好地优化和调整信息数据应用效果，需构建科学合理的信息化管理体系，以此促进信息数据高效共享和综合利用。然而，在企业实施全面预算管理中，信息化管理水平仍然较为落后。确切地说，全面预算管理工作是非常复杂的，一些企业对于预算信息化管理重要性的认识并不到位，未采用专业软件来实施预算管理工作，如此便会对预算管理应用水平产生较严重的影响，而且还会对预算编制效果产生直接的影响。尤其是在预算编制方面，为了确保编制的整体效果，一定要基于系统信息数据来实施。然而现时期，因为信息化管理水平较低，致使企业预算管理将会面对很大的阻力，同时也存在很大的不足和漏洞。

四、强化企业全面预算管理的措施

（一）构建实用高效的全面预算管理体系

设立预算管理决策专属部门。这一部门属于决策机构，在部门的构成上，需包含预算管理委员会和董事会，董事会的工作是对全面预算管理的目标进行评价及审核，而管委会的主要工作是落实各项工作，管委会可由企业董事长、高管、项目负责人等组成。对预算管理日常机构的设置。设置专门的预算管理部门，同时由财务人员来完成工作，主要工作内容是预算编制及向各部门提供预算数据，对预算数据进行分类汇总，并将其交由管委会核实，这样可更好地掌握企业预算管理，为预算工作顺利、高效实施创设条件。设置预算执行专属部门。主要的工作任务是承担经济责任及各计划的实施汇总和编制。除此之外，还可对计划的设置和反馈进行分析，各责任部门应明确落实好各部门及人员的工作责任，做到合理分工。

（二）合理编制预算管理目标

为了确保中小企业内部的全面预算管理工作能够取得较好的成效，提高企业竞争力，需对企业预算编制进行不断优化。需在企业构建内外信息沟通途径，应根据企业的生产能力、人力资源和资金资源等各方面的具体情况编制预算管理模式和管理目标，有效管控企业所编制的预算与实际脱节的情况。在企业编制预算时，还需与信息系统相结合，通过融入大数据等一些互联网技术来研发和构建企业信息管理系统，同时促进企业各部门可以充分借助财务共享系统进行有效的沟通和交流。在提高企业获取财务信息效率和质量的前提下，还应有效提升企业全面预算管理的精准度，同时结合市场变化情况进行企业全面预算管理制度的有效调整。

（三）进一步加大执行管控力度

应对企业内部组织结构进行实时完善和优化，高效提升各部门之间的沟通效果，还要为企业员工创设一个优良的工作环境，为全面预算控制工作的良好完成提供保障。另一方面，通过整理财务资料信息，保证信息能够获得有效应用，同时还可实现对财务信息的严格审核。除此之外，还要定期或是不定期地对预算工作人员进行专业培训，由此保证企业预算工作可以得到有效落实，不断优化企业管理水平，改进预算管理方法，基于互联网技术创设企业预算系统，使内部沟通和交流能够有效进行，根据企业发展实际情况与市场环境来完成全面预算控制，保证预算工作的灵活性，结合企业长远发展及时调整。

（四）提升全面预算分析的及时性

如想使全面预算控制工作在企业内部得到有效落实，必须提高管理人员对全面预算控制工作的重视度，只有如此才可以使全面预算控制的作用得到有效发挥，以此促进企业发展目标的有效实现。如想增强企业内各部门间的沟通，应让各部门人员对全面预算控制进行正确的了解。促进全面预算控制工作的顺利实施，可以在充分提升企业管理水平的前提下辅助企业设置更为健全高质的全面预算控制计划。作为企业管理人员，应对全面预算控制的重要作用提高认识。使企业内部资源能够实现有效利用，对于企业资源实施统筹规划，不断完善企业发展目标及做好内部资源的合理调配，辅助企业创造更大的经济效益，提高企业整体竞争力。

（五）完善相应的考核工作

中小企业若想确保全面预算工作中各项工作的有效执行，除了调动工作人员的工作积极性以外，还应不断构建和完善全面预算考核体系。具体可从以下几个方面来实施：一些企业的绩效考核指标比较欠缺公正性和客观性。对于这一问题，可采用平衡积分卡来完成财务和非财务标准，通过这样可对企业工作人员的业绩进行评价，而且还可有效防止过去企业预算考核评价不足的问题。通过在企业全面预算管理中使用平衡计分卡规范企业内部流程，同时根据企业内部流程来考核和评估各个环的具体工作。在平衡积分卡中可设置学习内容与成长目标，采取不同方式提高员工专业水平和工作能力。对于本企业的工作人员反映的一些问题及提出的一些好的建议，应给予相应的奖励。在全面预算考核体系中融入平衡计分卡，会加强企业内外及各部门间的联系及沟通，基于此，将企业发展战略目标具体细化到企业的日常管理工作中，以不断提高企业的日常管理水平，慢慢研发出企业发展的优化和改进方法，通过不断健全企业全面预算考核体系，来不断提升企业的市场竞争力。

在平衡计分卡应用中，还可采用责任业绩的评价方式。员工责任业绩的评价确切地说就是对工作人员责任指标的完成情况实施严格的考核。如此便需要企业可以结合本企业具体情况，安排相应的部门合理编制适合本企业工作人员的预算考核标准，在此过程中，还要对员工的表现评价结果予以公开。只有把企业全面预算管理内容落实到各部门、各员工，同时构建与之相匹配的绩效考核体系，利用透明、客观的责任业绩评价考核制度，让企业全体人员更准确地了解和掌握平时工作中存在的不足，同时采用和实施更完善、实用的优化对策。

（六）健全全面预算的信息化建设

在企业执行全面预算管理中，为真正的提高预算管理应用效果，一定要创建优良的信息化管理体系，通过这样来使信息数据能够实现高效传输和全面共享。作为企业需根据本身实际发展，积极构建健全的信息化管理系统，确定各层级数据信息标准化，由此促进信息数据全面收集与高效分析的有效实现。

（七）强化预算监督

在新时代，企业如想在市场中获得一席之地，并同时获得健康、长远的发展，必须引导企业积极构建适合本企业经营发展的预算管理体系。预算制度在整体预算管理过程中的作用是非常大的，预算指标通常指的是企业年度经营目标，通过对其实施具体化以后便成为管理层所使用的指令性指标，一旦确定了这一指标就不能轻易更改或是变动。所以，各部门一定要严格按照预算管理制度及要求来开展相应的工作，在没有特殊原因的情况下切不可提出预算调整，而且一定要保证预算管理效果的不断提升。除此之外，积极创建专属独立的监督管理部门，提高预算执行能力、管理效果，并实时掌控方案具体的落实效果，以更好地为决策效率和质量的提升提供保障。通过对预算管理工作的有效监管可以更好地预防风险。在成本中应用全面预算管理可以充分避免或是减少各种浪费现象。如在执行期间存在人员违规操作，必须及时进行处理，防止造成企业的经济损失。

五、结束语

总体来说，企业预算控制对企业整体生产和经营来说具有非常重要的作用和价值，能够促进企业实现最终的发展目标，对企业内部实施分析评估，使企业内部形成优良的工作氛围，对企业工作人员实施规范化管理，为企业发展提供动力，以此促进企业的长远发展。在新时期的社会发展中，预算管理仍存在很多问题，企业只有及时解决各项问题，才可以第一时间处理好全面预算管理问题，充分发挥全面预算管理的作用，为企业的可持续发展提供支持。