课程思政视角下“纳税筹划”课程教学实践探索

吴凤娇

(芜湖职业技术学院 经济管理学院，安徽 芜湖 241003)

习近平总书记在全国高校思想政治工作会议上明确指出：“要用好课堂教学这个主渠道，思想政治理论课要坚持在改进中加强，提升思想政治教育亲和力和针对性，满足学生成长发展需求和期待，其他各门课都要守好一段渠、种好责任田，使各类课程与思想政治理论课同向同行，形成协同效应。”[1]随着课程思政的推进，教育理念在实践中得到了有效落实，教师在新时代教书育人的职责也得到了深化和拓展。立德树人是教育的根本任务，这就要求将价值塑造、知识传授和能力培养三者融为一体。课程思政建设的全面推进，对人才培养提出了新的要求，应将价值观引导寓于知识传授和能力培养之中，帮助学生塑造正确的世界观、人生观、价值观。应紧紧抓住教师队伍“主力军”、课程建设“主战场”以及课堂教学“主渠道”，将显性教育和隐性教育相统一，构建全员全程全方位育人大格局。

一、高校课程思政教学实践开展现状及存在的问题

在高校教学体系中，思想政治理论课承担着立德树人的关键任务，是大学思想政治教育的主阵地。相对于思想政治理论课，其他各类公共课和专业课则主要负责专业素质和职业素养的培育。但在具体的人才培养中，课程体系建设、思政教学，都还没有做到融合互通。[2]针对这一现状，教师应根据不同学科和专业特点，制定育人目标，深入挖掘各专业体系中的思政元素，拓展专业课程的广度和深度，增加课程的知识性和人文性，提升引领性和开放性。专业课教师在课堂教学中既要向学生传递专业知识，也要能够提炼出理论知识中的价值观要素，以正确的方法引导学生。[3]随着课程思政在高校的不断推进，课程思政教学改革取得了显著成效，但也存在以下问题：首先，开设课程以偏概全，还没有完成课程思政的全面推进，也没有形成具有中国特色的课程体系和教材体系；其次，思政元素过于简单化、碎片化，课堂中思政元素的植入比较牵强，没有把握课程思政建设的本质和规律。[4]最后，条件保障上存在缺失。高职课程思政改革推进过程中缺乏成熟的方案、成功的案例，学习资料不够典型，课程思政相关学习平台、研究机构和培训组织数量及规模也非常有限，学校与教师开展课程思政工作的积极性不高。

针对目前课程思政教学改革存在的主要问题，本文以“纳税筹划”课程为会计专业课程思政改革的切入点，从课程定位、课程设计思路、教学目标、教学设计以及教学评价机制等几个方面探究专业课教学融入思想政治教育的实践途径。

二、高职院校会计专业“纳税筹划”课程思政教学研究与实践

“纳税筹划”是会计专业的必修课程。纳税筹划是指以不违法为前提，在企业投资、筹资、经营等活动中充分利用税法规定的优惠政策进行事先筹划，采用一系列避税、节税以及税负转嫁等方法来尽可能获得最大的税收收益。在纳税人的各项成本费用支出中，税费占到了很大的比例，企业的税负水平关系到企业的生存发展。目前，市场对于纳税筹划人才和服务需求较大，尤其是实行金税三期之后，在大数据的比对下，面临税务纠错产生的税务正规化问题，原本中小企业的纳税筹划需求，以及新个税实施后高收入人群的筹划需求等，市场出现巨大的高端人才缺口。高职院校开设“纳税筹划”课程，不仅要使学生掌握税收征管法，要求学生了解税务机关如何稽查纳税等，而且要求学生能够在税收要素的基础上灵活计算税额、进行筹划方案设计，选择最优方案实现企业价值最大化。该课程符合高职院校会计专业应用型人才培养目标。该课程设计以企业所纳税种为主线，以任务驱动教学法为主要教学法，结合案例分析、分组讨论、小组展示等多种教学形式，使学生能够在学习中融入情境，加强学生的实践应用能力，优化教学效果。

“纳税筹划”课程思政示范课程主要依据高职院校会计人才培养方案，结合企业会计人才需求，力争将此课程建设成一门符合企业行业需求、融入思政育人要素、适合高职学生学习特点，且在全国高职院校中起到引领和示范作用的高质量课程思政示范课程。

由此，“纳税筹划”的课程目标确定为：培养学生掌握纳税筹划的若干方法和技巧，能对各税种及企业生产经营过程中的投资、筹资、成本、费用等分摊过程中的税务问题做出恰当处理。思政育人目标确定为：通过课程思政进行教学改革，在“纳税筹划”课程教学中使学生充分理解社会主义财税制度的优越性；坚定中国特色社会主义的四个自信，树立学生的大教育观。

三、“纳税筹划”课程教学设计

(一) 确立课程思政内容的整体路径设计

笔者所在学校芜湖职业技术学院会计专业人才培养方案有明确的课程体系，以立德树人为会计专业人才培养的首要目标，以树立正确的世界观、人生观、价值观为核心要素，重新展开“纳税筹划”课程设计。[5]从思想意识上引领学生爱专业、爱祖国；在任务学习中不断熟悉税法要素、税费计算与申报流程，掌握合理节税的方法，通过单个筹划技巧的不断积累，树立学生的学习信心；通过纳税筹划方案设计与比较，让学生学会如何优化项目，明确企业岗位对能力的要求。

在具体的课堂内容安排上，教师要结合纳税筹划相关的社会热点新闻之与课本内容相结合，从实际问题出发，开展专业课程的课程思政教学工作。针对“纳税筹划”课程的每一部分内容，形成大学生素质能力和思政水平的思维导图，多种教学方式并举，在理论和实践教学过程中融入课程思政元素(见表1)。

表1 思想政治融入“纳税筹划”课程教学安排及素质能力培养

在教师素养提升方面，我们要坚持以德立身、以德施教，坚持以诚信为本的会计职业道德，注意自身的一言一行对学生潜移默化的影响。教师是课堂教学的引导者，只有不断增强自身的思想政治素质，才能将课程思政融入专业课的课程教学中。教师需要具备政治要强、思维要新、视野要广、人格要正的素质[6]，积极参加思政培训，提升思政教学水平。在日常教学中，为使教学内容讲授深入浅出，教师可以引入社会案例开展思政教育，例如明星偷逃税现象，激发学生对“纳税筹划”课程的学习兴趣，同时认识到作为财会专业学生的使命和社会责任，树立正确的人生观和价值观，培养良好的职业道德，具有更多的社会责任担当。

在课程准备和教学手段上，为使思政内容与课堂知识较好融合，教师应利用先进的教学手段，如云班课、学习通等，做好课前、课中和课后的授课准备；选用课程思政规划教材，课前充分熟悉专业知识和课程思政元素；授课过程中采用信息化教学手段和“翻转课堂”等新型教学模式。[7]教师要善于引导学生，以学生为主体，与学生积极互动，使思想政治和专业知识内容沉入学生的内心；课后可以安排课堂内容与思想政治内容相结合的作业或者调查活动，强化课程思政对于课程的引领作用。

(二)融入思政内容的分项目设计

1.纳税筹划概述

教师通过对纳税筹划概念、特点、方法以及风险等内容的介绍，让学生初步认识“纳税筹划”这门学科以及税务咨询行业的特点，并让学生理解纳税筹划与偷逃税等违法行为的界限和区别。

项目思政包括以下内容：介绍财税体制改革和税收优惠政策，以减税降费、鼓励科研创新等为例，分析企业如何实现创业转型、提升经济效益并彰显中国特色社会主义制度优越性；通过对纳税筹划特点的讲解，介绍纳税筹划的合法性，由此引入思政元素——法治(社会主义核心价值观内容之一)，树立大学生的法制观念，同时结合“明星偷逃税”等社会热点新闻，教育学生诚信做人、认真做事、遵纪守法。

2.增值税的纳税筹划

教师通过介绍增值税的税法要素，让学生了解并掌握增值税筹划的基本方法，包括增值税纳税人、计税依据、税率以及营改增相关企业的纳税筹划。

项目思政涉包括以下内容：介绍增值税纳税义务人的分类，引入增值税一般纳税人纳税信用管理体系。由此引入思政元素——诚信(社会主义核心价值观内容之一)；在“纳税筹划”课堂教学中实现立德树人，教育学生以诚信为做人之本；此外，通过讲解某一税种与我国税制之间、课程与专业之间、专业与行业发展之间存在部分与整体的辩证关系，引导学生在看问题时要从大局和集体着眼；了解我国政策导向，进而研究税制结构，最终设计出最优的筹划方案。

3.消费税的纳税筹划

教师在介绍消费税税法要素的基础上，要求学生掌握通过降低价格、设立销售公司、延期纳税等方法来进行消费税的筹划，重点介绍白酒和卷烟生产企业的纳税筹划技巧。

项目思政包括以下内容：介绍消费税对国家经济的“绿色化”调节作用。由此引入思政元素——科学消费观。学习消费税相关知识有利于大学生理解我国的消费政策。鼓励学生要树立正确的价值观，以科学和绿色消费理念为指导，注重精神消费，不一味追求物质消费。

4.企业所得税的纳税筹划

教师在介绍我国企业所得税的税法要素以及应纳税额计算的基础上，进一步讲解企业所得税税收优惠政策在纳税筹划中的运用，要求学生能从企业所得税纳税人身份的选择、税前扣除金额、税额抵免等角度来进行纳税筹划。

项目思政包括以下内容：介绍国际避税的主要方式、研发费用加计扣除及创业投资企业优惠政策，由此引入思政元素——制度自信(“四个自信”内容之一)和创新。制度自信是坚持和完善中国特色社会主义制度、实现“中国梦”的政治前提。激励学生坚守道德准则，提高思想境界，积极践行社会主义核心价值观；应强化创新意识，理解实施创新驱动发展战略对我国经济发展方式转变的战略意义。

5.个人所得税的纳税筹划

2019年1月1日，我国全面施行新个人所得税法。2021年1月1日，新预扣和预缴个人所得税方法开始施行。教师在介绍新个税税法要素的基础上，要求学生掌握通过纳税人身份选择、专项附加扣除、合理选择组织形式等方式进行个人所得税的纳税筹划。

项目思政包括以下内容：介绍新旧个税的区别，阐述新个税综合所得年度汇算清缴的概念，由此引入思政元素——依法纳税。以个人参与年度汇算清缴为特点的新个税强化了公民的纳税意识，财会专业的学生应在形成自身依法纳税意识的基础上主动承担普及税法知识、增强公民纳税意识的社会宣传工作。此外，新个税以减税降费为政策导向，降低了人均税收负担，提高了纳税人自主申报的积极性，再次彰显了中国特色社会主义制度的优越性。

6.其他税种的纳税筹划

2018年开征的环保税对企业绿色转型和科技创新提出了新的要求。教师在介绍环保税、资源税等税种税法要素的基础上，综合各税种进行纳税筹划分析。

项目思政包括以下内容：介绍环保税和资源税的优惠政策，由此引入思政元素——环保观。大学生应树立“绿水青山就是金山银山”的理念，从身边做起，于点滴之间践行环保理念，为环境保护贡献自己的力量。同时，大学生应努力提高个人综合素质，结合自身实际积极学习环境保护知识，把环保当成一种习惯。

(三)课程的评价机制

“纳税筹划”思政课程以“成果、效果、结果”为评价方法，重视过程性评价与增值评价，对过去重知识、轻技能的教学评价进行有效改进。[8]课程实施过程性考核与结果性考核相结合的评价机制，能够体现学生的增值评价。评价分值由以下四个方面构成：一是，学生的期末考试评价。期末成绩反映学生基础理论与实践应用能力，比重为 60%；二是，课堂考勤、小组讨论、案例分析等活动评价。平时成绩反映学生课堂参与度，比重为20%；三是，学生互评。得分反映学生团队合作能力及大局意识，比重为 10%；四是，增值评价。这部分从能力性评价、社会性评价和经济性评价三个维度综合评价学生的增值发展，比重为10%。[9]

四、小结

“纳税筹划”课程思政教学改革实现了“知识传授”和“价值引领”的和谐统一。在“纳税筹划”课程的教学过程中，教师应充分挖掘蕴含在相关税法知识中的教育元素，将时代的、社会的正能量引入课堂，把实现中华民族伟大复兴的爱国主义精神融入课程，培养大学生的家国情怀、政治担当，帮助大学生形成正确的人生观和良好的职业素养。