经济新常态下单位财务管理模式的优化策略

赵富强

（河北省廊坊水文勘测研究中心）

事业单位是以政府职能和公益服务为基础的组织或部门，其肩负着管理国家安全、政治、经济、文化、生活的重要任务，并且具备较强的社会服务性和公益性。新时期下，我国事业单位改革逐步深入，已由传统的全额拨款、差额拨款、自负盈亏的单位，转变为公益一类、公益二类、社会资本等类型的单位，在社会需求与国家的引导下，事业单位的社会职能更为突出，这也给事业单位的内部管理带来了极大的促进和改变，尤其是单位的财务管理工作，为此我国财政部也于2021年12 月31 日部务会议审议通过了《事业单位财务规则》，并于2022 年3 月1 日起施行，其中明确提出：“合理编制单位预算，严格预算执行，完整、准确编制单位决算报告和财务报告，真实反映单位预算执行情况、财务状况和运行情况；依法组织收入，努力节约支出；建立健全财务制度，加强经济核算，全面实施绩效管理，提高资金使用效益；加强资产管理，合理配置和有效利用资产，防止资产流失；加强对单位经济活动的财务控制和监督，防范财务风险，”由此可以看出我国政府对事业单位财务管理的新要求和新期望，所以我们也要对单位财务管理模式的优化策略展开深入的研究与分析，强化单位财务的管理和监督，提高资金的使用效率，保障事业单位健康、稳定、有序地发展。本文试图从事业单位财务管理的方向出发，着重阐述了单位财务管理模式存在的现实问题，并详细地探讨了单位财务管理模式的优化策略，意在为单位的财务管理及资金使用提供指引和帮助。

一、财务管理的主要方向

1.财务管理的主要目标

事业单位是我国政府设立的社会服务性组织，其包括：教育、文化、科技、卫生等部门，并且以独立法人实体或组织为表现形式，具备相应的社会属性和公益属性，但受不同性质和类别的影响，单位的功能、作用、管理目标都存在较大的差异，不同单位的财务管理目标也不同，主要分为行政型单位、公益型单位、经营型单位等，行政型单位和公益型单位在财务管理上的目标是一致的，都是以经济效益和社会效益为出发点，如：图书馆主要依靠政府拨款，其投入往往不会产生经济效益，而是产生长远的社会效益，这就要发挥各单位财务管理的服务价值和服务效益，因此各单位要从自身的职能及社会作用出发，科学合理地制定财务管理目标，从资金审批，资金拨付、资金用途、管理决策、财务规划、预算管理、监督控制、风险规避等内容入手，保障各单位财务的健康发展。另外，对于经营性质的单位财务管理工作，一定要与时俱进，在合法合规的基础上，展开科学化管理，先要对经营性单位的财务管理机制进行定性，然后结合市场经济发展阶段，展开财务管理分析，选择适合的管理模式协调财务管理目标，要突出财务管理的阶段性和实效性，确保经营性单位在不同时期财务管理目标的实现，促进经营性单位健康的可持续发展。

2.强化单位财务管理的意识

（1）提高领导层的财务管理意识

因各类单位的工作内容和任务不同，各单位的主管领导应从本单位的工作性质出发，正确地认识财务管理的重要性和紧迫性，从资金拨付与使用着手，提高财务管理认识，满足单位发展的现实需求。同时，对国家颁布的财务管理制度和政策要有所掌握，树立正确的经济效益意识、时间意识、资金效率意识、市场环境意识、成本支出意识、及以社会服务意识等，切实地提升各单位的财务管理效果，促进单位在经济社会的高速发展。

（2）提升财务人员的管理意识

单位财务人员要学习和掌握国家颁布的财务政策，如：《事业单位财务规则》、《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》、《中华人民共和国预算法》、《财政支出绩效评价管理暂行办法》等，并且要结合单位发展所遇到的实际情况，编制有效的财务管理制度和策略，以适应本单位发展的需求。同时，要求财务管理人员加强单位内部的财务管理工作，从预算管理、成本管理、支出管理、报销管理等内容着手，强化各单位内部财务管理的精细化，提升资金运转的效率。

（3）提升财务风险管理意识

单位财务管理中也存在一定的风险，如：预算管理风险、财务收支风险、资产管理及运营风险、政府采购风险、财务决策风险、单位发展风险等，这就要求单位领导和管理人员强化风险管理意识，从控制、规避、协调三方面着手，降低各单位财务管理过程中的风险，确保财务管理的安全性。同时，要注意单位与上下级单位的财务关系，梳理和协调好财务往来业务，避免产生“三角债”问题，促进财务管理风险良性化发展。

3.单位财务管理的主要内容

各单位财务管理的内容不仅相同，一般应包括：财务管理、收入支出管理、下拨资金管理、投资管理、成本管理、财务报告管理、财务绩效管理、融资管理、风险控制管理等，管理过程中要求财务人员从自身单位性质及社会职能作用出发，建立完备的财务管理体系，以使得单位财务管理的效果更为突出，确保经济性和公益性得到更好的提升。

二、单位财务管理模式存在的现实问题

1.财务管理理念落后

在长期的经营与管理中，单位的财务管理理念存在严重落后的现象，主要表现在：财务管理人员对本单位的财务发展理解不足、管理内容过于简单只局限于财务处理、没有较强的财务规划和财务风险意识、缺乏以资金及预算的控制与管理、责任感和上进心严重不足、财务管理的新知识和电算化水平存在缺失、没有相应的财务管理体系创新、没有协调好财务管理与单位发展的关系，这极大地阻碍了财务体制改革和预算管理的有序开展，同时也增强了单位财务管理的难度，使单位财务管理处于业务停滞和财务风险之中，这会极大的影响单位的正常运转，严重的还会引发财务危机。

2.缺乏严谨的财务内控机制

不论是行政性的单位还是经营性的单位，都需要具备严谨的财务内控管理机制，而现阶段我国的部分单位存在财务内控机制缺失的情况，从管理方法和管理模式上来看，单位难以根据实际情况来对财务管理进行控制，存在财务行为不合规，支出无凭证、采购无计划、资金使用无节制等财务问题，并且单位的财务监督机制也不够完备，往往只是以多人确认为主，没有相应的审核流程和审核制度，财务支出过程又分散到各个部门，不能形成全面的监督与约束，这也引发了一些资金管理问题，如：报销凭证不足、采购没有针对性和监督性等，尽管我国已经颁布了相应的监督管理政策，但落实和执行过程中还存在不足，并且参与财务流程的人员也没有执行监督和内控机制，使得财务管理存在较为严重的风险。

3.财务管理人员重视不足

单位财务管理人员对财务管理存在重视不足的问题，主要表现在：对财务管理的内容不重视、疏于财务行为的流程管理、没有严格执行国家颁布的财务制度、没有加强对新财务法规的学习、没有制定相应的财务管理体系，这造成单位财务管理存在严重的漏洞，并且在财务人员的管理上也没有相应的完善，往往出现了频繁调动工作岗位的情况，严重地影响到了单位财务管理的连续性和稳定性，长此以往将会造成财务管理的混乱，如：账目混乱，资金混乱，支出无计划、项目审核混乱等等。

4.缺乏相应的财务风险评估

随着市场经济的发展，各性质单位的工作重心也发生了改变。在单位管理过程中，主管领导和财务管理人员往往把精力放到了单位主营的业务中，而忽视了财务资金的管理，造成单位资金难以得到有效的内部控制，进而产生了财务风险，产生这类问题的客观因素是缺乏相应的风险评估机制。现阶段，各单位对于财政拨付的专项资金和补贴资金使用较为粗放，有时也会存在一些拆借现象，这就容易形成单位的财务风险。同时，资金的使用还是以传统的方式为主，没有考虑到各单位自身的发展变化，如：资金的流动性，支付的安全性、资金使用的计划性、单位发展的资产需求、以及预算与资金的关系等，如果加以评估，财政资金将面临安全风险，这不仅影响到了各类单位的财务决策，同时也容易引发资金损失。

5.财务人员业务素质较低

各单位财务管理人员的业务素质相对较低，主要是因为人员的专业性存在严重不足。由于各单位的财务人员的学历、业务水平、工作经历、从业年限都存在参差不齐的现象，加之岗位轮换频繁，使得财务管理水平低下，只是能够满足日常的财务工作，在具体的财务规划、制度和体系建设、风险评估上不能够胜任。另外，各单位财务人员在财务知识和财务管理上没有开展二次培训，使得财务管理工作不能全面开展。

三、单位财务管理模式的优化策略

1.制定科学的预算管理制度

预算管理一直是各单位财务管理的基础，从现阶段来看，预算管理工作已不是传统的信息化管理和提前计划管理，预算管理的理念及方法已经逐步的精细化，形成了更为科学和严谨的财务管理手段，这有助于单位在新时期的发展。单位预算管理以预算法和预算改革为基础，强调预算制度的完善，并且利用信息化财务管理平台，能够有效的为单位财务管理提供保障，全面而精准地对预算进行编制，扩充了单位预算编制的方法，提升了预算编制的准确性和可靠性。另外，各单位也要建立和完善自己的预算编制平台，从单位自身的需求出发进行平台软件的选择，笔者认为从功能应注重以下几个方面：要确保各类单位预算编制的完整性和准确性，提升预算软件在使用中的执行力；强化预算项目信息的可追溯性，以此来保证预算合理合规，并且要关注预算的绩效管理工作；要落实预算编制的监督管理工作，提升预算编制的工作效率，进而提升单位的财务管理水平。

2.强化单位财务的资金管理

各单位的资金一般都是以政府财政拨付为主，这就需要单位财务强化财务资金管理，以保障各类单位安全稳定的运营。在财务资金管理中，要对资金管理制度进行完善，尤其要关注各单位的大额资金，确保其使用内容、方向、流程、审批合乎财务管理制度要求，避免贪腐现象的发生。同时，要构建单位资金管理信息系统，通过信息系统化的管理，增加大额资金使用的透明度和准确性，从规划、预算、审批、支付进行全流程管理，增强过程控制与监督，确保资金的使用效益和使用效率。

3.完善资产管理体系

由于各单位的资产相对较多，如：房产、车辆、设备、办公用品、专业器械等，在开展财务管理模式优化过程中也要对单位的资产进行完善的管理，笔者认为也应建立相应完备的资产管理平台，从资产的登记、入账、变更、使用、折旧、租借等内容着手，强化资产数据的收集、整理、保存，实现对各单位资产的周期性管理，并且要注重资产的监管与控制，避免国有资产流失或损毁。另外，要注意资产与预算、采购、核算的对接工作，实现资产数据与财务数据的互通互访，达到优化管理流程，提升资产使用效率和管理效率的目的。

4.促进业务与财务工作的融合

单位财务管理工作也要与时俱进，通过数字化管理平台的设立，实现各单位业务管理工作与财务管理工作的融合。各单位业务工作是财务工作开展的前提，也可以说财务管理工作是为各单位基础业务工作服务的，所以要加强两者之间的融合，为各单位财务管理工作的开展提供全面性的保障。在业务与财务融合过程中，要充分利用信息平台交换来实现两者之间的协调发展，并且要及时强化财务部门和业务部门的沟通，促进财务管理的监督职能，发挥财务引导、资金控制、流程管理的实际效应，双向提升财务管理的业务效率和财务效率。

5.建立单位财务智控体系

各单位财务数字化管理是单位财务管理的发展趋势，因此各单位也要依托大数据、云计算、人工智能技术来为财务管理服务，充分地发挥电子财务管理的自动化、智能化、高效化，为财务管理的数字化转型提供必要的保障。笔者认为财务智控体系的建立具有两大益处：首先，财务会计与预算会计在传统的操作中会有较大的差异，两者数据往往需要反复对比，真实性和准确性不够可靠，而利用云计算平台可以有效地增加登记识别的准确性，同时在数据对比上也较为效率，可以减少财务人员的工作量，避免数据错误的风险；其次，利用财务智控系统也可以使财务核算凭证自动生成，这可以确保预算系统数据与核算系统数据的准确，有助于财务工作的衔接与管理，同时实现了支付数据与财务数据的一致，提升了单位资金使用的安全性，为财务工作的全面开展奠定了坚实的基础。

6.规范财务核算报告

各单位受自身业务的影响，财务报告也存在多样性，如：资产负债表、利润表、现金流表等，并且在财务管理信息化的过程，财务核算报告将直接反映出各单位各时期的管理状况和经营情况，因此要强化各单位财务核算报告的精准性。财务核算报告要以政府颁布的会计准则为基础，要求报告能够真实的反映出各单位的资金、资产、采购、支出、效益等内容，并且在财务信息与业务信息融合中，也要把统一核算、报告标准、业务用量表达清楚，出具精细分析财务核算报告，方便上级单位审计，同时为单位的发展决策提供完备的理论依据和前瞻性的指导。

7.建立财务管理评价体系

单位财务管理工作具备特殊性、约束性、时效性，这就要求财务管理人员具备个相应的管理水平和管理经验，从财务管理活动的规划、组织、协调、控制、监督等方面着手，确保财务管理活动安全可靠，因此需要加强财务管理评价体系的建立，以此来规范财务管理人员的行为。笔者认为各单位财务决策是财务管理部门向主管领导提供的信息，而针对财务管理的内部控制与监督，则需要以评价体系为保障，评价体系要凸显财务人员行为的合规性、流程性、法律性、道德性，要充分制定相应的评价指标来对财务人员进行约束，以此来适应各单位财务管理工作的开展和需求。

8.加强财务人员的培训与培养

单位财务人员是财务管理科学发展的重要保障之一，因此要加强对财务人员的培训与培养，要求培养过程具备长期性和阶段性，要从业务基础开始培养，要求财务人掌握财务政策的变化，各单位财务人员必须加强财务知识和电算财务的学习和理解。同时，要对财务人员的专业技术能力和管理水平加以培养和锻炼，要定期地组织财务人员学习财务的管理方法和单位的运行管理模式，培养以财务人员为基础的中层干部，使之能够从大局出发来开展财务管理工作。另外，要注意各类单位专业财务人员的吸纳与引入，以此来提升单位财务人员的整体素质。