商业零售企业财务风险控制

陈达会

（永康市华联商厦）

一、引言

商业零售企业的经营运行采取在相关经营场所直接为消费者提供商品服务的方式，其具有经济交易频繁、经营场所分散等经营特征，而且其多不进行商品的生产制作，当下社会中的百货商场、超市等都是典型的商业零售企业类型。商业零售企业的经营场所设计、资金投入都具有一定的要求，这就在意味着商业零售企业营运资金管理、筹资等方面都存在诸多财务风险，对其稳定盈利运转及实力发展产生潜在威胁。鉴于此，商业零售企业应注重其合理财务控制体系的构建落实，以对其运转财务风险进行动态把控，保障其安全平稳的盈利性、长足性发展。

二、商业零售企业主要财务风险类型

（一）资金管理风险

资金管理风险是商业零售企业财务风险的主要类型之一，其主要在企业在营业中投入的流动资产管理层面发生。在商业零售企业运转中投入的现金成本、库存货物、有价证券等都属于营运资金范畴。部分零售企业营运资金管理存在资金沉淀、应付款占比多等问题，知识其营运资金的整体周转率缓慢，进而直接影响着其营运资金的变现效率，引发商业零售企业资金链条断裂的财务风险。

（二）企业筹资风险

资金筹资风险是商业零售企业的常见财务风险类型之一。商业零售企业在其运营及服务层面投入过多的资金成本，其融资资金的周转期限不能如期顺利开展，致使其出现资金融入滞后财务风险，进而无法满足商业零售企业后续运转发展所需的资金支持。商业零售企业筹集资金的分配利用不当、商品库存周转滞缓等状况的出现也会导致其整体资金周转率、利用率降低，导致其盈利能力下降的财务风险。

（三）库存管理风险

库存商品的科学管理可满足商业零售企业日常经营供应需求，因此商业零售企业经营性质决定其需囤积一定的货物，这就体现出库存管理水平的重要性。但是商业零售企业囤积商品的存销比控制不当，极易引发商品供不应求或者商品长期积压、出库速度慢等问题，不仅直接影响商业零售企业的经营口碑及利润，也会导致经营资金流动性差、周转率低的财务风险。

三、商业零售企业财务风险控制意义

（一）实现企业资本保值增值

商业零售企业风险管控的科学制定、严谨落实可明确企业各管理层级、管理人员的职责权限，并对其构成制度约束及职责指引，落实客观严谨的企业依法依规治理模式，同时还可以合理执行企业与供应商、与客户的经济交易活动的规范性管理，进而可有效规避商业零售企业经营活动中的财务风险问题、法律风险，实现商业零售企业的资本保值及发展增值。

（二）提高企业风险管理能力

商业零售企业的筹建运行多需要经历投资建立阶段、发展规划阶段、运转稳定阶段等衰退阶段。现阶段的大多数国内商业零售企业处于发展规划阶段，在该环节诸多商业零售企业选择职能化管理加强其内部管控，选择兼并购行为扩展其经营范围及经营渠道，以期提升其企业运营架构的多元化、综合化及风险均摊化。在该商业零售企业行业背景下，财务风险管理控制体系的科学贴切构建执行，可促使其提升自我风险免疫能力，具体表现为各层级间的权限职责明确且不断优化调整、领导层做准确科学决策指令、执行层高效完整执行决策指令等，确保商业零售企业经营发展活动的高质有序开展。

（三）推进企业可持续性发展

商业零售行业现已发展进入经济支柱产业范围，市场经济构架波动革新及行业竞争计划促使商业零售行业不断完善改进，不仅表现在财务风险内控管理的精细化、预见化编制落实，还表现在产业链并购延伸、产品技术开发创新等方面。商业零售企业通过对完整可行财务风险管理的切实执行，可引导其业务经济活动的规范交易，有效控制或降低财务主要风险因素的诱发及其产生的不利影响，以此推进商业零售企业财务实力、业务质量的规范性、竞争性提升。

四、商业零售企业主要财务风险控制举措

（一）细化岗位职责权限管理

商业零售企业主要财务风险控制需要细化各层级的岗位职责权限管理，秉持不相容职务分离的管理原则设置岗位职责权限及相匹配的控制方式，以实现对其自身内部财务风险的有效管控实施。商业零售企业进行岗位职责权限设置时，务必规避核心岗位兼任的职位状况，例如，企业内部稽核检查岗位、业务经办岗位等，必须落实专岗专人管理原则，将岗位道德风险、财务操作风险的诱发因素控制在最低范围。在该基础上，商业零售企业要落实岗位匹配自然的跟踪式监督制度，对其运营财务活动进行全过程的监督、评估及管控，以最大限度地将财务风险管控优势有效发挥。

（二）控制税收筹划风险因素

商业零售企业主要财务风险控制需要注重其税收筹划风险因素的合理控制，规避因税收筹划风险所诱发的经济损失及税务处罚。商业零售企业的税收筹划要严禁按照现行的税收法律政策准确开展，制定合法精准的税收筹划方案，以为合理避税、合法避税提供执行基础依据及有效落实保障。商业零售企业要关注税收法律政策的变化。并及时基于其变化对企业税收筹划工作进行弹性调整、相匹配调整，以此防止税收筹划环境波动对税收筹划精准度的影响，以此有效规避、分散财务风险，确保商业零售企业理想性税收筹划目标的实现。商业零售企业要设置健全的税务部门对话机制，为其税收筹划工作的顺利开展、准确开展，保持与税务部门的信息对称性交流沟通，以确保企业及时掌握税收政策及要求，而且对于税收政策、条例中存在模糊性的部分，要以积极的态度及时与税收部门进行沟通明确，从而防止理解歧义或者税收筹划争议现象的出现。

（三）增强财务预算管理控制

商业零售企业主要财务风险控制需要增强其财务预算管理控制。预算编制及其监督落实，是对商业零售企业经济活动有效评估、控制的重要方式，手段之一，同时确实对商业零售企业经营资金财务风险的管控落实直接形式。鉴于此商业零售企业要基于其业务运转计划、企业发展战略，科学贴合的进行预算编制工作，并将其所有经济活动纳入预算编制中，同时根据不同的经济活动项目制定相应的与预算执行监督评估指标，实现商业零售企业经济活动的全方位预算管控模式，进而对经济活动中的财务风险进行不间断的循环式的梳理分析，为财务风险的预警、应对及防范工作提供可靠依据。商业零售企业也要重视预算编制执行的管理优化、监督优化，可将内部审批机制融合于预算管理执行环节，对于超过既定预算编制指标的经济活动，要及时上报主管部门，及时对其合理性、可执行性进行审批处理。商业零售企业在制定预算编制时，要在不触碰原则底线的前提下，对预算编制进行执行弹性处理，以便于灵活应对经济市场、行业市场的波动冲击，提升商业零售企业对财务风险的抵御及应对能力。

（四）强化应收应付账款管理

商业零售企业主要财务风险控制要强化其应付账款管理。商业零售企业业务活动多以零售方式开展，这就意味着其现金流比较充裕。但其仍存在一定的团购客户实行应收账款管理，尤其是大型商业零售企业的业务活动中存在商业预付卡、商业赊销等情况，虽然可在一定程度上保证或提升其业务拓展。但是应收款财务风险也随之增加，直接表现为商业预付卡的发放占用企业营运资金，而赊销预付卡用户完成消费活动后，商业零售企业需要给予供应商结算商品款，其销售资金回收却需要一定的时间，该过程中存在不同程度的不确定因素，诱发不同程度的财务风险。鉴于此商业零售企业需要注重并落实对应付账款工作的严谨、规范管理，商业零售企业需根据其切实应收账款需求状况，制定科学相符的应收账款管理流程及体系，务必将客户的信用信誉因素纳入应收账款管理工作中，细化客户的信用信誉等级，并基于分层分类地进行应收账工作精细化管理，以确保赊销经济活动形成、发展及完成的安全合理。

五、商业零售企业财务风险控制要点

（一）筹资风险控制的建议

1.合理规划筹资额

商业零售企业的发展离不开资金的支持。为促进自身稳定发展，商业零售企业有必要做好筹资工作，为经营运转工作的顺利推进打下基础。针对筹资工作，企业需要准确地评估自身，明确筹资金额，避免发生资金过度闲置的问题。其中，企业可以从市场经济发展情况、自身所从事的零售业务、资金情况等角度确定筹资额，进而开展筹资工作，从而为零售工作提供资金支持，确保自身健康发展，增加自身经济效益。

2.制定筹资管理制度

筹资是一项系统并且复杂的工作。倘若商业零售企业不注重加强筹资管理，就容易提高风险发生概率。为保证筹资工作有序开展，企业有必要制定筹资管理制度，规范筹资管理流程。从偿付控制的角度分析，财务部门需要搜集与债权人所签订的合同以及与其在筹资活动中所形成的财务资料，进而准确地计算利息，从而为筹资资金使用规划的制定提供指导。同时财务部门还需要严格地核定借款账务，提高借款账务管理水平。

（二）投资风险控制的建议

1.采取稳健的投资策略以控制投资规模

投资可为商业零售企业带来经济收益，但是投资是具有风险的。为降低投资风险，保障投资效益，商业零售企业可以采取稳定的投资策略，同时企业还需要控制投资规模，避免投资规模过大。通过采取稳定的投资策略以及合理地控制投资规模，企业就容易实现投资目标，保障投资水平。

2.开展投资项目的可行性分析工作

在投资前，商业零售企业需要全方面、多角度地对投资项目进行可行性分析。本次主要从以下方面研究了投资项目可行性分析涉及的工作：一是分析投资项目。企业需要认真地研究投资项目，科学的评估项目，便于选择风险性小的投资项目。其中，可以成立专门的工作小组，调查研究投资项目，形成完善的项目投资分析报告，以为投资决策的制定提供依据。二是分析政策、市场经济环境。企业需要关注国家政策，了解市场经济环境，科合理地对外部环境进行分析、评估。在政策以及市场经济环境利好的情况下，企业就可以对项目进行投资。三是分析自身情况。企业不仅需要在投资时注重分析外部环境、投资项目，而且需要对自身情况进行分析。比如，分析自身的财务情况、运营情况、管理能力等，进而结合投资项目做出正确的投资决策。

（三）资金回收风险控制的建议

1.做好产品销售工作

为加快资金回收速度，商贸零售企业需要做好产品销售工作，提高市场占有率，增加产量销售额，提升经济收入水平。本次主要从以下方面研究了加强产品销售管理涉及的给工作：一是了解市场需求，选择畅销的零售产品，以此保证产品销量。二是制定产品营销策略，加大产品营销力度，提高客户对产品的销售知晓率。在这种情况之下，企业就可以更好地提高销售额。三是招聘销售人才，确保他们能够更好地为客户推销产品。总而言之，企业与必要认真地践行以上工作，提升产品销售水平。

2.推进去库存战略

商业零售企业要注重其财务活动的规划设计工作，商业零售企业的财务活动多是其经营商品的销售业务活动，而且需要既定数目的库存商品囤积对其销售业务进行支持，因此商业零售企业切实正视并高度重视库存管理工作，不断优化库存商品存销比，不断提升库存商品周转效率。本次主要从以下角度研究了去库存的手段：一是制定去库存方案。企业需要结合自身经济实力、产品销售能力、库存管理能力等，制定去库存方案，从而优化推进去库存管理工作，防止出现库存量过大的问题。二是明确库存管理人员工作职责。企业需要明确库存管理人员工作职责，督促他们践行自身的本职工作。三是构建奖励与惩罚机制。企业需要构建奖励与惩罚机制，明确奖励与惩罚的标准，之后就需要根据库存管理人员的表现，对他们进行奖励或者惩罚。四是加大对库存管理人员的培训教育力度。企业需要依据库存管理知识、实践技能等，构建培训教育内容，进而定期对他们进行培训教育，从而有效增强他们的去库存管理能力，保证他们为去库存管理战略的制定以及优化提供科学建议。五是可借助尖端互联网技术对各库存商品进行跟踪管理，动态高效的库存商品的价值及存储状态进行监测分析，以此及时发现超库龄库存、存储数量不合理、周转率慢的库存商品，并对其进行针对性、实际性的检查处理，将库存商品的资金占比控制在合理范围，以降低商业零售企业财务风险。通过推进这些工作，企业就可以减少库存成本，提高运营水平。所以，企业需要从以上角度积极地推进工作，不断地增加自身库存管理能力。同时企业需要注重总结库存管理经验，并创新库存管理策略，强化库存管理效果。

六、总结

商业零售企业营运资金管理、筹资等方面都存在诸多财务风险，主要表现为资金管理风险、企业筹资风险、库存管理风险三种类型，对其稳定盈利运转及实力发展产生潜在威胁。

商业零售企业风险管控的科学制定、严谨落实，可提升其企业运营架构的多元化、综合化及风险均摊化，有效控制或降低财务主要风险因素的诱发及其产生的不利影响，实现商业零售企业的资本保值及发展增值。鉴于此，商业零售企业需要细化各层级的岗位职责权限管理，注重其税收筹划风险因素的合理控制，增强其财务预算编制及其监督落实合理性，同时还要强化其应付账款管理，以降低商业零售企业财务风险。除此之外，企业还需要从筹资风险控制、投资风险控制、资金回收风险控制的角度进行财务风险控制管理，以便促进自身稳定发展。