商业管理企业内部控制优化措施分析

于任宏

（沈阳华府新天地商业管理发展有限公司）

在我国科学技术和社会经济高速发展的条件下，商业管理企业也有了巨大的发展，并保持着很高的增长速度。本文分析商业管理企业内部控制的作用，并对商业管理企业内部控制中存在的问题进行探讨，提出了优化措施，希望对相关人员提供参考。

一、商业管理企业内部控制的作用

改革开放以来，在我国经济社会高速发展的情况下，人们的物质生活水平获得明显提高，消费能力提高，人均收入显著提升，消费结构、消费层次也在不断改善，这极大的促进了我国商业管理企业的发展，在未来仍具有极大的发展前景。与此同时，信息技术的发展使其应用范围更加广泛，在商业管理企业的各个业务环节得到应用，促进了商业管理企业的现代化水平。

（一）内部控制会使财务工作运行的更加有序

商业管理企业财务工作是一项系统性工作，需要涉及的方面很多，各个环节都要按照国家法律法规开展。从商业管理企业财务工作开展现状可以看出，商业管理企业财务工作中还是存在很多问题，首先是企业财务管理体系不够完善，制度不够健全，其次是财务核算相对混乱，最后是财务收支不平衡，这些问题不仅给企业带来巨大的风险，也损害了国家的利益。由于以上问题的存在，导致很多财务人员出现了违规行为，比如腐败和贪污受贿等。商业管理企业要想实现发展目标，就一定要强化商业管理企业的内部控制，使商业管理企业财务工作有序依法进行，发挥出财务工作的重要作用。

（二）内部控制对企业经济管理水平会有提高

我国商业管理企业的财务制度分为三个层次：一是财务法律，二是财务行政法规，三是财务规章，四是企业内部的财务准则。商业管理企业财务管理制度是财务管理体系中不可缺少的部分，健全企业财务制度已经成为强化商业管理企业内部控制的基本要求。商业管理企业内部财务控制已经成为企业内部控制的关键环节，也是综合性工作，只有健全商业管理企业财务管理制度才能让企业财务人员参与到企业的内部管理中，财务工作才能深入到商业管理企业经营发展全程，推动企业的发展。商业管理企业必须坚持以人为本的内部控制理念，必须认识到加强内部财务人员培训的重要性，加大人员培训方面的资金投入，提高财务人员的专业性和综合素养，定期派遣财务人员外出参加专业化培训。此外，商业管理企业还需要在财务人员内部建立并完善奖励机制，提高财务人员工作的积极性，实现内部控制的目标。

二、商业管理企业优化内部控制的意义

（一）促进商业管理企业的可持续发展

加强对商业管理企业的内部控制，不仅可以促进企业对经济管理的重视程度，同时可以促进企业资源配置的优化，实现企业的可持续发展。对于企业的财务管理来说，要想提高其工作的实效性，前提就在于效率，商业管理企业的相关管理人员通过对企业现有资源的有效整合和合理配置，可以实现对收支结构的优化，进而促进企业收支平衡，最终加快企业的发展进程。

（二）可以获得更多的社会和经济效益

对于商业管理企业来说，其商业管理内部控制相关工作的高效开展，可以提高资金集中管理的效率，这样做不仅可以使财务风险发生的可能性降低，同时可以促进资金价值发挥的最大化，实现企业现有资源的合理配置。在分析流动资金的基础上，商业管理内部控制可以完成成本控制体系的建构，通过对相关工作正面价值的展示，确保在企业内部可以对内部控制的相关制度进行贯彻和落实。

（三）内部控制规范财务基础工作

财务决策在很大程度上决定财务管理的效果，因而管理人员需要采取有效措施，提高财务基础工作的规范性，唯有如此才能使财务工作出现差错的几率降低。在对财务风险进行分散时，相关的财务管理人员应当根据实际的财务情况，对财务决策方案进行调整和优化，此外还需要就企业的财务管理工作建立完善的管理制度，明确划分企业财务部门的权利和义务，这样可以提升财务管理水平，还可以对企业资金的预期收支进行大致的估算。

三、我国商业管理企业内部控制中存在的问题

（一）商业管理企业财务信息失真

财务信息失真是商业管理企业内部控制存在的问题之一，很多商业管理企业内部财务管理制度不健全，导致向外部提供失真的财务信息，企业财务管理过于形式化，没能起到实质性的作用，财务秩序十分混乱，给很多不法分子提供了违法犯罪的机会，这些问题不仅阻碍了企业的发展，也扰乱社会秩序，影响社会稳定。

（二）商业管理企业内部控制意识缺乏

在商业管理企业运营的过程中，风险是时时存在的，但很多商业管理企业风险意识淡薄，对市场风险认识不足，风险应对机制不健全，企业管理人员仅仅凭借自身的经验做出决策，最终导致决策失败。很多商业管理企业在对工作绩效进行考核和激励时，往往以销售额和利润为考核指标，管理层的主要考核重点往往在此，导致很多商业管理企业的管理层缺乏内控意识。一些企业的管理人员虽然对内部控制重要性有一定认识，但由于其经营业绩的提高没有直接的、明显的联系，因此对内部控制的建设积极性不高，使企业的内控制度形同虚设。

（三）商业管理企业购销环节控制不完善

商业管理企业重要工作是采购及销售，采购涉及各行业，需要企业管理人员、财务人员以及采购人员具有较高的分析、管控及审核能力，具有广泛的行业知识。但当前很多商业管理企业对此并不重视，因而采购部门的采购计划不完善，财务在审核时缺乏必要的行业信息，导致采购成本的浪费。另外，销售以及物业成本也是商业管理企业的支出大头，在内部控制制度不健全的情况下，二者预算制定缺乏科学性以和牵制性，对各类支出不能很好的监控。任何企业的经营目标都是降低运营成本，获取经济利益最大化，这就导致企业内部控制的成本受到限制。此外，商业管理企业内部控制限于日常活动，对于企业开展的一些特殊活动，现有内部控制模式不适用。内部控制人为因素的影响比较大，如果内部控制人员缺乏责任感，就无法实现企业内部控制目标。企业在发展的过程中，企业的内部环境在不断变化，内部控制的效力就会被削弱。

（四）商业管理企业财务监管力度薄弱

商业管理企业的经营内容较为复杂，与此相关的监管工作也比较棘手，目前商业管理企业的监管工作主要由财会部门负责，因此加强内部审计十分重要，但在内部控制缺乏的情况下，内部审计的职能被弱化，再加上风险评估意识的缺乏，很容易造成决策失误，给企业造成较大的损失。在商业管理企业内部控制的过程中，因为企业缺乏财务管理制度，导致企业财务人员安于现状，只是完成目前工作，缺乏责任心，没有认识到内部控制的重要性。商业管理企业管理人员对于财务人员犯下的错误往往会从轻处罚，管理力度较轻。很多商业管理企业管理人员缺乏内部控制意识，也未认识到加强企业员工培训的重要性，导致企业内部缺乏高素质人员，员工的专业性和综合素质较低。此外，很多商业管理企业也未在企业员工内部建立奖励机制，员工工作的积极性较低，执行力下降。

四、商业管理企业内部控制的优化对策

（一）提高企业管理人员业务水平

管理人员是加快企业发展的重要动力，水平高低对企业的经营状况有直接的影响，商业管理企业应当根据不同岗位不同工作人员的工作内容，对其进行培训，提升员工的整体水平，使员工在内部控制中更好的发挥其作用。企业培训的对象除了员工之外，对各层管理人员也要进行培训，对其进行培训的目的是强化其内部控制思想，提高其内部控制知识，增进其对内部控制的认识，可以在日常的工作中自觉的引导其他职工遵守内部控制制度，增强内部控制的实效性。应当组织管理人员与外部进行高效的交流，使其管理思想可以与时俱进，焕发出企业全新的活力和生机。

（二）促进商业管理企业内部控制建设的实质化

在日益激烈的商业竞争形势下，商业管理企业的管理层如果仍然将目光限制在经营业绩的提高问题上，对内部控制建设不重视，必然会为企业的未来发展留下诸多隐患。企业管理层应当对内部控制的必要性和重要性进行充分的认识，使企业的内部控制建设落到实处。为此，一是应当促进内部控制制度的完善，使相关工作人员在进行内部控制时可以有章可循。二是应当明确企业内部各部门的内部控制职责，并将内部控制责任细化，具体到每一个员工身上，只有这样才能保证内部控制工作的有序开展，加强企业各个部门之间的交流和沟通，同时也保证各个部门之间的相互监督和制约。

（三）建立健全商业管理企业内部控制体系

从商业管理企业内部控制存在的问题可以看出，企业内部控制体系是否完善关系到企业的社会地位和经济效益，也关系到国家经济发展和社会稳定，商业管理企业要针对内部控制中存在的问题采取调整对策。在新形势下，商业管理企业要对自身的发展现状进行分析研究，并构建内部控制体系，企业财务人员要严格按照国家相关法律法规开展财务工作，结合企业的实际情况合理制定财务工作管理制度，规范财务人员的行为，增强风险防范意识，保护商业管理企业的合法权益。商业管理企业要采用分布控制的对策，对企业财务秩序混乱等问题采取控制对策，并从财务人员入手，企业财务人员要持证上岗，而且企业要完善人员招聘制度，明确财务人员的工作职责，增强财务人员的责任感，把企业财务工作落实到位，发挥出财务工作在商业管理企业发展中的作用，推动商业管理企业的发展。在商业管理企业开展内部控制的过程中，企业管理人员需要对内部控制成效进行定期评估，更好的适应社会环境的变化节奏。

健全的内部控制体系应当包括成本控制体系、风险管理体系、审计监督体系。一是进行成本控制体系建立，制定相关制度，对企业的采购、销售等环境进行明确的规范，以免出现大肆浪费、私自克扣等问题，需要制定合理的财务预算制度，在满足企业正常经营的情况下，最大限度的节约企业的成本支出。二是进行风险管理体系建立。在当前复杂的市场环境中，商业管理企业需要树立风险意识，将其融入到企业的各个部门工作中，同时设置风险评估机构，对企业的各项经营活动可能面临的风险进行科学的评估，进而及时发现企业中存在的风险，及时采取有效的措施加以遏制，使企业免于遭受不必要的损失。三是进行审计监督体系建立，明确企业内部审计人员的职责，充分的发挥其对企业财务工作的监督作用，在一年内最少需要对财务工作进行一次审计，进而及时发现企业运营中存在的各种问题，制定有效的措施加以处理和改进。

（四）建立内部控制机制，增强风险意识

在商业管理企业内部控制的过程中，政府也要发挥出相应的职能，政府在企业内部控制中的作用不可替代，政府应该加大企业内部控制方面法律法规建设力度，提高企业内部控制积极性。我国商业管理企业内部控制的动力一部分是来自政府部门，在一定程度上限制了商业管理企业内部控制作用的发挥，政府要转变职能，政府需要增强企业服务意识，加大企业内部控制构架建设力度。

实现商业管理企业内部控制目标还要加强内部审计，企业内部审计是对企业收支情况进行的合法监督和审计。在商业管理企业内部控制的过程中，企业要规范审计行为，完善企业内部审计制度，发挥出企业内部审计的作用，适应商业管理企业发展需求。商业管理企业要想实现内部控制目标就必须增强风险意识，对市场风险进行分析研究，并结合商业管理企业的特点和实际情况合理制定风险控制方案，健全商业管理企业的风险应对机制，降低商业管理企业的运营风险。企业财务人员必须规范自身的日常行为，降低人为因素对商业管理企业内部控制的影响，增强商业管理企业内部控制的效力。

（五）提高商业管理企业内部控制的信息化水平

互联网、大数据、人工智能，云技术等各种信息技术步入井喷时代，商业管理企业也要紧跟时代的步伐，利用信息化技术，提高企业内部控制水平。企业内部控制应用指引第十八号第一条就明确指出：为了促进企业有效实施内部控制，提高企业现代化管理水平，减少人为因素，根据有关法律法规和《企业内部控制基本规范》，制定本指引。可见，企业必须积极引入合适的信息管理系统：对财力雄厚的企业，可以考虑把内部控制信息管理系统嵌入集团综合信息系统，如大众熟知的ERP 综合管理系统，这样更方便企业内部控制融入管理的各个方面。而资金实力一般的企业则需要根据实际情况，结合成本效益原则，寻找适合企业的内控管理系统。健全的企业内部控制的信息管理系统，要形成包括搜集、储存、加工及输出等一系列环节的完善的信息管理系统，以确保数据信息的完整性和科学性，充分发挥信息资料在商业管理企业内部控制中的作用。企业还需要培养一批既懂内控、又懂信息系统，既熟悉业务流程、又清楚企业关键控制点的人才，这样才能促进企业的管理效率提高。

五、结语

强化商业管理企业内部控制可以合理保证财务工作有序进行，商业管理企业财务工作是一项系统性工作，但是，商业管理企业财务管理体系不完善，制度不健全，导致很多财务人员出现了违规行为。财务信息失真已经成为商业管理企业内部控制存在的问题。在商业管理企业内部控制的过程中，企业财务人员只是完成核算工作，没有认识到内部控制的重要性。内部控制受到人为因素的影响比较大，如果内部控制人员缺乏责任感，内部控制的效力就会被削弱。企业财务人员必须严格按照国家相关法律法规开展财务工作，结合企业的实际情况合理制定财务工作管理制度。企业管理人员需要对内部控制成效进行定期评估，把企业财务工作落实到位。在商业管理企业内部控制的过程中，政府也要发挥出相应的职能，政府部门也要对商业管理企业内部控制起到监督和管理的作用。在我国人们生活水平不断的提高的背景下，商业管理企业未来的市场前景依然十分广阔。随着我国社会主义市场经济的深入发展，商业管理企业将面临激烈的市场竞争，而要想在竞争中获得优势，就需要商业管理企业在追求高额经济利益的同时，强化自身的内部控制，提高管理人员的整体水平、促进内部控制建设实质化、建立健全内部控制体系，促进企业经营效率的提高。