新经济常态下事业单位财政税收的常见问题及对策探讨

2022-11-23孟琳河北省煤田地质局第二地质队

品牌研究 2022年23期

文/孟琳(河北省煤田地质局第二地质队)

在社会经济高速发展的背景下，事业单位必须强化创新和改革，以促进自身健康发展，提供更优质、全面的社会服务，满足人民群众的多样化需求。在新经济常态下，事业单位的财政税收工作面临诸多困难和挑战，由于过度依赖政府财政支持，市场化发展缓慢，不利于单位深化改革。对此，事业单位要立足于社会发展，高度重视财政税收工作，从而优化资源配置，提高事业单位的运转效率，减少经营管理风险。财政税收工作专业性强，涉及多个部门，因此实践工作中出现各种问题，如何优化财政税收工作流程，保证财政税收工作的有效性，提升事业单位的服务水平，成为事业单位管理层的研究重点。

一、事业单位财政税收概述

（一）财政税收的概念

事业单位是非营利性的机构，在政府财政的支持下为人民群众提供服务，不以提升经营效益为目标，无须通过各种举措提高经营利润，来维持事业单位的健康发展。除依靠政府拨款外，还通过社会组织、机关单位等机构的补助维持日常业务的开展。从资金的来源途径看，事业单位的财政税收工作烦琐、复杂，因此收缴工作存在各种困境；在财政补助收入和拨出中，都包含政府的拨付支出，保证事业单位正常运转，所以其不属于纳税范围[1]。另外，事业单位的应缴纳税款种类烦琐，包括活动收入、培训收入等，受传统理念和模式的影响，部分事业单位缺乏纳税意识，导致增值税、房产税等税种缴纳中出现诸多问题，影响事业单位的发展，无法体现出其公益性特征。

（二）财政税收的意义

新经济常态下，对事业单位的发展经营提出了严格要求，使财务管理工作的开展面临一系列挑战和机遇，只有事业单位提升管理水平，才能更好地为人民群众提供服务。在事业单位管理工作中，财政税收管理是非常重要的组成，更是决定事业单位发展情况的主要因素。在事业单位深化改革的背景下，传统的管理手段和模式已无法满足社会要求，事业单位需不断提高财政税收管理效率，增强发展动力。在财政税收工作中，只有事业单位依托健全的财政税收管理体系，才能优化资源配置，提高各种资源的利用率，防止资源浪费情况的出现。科学、透明的财政税收管理体系，既能稳定事业单位的发展，提高各项工作的规范性，又能及时发现事业单位的风险问题，提出针对性的整改措施，进而为事业单位的建设发展提供强有力的支持。

二、新经济常态下事业单位财政税收的常见问题

（一）财政税收管理观念薄弱

目前，很多事业单位的纳税人认为税务监管工作复杂、麻烦，不愿意在上面花费更多的精力和时间；由于税务人员不了解税务监管的必要性，将全部精力放在其他工作上，难以监管税务工作，降低税务管理工作的效率和质量；税务人员缺乏税务管理知识，无法有效开展税务管理工作。上述现象的出现，不利于事业单位发挥财政税收管理的价值，给事业单位的未来发展带来影响。

（二）财政税收人员综合素质不高

我国各个领域的发展，都需要管理人员给予支持，他们的业务水平、工作素养等，都影响着各项工作的开展和成果[2]。因此，必须加强对相关人员的教育培训，以提高其技能水平。事实上，很多事业单位忽视员工的培训，导致财政税收人员的综合素质、技能水平不高，甚至个别员工并未参与培训，无法满足财政税收工作的要求，降低工作效率和质量。此外，事业单位领导层不重视自身水平的提升，影响其他员工的工作热情和主观能动性。财政税收工作整体性、综合性强，需要很多的专业人员，然而由于现有人员综合素质不高，给事业单位的良性发展带来不良影响。

（三）税收缴纳不规范

事业单位的财政税收工作具有复杂性特征，随着单位业务范围的不断扩大，也呈现出隐蔽性的特征，给财政税收人员各项工作的开展带来困难。工作缺乏规范性，会影响信息数据的完整性、真实性，无法为单位的重大决策提供支持，从某种程度上增加事业单位的经营风险。财政税收工作的主要内容是免税、应税，工作人员不了解相关标准，使得财政税收工作不严谨，无法在复杂、烦琐的工作中保持专业性。举例票据管理，工作人员未遵循操作标准和规范，影响票据的完整性，降低票据管理的效率，影响财务管理体系的构建。部分人员不了解财政税收工作的重要性，缺乏对此项工作的认知，引发票据失真、账目混乱等问题，影响财政税收工作的高效落实，不利于事业单位的健康发展。

（四）缺乏预算编制机制

在事业单位的财政税收工作中，预算编制是一个核心任务，需要多个部门团结协作，才能保证其科学性。从当前来看，部分事业单位尚未形成完善的预算编制机制，具体表现为：（1）预算编制手段不科学，未结合相关规定和标准编制。预算编制过程中，未立足于自身情况，多借助自身经验进行，导致预算编制脱离工作实际，影响预算编制的准确性；（2）由财务部门单独编制，其他部门不参与，编制任务重、时间紧张等，影响预算编制的合理性；（3）预算执行情况，是事业单位考核季度、年度资金应用情况的主要标准[3]。然而很多事业单位在预算执行过程中，并没有建立完善的考核机制，从而引发预算执行效率低、资金去向不明等问题，影响财政税收工作的顺利开展。

（五）非税收入管理松散

事业单位是非营利组织，承担社会的公益事业，部分单位还承担着鉴证、教育等非税收入执收职能。具体工作中，要求事业单位严格执行《非税收入管理办法》，推行“两条线”管理模式，及时、足额缴纳非税收入。目前，部分事业单位不重视非税收入管理，缺乏完善的监管机制，导致个别单位延期缴纳收入（非税），甚至有的单位出现挪用收入，未及时将其收入国库等情况。总的来讲，事业单位在非税收入管理过程中，存在管理松散、监管力度不够的问题，需要进一步完善和规范。

（六）管理制度和监督机制缺失

1.管理制度不完善

制度是保证财政税收工作顺利开展的前提，如果事业单位不重视制度的建设，或投入不足，会影响工作的开展和成效；部分制度体系不全面，没有从社会发展角度重新考量制度细则，导致相关制度无法适应工作要求，更无法对财政税收工作的开展提供支持；制度建设存在盲目性，不了解事业单位的发展现状和需求，导致制度执行时出现各种冲突，造成资源浪费。在制度体系实施过程中，缺乏有效、全面的监管，限制其约束效能的发挥，引发形式化的问题；缺乏完善的奖惩制度，无法约束各项工作的执行情况，导致财政税收管理工作过于随意，不利于事业单位的良性发展。

2.监督机制缺失

事业单位在开展财政税收工作时，通常会依赖外部机构，未结合自身情况构建监督机制，影响税收财政工作的效果，使得财政税收监管体系出现更多缺陷，影响事业单位的改革发展。缺乏完善的内部管控机制，无法有效监管各部门的工作情况，受人为因素影响大；监督方式滞后，无法起到全程监管的作用，虽然个别单位在该工作上投入了很多的物力、财力和人力，但效果不佳。另外，部分事业单位未设立单独的监督机构，导致实际工作缺乏组织性，缺少和外界审计、财政部门的交流机会，限制了监督效能的发挥；未按流程和要求公开财务数据，无法发挥社会群体的监督作用，降低财政税收工作的透明度，造成税金大量流失[4]。

（七）其他问题

（1）财政税收法律体系不健全，由于财政税收人员缺乏税收管理意识，纳税意识不强，导致实际工作缺乏完善的税收法律依据，限制了收税人员权力的约束，导致执法人员出现违法违规操作的现象；（2）新经济常态下，事业单位仍使用传统的财政税收管理方式，影响数据信息的可靠性，降低财政税收管理工作的效率；未及时引入先进技术，部分工作仍由工作人员手工操作，增加工作量和错误率，影响相关信息的时效性。

三、新经济常态下事业单位财政税收问题的解决对策

（一）树立正确的税收管理观念

虽然我国事业单位的财政税收制度具有较强的独特性，但也不能逃避依法纳税的义务。税务机构在开展办税工作时，要严格宣传依法纳税的重要性。

比如事业单位在内部加大宣传，带动单位员工的纳税意识、守法意识，将自身作为纳税主体，积极向税务机构申报纳税。当地税务部门要主动和事业单位交流，帮助事业单位了解其在税收管理中的义务和职责；定期组织工作人员学习税法知识，为依法纳税工作的开展奠定基础，提高依法纳税工作的规范性、合法性；深入分析财政税收问题，将纳税义务落实到每个环节，并建立问题反馈通道，引导工作人员及时缴纳税款，防止偷税漏税情况的发生。作为事业单位的管理层，要重视自身纳税法律意识的提升，建立健全税务系统，实时分析税务数据信息，逐渐提高纳税服务的效果和质量。

（二）加强财政税收人员的培训

为提高财政税收工作的成效，需要事业单位加强对财政税收人员的教育培训，提高综合素养和业务能力，才能保证财政税收工作的高效开展。培训工作可从以下几方面进行：（1）事业单位管理层要充分发挥自身职能，自觉投入到技能培训工作中，只有不断提高自身素质和能力，才能为其他员工树立榜样，带动他们的工作热情和积极性，保障财政税收工作顺利进行；（2）财务人员要提高自身技能和素质，明确税收制度和政策，并贯彻落实到每个环节，避免工作失误问题的出现，保证财政税收工作高效推进[5]；（3）重视财政税收人员的培训，通过案例教学、专题讲座等方式，满足各岗位员工的需求，全面提升工作素养，提高财政税收工作的专业性。培训过程中，要明确培训内容和方法，使员工系统学习先进技能和理念，充分认识财政税收工作的新变化、新特点，及时调整工作思路；（4）从社会上引入高素质的财政税收人员，优化工作队伍，增强竞争意识。重视人员的考核，将考核结果和工资、绩效挂钩，避免形式化问题的出现。

（三）规范缴纳行为

全面规范事业单位的缴纳行为，有利于提升财政税收管理水平。（1）明确财政税收工作流程和手续，掌握每个环节的操作方案，维持事业单位的运营发展，减少运营和财务风险的发生；（2）在单位内部开展宣传推广工作，使每个部门认识到纳税的意义，防止漏税偷税情况的出现；（3）建立完善的税收体系，督促事业单位切实履行纳税义务，为各项工作的开展创设条件；（4）在票据管理中，基于经济活动特征，严格遵守国家要求，合理使用税务发票，保证信息的完整性和真实性。制定税收缴纳票据“时间表”，规范票据管理流程，将票据管理制度落实到每个岗位和环节，使管理制度覆盖至事业单位的每个角落，保证票据的连续性、准确性。安排专人负责核算工作，保证各项内容的规范性；推行精细化管理理念和模式，增进和财政、税务部门的沟通，保证核算数据的真实性，以免影响事业单位的正常工作。

（四）完善预算编制机制，强化预算管理

（1）完善预算编制的建立。在预算编制建立过程中，要确保各部门相互配合，明确财政税收的主要环节，为完善预算编制机制的建立提供保障。同时，改善预算编制方法和模式，建立工作责任制度，在事业单位内部形成合力，使每位员工都能自我约束和规范，提高工作效率。在完善的预算编制制度下，各部门要进行有效交流、实时交流和分享信息，提高财政税收工作的效率；（2）强化预算管理。在财政税收管理中，预算管理是一项核心内容，结合单位实际制定预算方案，控制方案的执行情况，保证事业单位和谐发展。部分预算项目时间跨度大，涉及内容多，需要明确相关因素的影响特点，采取各种控制方式，为预算管理工作的开展提供支持。预算执行期间，总结出现问题的原因，合理调整预算，保证预算结果和预期相符，提高事业单位的管理能力[6]。

（五）加强非税收入的监管

对于具备非税收入执收职能的单位，要合理运用收缴系统平台，严格执行相关规定，即收缴分离、收支两条线，确保非税收入及时、完整的入库。审计机关、财政机关要加强非税收入监管，利用信息技术分析、比较此类收入的收缴风险点，通过强有力的监管，避免事业单位出现截留非税收入等行为。

（六）建立健全管理制度和监督机制

1.完善管理制度

（1）管理层提高重视度，结合时代特征、单位发展建立相应制度，防止制度滞后影响财政税收工作的开展；（2）建立健全奖惩制度，对于工作表现好的员工，及时给予精神和物质奖励，为全员树立良好榜样；对工作失误的员工进行处罚，提高工作主动性；（3）建立责任制度，明确每个部门的职责，在工作中充分配合，防止责任不清造成巨大风险。

2.构建监督机制

（1）建立专业的审计部门，发挥内部审计的优势，拉近各部门的关系，相互监督；（2）在预算方案编制中，各部门要实时监管财务部门，保证预算方案的合理性。充分发挥管理层的作用，加大各种资料的审核力度，严格遵循审核流程，减少人为因素的干扰[7]；（3）加强内部监督，建立外部监督机制，全面掌控事业单位的财政税收情况。及时公开财政税收信息，自觉接受社会的监督；扩展监督渠道，发挥群众的监督权，通过群众的反馈信息改进工作方法和模式。

（七）其他对策

（1）健全财政税收法律体系，结合中国国情制定法律规章，在地方、中央合理划分，保证财政税收工作有法可依；严格遵守法律，明确权力清单，及时发现法律规章的漏洞并修正，快速有效地解决立法问题，使收税人员在法律监管下执行税务政策，防止出现知法犯法的问题；（2）引入信息技术，构建现代化管理体系，实现无纸化办公，减轻财政税收工作压力，保证管理工作的透明度；建立数据库，运用大数据、云计算等技术收集、共享各类数据，提高数据管理和处理的高效性。