税务筹划在企业财务管理中的应用研究

胡汶廷

江苏旅游职业学院 经济管理学院，江苏 扬州 225000

经济发展新常态为我国企业开展经济建设与发展工作提出全新的挑战，使科技创新、产业创新、制度创新、机制创新成为企业现代化发展的基本方向。然而企业在财务管理工作中却面临着诸多的税务风险和管理问题，需要通过税务筹划的方式予以应对和解决。我国部分企业在开展财务管理工作的过程中，常常忽视税务筹划的“重要性”和“必要性”，缺乏对税务筹划深入地认识和理解，导致税务筹划在实践应用中难以发挥应有的功能和作用。

一、税务筹划的基本概念和主要特点

税务筹划主要指纳税人或企业为切实提升自身的社会效益、经济收益和减轻税务，而对企业内部各项金融活动、理财活动及经营管理活动进行科学规划与合理安排的经济行为，拥有较强的合法性、筹划性、风险性及专业性等特征。首先是合法性。税务筹划所拥有的合法性具体指现代企业需要在现行法律法规允许的基础上，进行税务筹划活动。其次是筹划性。筹划性指企业在开展纳税、缴税等活动中，需要对企业内部的经济事项与金融活动进行全面总结与规划，以此减轻企业当前所面临的经济负担。再次是风险性。企业在财务管理中开展税务筹划工作的基本“目的”和“目标”是提高税收效益。然而在具体开展中，却难以实现预期的筹划目标，其基本原因在于税务筹划在工作开展中所存在的各类风险性因素。最后是专业性。现代企业所开展的税务筹划工作通常由财务部门与税务咨询、税务代理等部门或机构共同完成的，因此在某种程度上，税务筹划拥有较高的专业性特征。税务筹划的基本条件与前提条件是税务筹划必须符合我国税收法规的基本导向，符合我国税收法规与法律的规定，且必须发生在企业投资理财与生产经营活动之前。其基本的目的和作用是使企业的利益最优化、最大化。税务筹划的利益最优化具体包括企业价值、税后利润及企业税务的最优化，并非局限在税务最轻的层面上。税务筹划基本内容包括避税筹划、节税筹划、转嫁筹划、涉税零风险等内容。

二、税务筹划在财务管理中的必要性

首先是提高经济收益。根据实践探究与理论研究能够发现财务税收拥有“强制性”“固定性”“无偿性”等基本特征，是我国现代企业在生产经营与业务运作中必须履行税收机制。但在经济利益获取的层面上，企业税收却与经济利润呈现负相关关系。当企业税收持续增加时，企业所获取的经济利润便会受到影响，而当企业税收降低时，企业所获取的经济收益便得到有效提升。财务管理中的税务筹划便是指引企业在我国税收法规允许的背景下，降低纳税额度，提高企业价值的经济活动，能够确保现代企业获得最优的经济收益与社会效益。

其次是降低并预防税收风险。现阶段，我国企业在推进税务筹划工作的过程中，要求财务人员、税收管理人员充分了解并掌握我国现行的法律规章及税收政策，构建出科学合理的筹划方案。通过税务筹划的方式，帮助企业在税款结清与申报之前，彻底清算和筛查企业内部的财务状况，降低企业的税务风险，提升企业的自查能力。与此同时，也能根据企业当前的财务管理状况，预防并控制可能存在的税务风险。

最后是完善管理制度。在财务管理中，全面开展税务筹划活动，能够帮助企业构建科学的财务管理体系和制度，可以提高财务管理的实效性和针对性。通常来讲，税务筹划是企业财务管理的有机组成部分，能够与“财务管理机制”形成系统的整体，通过开展税务筹划工作，可以使财务管理更加规范化、科学化、系统化，提高财务管理目标的实现质量，促进科学合理的财务管理制度的建设。

三、税务筹划在财务管理中的应用

（一）缺乏对税务筹划的科学认识

现阶段我国企业在经营管理与生产运营的过程中，将费用控制与经济效益作为企业现代化发展的基本目标，忽视对税务筹划工作的关注和重视，导致税务筹划难以在财务管理工作中发挥出应有的功能和作用，制约了企业的经济增长与效益提升。部分企业在财务管理中虽然也在积极开展税务筹划工作，但由于缺乏对税务筹划的科学认识和全面理解，导致税务筹划工作所需的人力、物力资源投入不足，严重影响到工作开展的质量和效率。譬如企业管理者认为税务筹划的本质是降低企业的税务，会在节税筹划与避税筹划上投入一定的时间和精力，但由于却忽视对“涉税零风险”的考量，导致企业在税收管理上存在较大的税务风险，为企业未来的经济活动与经营活动的开展埋下隐患。

（二）税务筹划人员的素质偏低

税务筹划是兼具“严谨性”与“科学性”的经济行为，需要税务筹划人员或财务人员拥有较高的专业素养和能力。然而我国部分企业（尤其是中小企业）在经济发展与规模增长的过程中，难以获取专业素养较高的税务筹划人才，导致税务筹划人员的各项能力无法达到税务筹划的要求和标准，致使企业在财务管理中开展税务筹划工作的效率受到制约。此外，税务筹划人员在认知理念、专业程度上的不足，将导致税务筹划工作与我国税务部门的要求存在明显的出入，从而在某种程度上加大了税务筹划的风险，导致企业的税务筹划工作无法发挥出应有的功能和作用。税务筹划人员在工作开展的过程中，需要与税务咨询、税务代理等机构合作，若专业素质较低，将导致企业与相关税务机构的沟通、协作质量受到影响，弱化税务筹划工作的专业特性，影响企业的利益提升与效益增长。

（三）税务筹划方案存在风险性

现代企业在开展税务筹划活动的过程中，必须结合我国相关法律法规的要求，构建严谨而科学的筹划方案，降低企业在运转与经营中所面临的税务压力，提升企业的核心市场竞争力。然而在税务筹划方案制定的过程中，却存在较大的风险性，容易导致企业在税务筹划的过程中出现“逃税”“偷税”等违法行为。而不够完善的筹划方案，容易导致企业所拥有的机会成本降低，提高企业的缴税额度，不利于企业开展相关的税收管理工作。税务筹划的过程中，由于企业缺乏与税务部门的互动与沟通，致使筹划方案在制定不完善、不合理，提高了企业税务筹划工作的风险性，无法帮助企业实现降低税务、提高收益的预期目标。此外，企业税务筹划的认定标准与税务部门的认定标准存在明显的差异，也容易导致企业的筹划方案出现较高的风险性因素。

四、税务筹划在财务管理中的应用策略

（一）提高对税务筹划的认识

在法律和法规的约束下开展税务筹划工作，能够帮助企业减少税收负担，提高经济收益，增加可支配收入，并有利于企业进行正确的经营管理、金融投资决策，减少税务处罚的风险。因此现代企业有必要提高对税务筹划工作的重视程度，并将其融入到企业日常的经营管理中。在税务筹划认识提升的过程中，我国相关税务管理部门及机构应通过工作开展的方式，引导企业管理者逐渐认识到税务筹划工作对推进企业经济发展的价值，帮助企业更好地开展税务筹划工作。如果条件允许，相关税务部门应通过开展座谈会、演讲会的形式，帮助企业管理者更深入地了解、认识税务筹划的理论内涵、现实价值及工作目标。在企业内部，企业管理者需要通过制定规章制度、加强企业文化建设、开展宣传活动等方式，提高财务管理人员及税务筹划人员对税务筹划的重视程度。此外，我国相关税务部门应在强调“逃税”“偷税”的危害性下制定相应的鼓励措施，使企业在规章制度的要求下，开展相应的税务筹划工作，进而循序渐进地明确税务筹划工作所拥有的内涵和价值，提高企业税务筹划的质量，使税务筹划与财务管理更好地融合起来。

（二）提高税务筹划人员的专业素质

拥有较高专业能力与专业素质的税务筹划人员，能够有效地提升税务筹划工作的开展质量和效率，降低税务筹划中所存在的风险性因素。首先，企业在招聘或选拔税务筹划人才或财务人员的过程中，应提高入职门槛。由于企业税务筹划工作所涉及的工作范围较为广泛，主要涉及会计、财务、税务、管理等层面的内容。因此，现代企业在人才选拔与招聘的过程中，必须提高对复合型、应用型人才的重视程度。在这个过程中，企业还需要对人才的专业水平与综合素质进行评价和考核，确保企业所选拔的人才符合相关要求。在考核标准制定的过程中，企业需要加强与税务部门、兄弟企业、高等院校之间的沟通和交流，提高考核标准的科学性与合理性。其次，现代企业还需要定期或不定期地安排财务人员或筹划人员进行培训和进修，使财务人员与筹划人员在充分认识和理解税务筹划内涵、价值的前提下，明确税务筹划与“逃税”“偷税”的区别，掌握税务筹划的基本方法、技巧及知识，提高税务筹划的质量和效率。在知识培训与技能培训的过程中，企业需要将税务筹划的实际情况、法律法规要求及专业知识融入到培训过程中，使培训工作更契合企业的发展实际。最后，要加强与普通高校的联系与合作.通过校企合作、顶岗实训、产教融合等方式，将企业的发展要求融入到专业人才培养的过程中，提高人才培养的针对性与实效性。

（三）构建科学合理的税务筹划方案

首先，企业管理者应深化对税务筹划风险的理解和重视，明确风险形成的机制和原因，并将税务风险作为企业财务管理的核心目标，降低税务筹划风险的发生概率。譬如在税务筹划融入到财务管理的过程中，企业需要将“降低企业税务”与“实现零风险”作为税务筹划工作的评价标准，使税务筹划或财务管理人员能够更好地把握风险形成的要素，增强税务筹划工作的开展质量和效率。其次，完善税务筹划环节。税务筹划环节的完善程度关系到税务筹划方案的制定质量，影响到税务筹划风险的发生概率。因此，企业需要在税务筹划工作中，制定准备环节、研发环节、生产环节及销售环节的筹划体系，并确保各筹划环节的科学性与准确性。再次，加强监督与管理。税务筹划人员或财务人员对税务筹划的认知理念及其自身的专业程度，会严重影响到税务筹划方案的制定质量及税收风险的发生概率。所以在方案制定的不同环节中，企业应加强对筹划方案的监督和审核，降低不确定因素对税务筹划工作的影响。最后，加强与税务管理部门的沟通和交流。企业与税务部门在认定标准上所存差异性，将导致税务筹划方案的实效性和针对性受到影响的问题，企业应加强与税务部门的沟通和交流，明确税务部门的认定标准，及时调整税务筹划方案的内容及标准，降低税务筹划工作中所存在的税务风险。

五、结语

税务筹划在企业财务管理中的充分应用，能够实现企业价值与税后利润的最优化，降低企业的税务压力，提高企业经济效益。然而在实际的应用过程中，企业却存在认知程度、人员素质及筹划方案等层面上的问题，导致企业税务筹划工作难以发挥出应有的功能和作用，严重影响的企业的经济建设与利润获取。而加强对税务筹划的重视程度，注重人员选拔与培训，强调筹划方案的科学性与合理性，可以为企业更好地实现“税后利润最大化”提供条件和基础，推动我国企业的健康发展。