企业实施精益财务管理的实践分析

林树帆

（东兴市鹏翔投资有限公司，广西 东兴 538100）

一、精益财务管理概述

精益管理是在传统管理理念基础上发展而来的一种新兴管理模式，同时也是企业在生产和实践过程中必不可少的管理工具。将精益拆分开来，“精”是少耗费时间、少花费资源、减少投入成本；“益”是产生更多的经济效益，并使产品成果更加精益求精。精益管理的实践核心是消除生产程序和环节中存在的误差，在工匠精神的引导下，追求产品效益的精益求精和尽善尽美[1]。

而企业的精益财务管理也被称为精益化财务管理，是基于精益管理思想引导下，使企业的财务工作、财务流程、成本管理和财务预算工作，能够实现精益求精，并基于企业发展现状，生成一套与时俱进的现代化财务管理模式。财务管理的核心是用最低的成本，获得最大的经济收益。

二、企业实施精益财务管理的意义

（一）降低企业财务风险

以往企业在实施财务管理时，管理型会计需要基于风险防控的视角，对财务信息进行披露，然后控制投资风险，使管理者的决策内容更加严谨和科学。这些举措虽然能够帮助稳定发展，但是一旦财务信息出现失真或漏洞，依然会影响管理者的判断，甚至对企业整个生产线造成冲击。但是基于财务精益管理的视角，企业管理者在投资的过程中，能够依照管理会计提供的各类风险信息和数据，对投资风险以及市场变动有更加充分的理解，甚至能够综合评判投资过后的基础收益、潜在风险以及存在的变动等，实施准确且科学的预判。在预判结束后，对投资项目的可行性加以分析。这样一来，企业的管理者可以在安全的环境中对各类风险加以把控，防止投资项目受市场因素的影响，发生不可控的变动。尤其是在对一些投资相对较大的项目进行把控和判断时，需要管理会计实施精益分析的方法，对投资活动的执行效果和预期收益加以动态的分析和全面掌控，辅助管理者更好地进行投资和决策。

（二）控制企业财务成本

企业实施精益财务管理最主要的目的是利用最低廉的成本，实现最大的经济效益，但关注重点依然落脚于财务成本的管控，这也是确保企业在未来一段时期获得稳定收益的关键因素和重要手段，要求企业的管理会计在开展日常工作中，能够围绕企业生产实际以及运行过程中涉猎的全部财务信息，进行综合的判断和分析。并对资金成本支出、人力资源成本以及物流成本等进行有效的汇总，确保各部门能够出具准确的流通信息。管理会计通过精益分析，可以对过去一段时间的财务成本进行正确的判断和有效的把控，甚至能够基于以往的规律，再结合市场运行现状，对企业未来一段时间的成本支出情况加以预测，多角度地进行精益化成本控制，从而为企业的发展谋求更多的利润空间[2]。

（三）提高企业经济效益

现代化社会中，企业落实精益财务管理，是推动财务机制改革的重要选择和必经之路，一方面可以助推企业提高财务管理的效果，通过优化资源配置，使企业内的人力资源管理、物流管理等实现基本的改革和创新；另一方面也能够帮助企业获得更加精准、有效的财务信息，以便于快速、及时地应对市场风险和市场环境的变化，增强企业的竞争实力。以人力资源管理为例，作为企业发展中的重要一环，人力资源管理对于推动企业财务精益化目标的实现具有重要作用。如分析财务数据或人力资源资料，可以对每一位员工的潜在价值进行动态的挖掘，使得他们在快速融入企业环境的同时，尊重企业文化，强化其归属感、认同感，发挥个人的主观能动性，为企业做出更大的贡献。这些举措，都是提高企业经济效益的核心关键。

三、当前企业财务实施财务精益管理的背景分析

（一）缺乏精益财务管理环境

近几年来，据相关电视网络新闻报道，企业或事业单位中发生财务犯罪的纠纷或案件层出不穷。尤其是在大型企业当中，违规违纪案件、财务纠纷以及监管纠纷等，通常占据社会新闻头条。究其原因，是企业内部管理者和基层员工等都缺乏实施精益财务管理的基本认知，忽视财务管理在日常工作中的重要地位，不仅没有养成良好的责任意识，甚至一些管理层在工作中也无法坚守好工作底线，具体体现在实施投资时投机取巧、铤而走险，不仅将自己推上了风口浪尖，同时也损害了其他员工或合作客户的利益，使企业的财务系统面临瘫痪，甚至崩溃。而这些问题出现的根本原因便在于企业的财务制度不规范，难以形成更具精益化的财务管理体制和控制机制，外部环境的缺失，再加上内部企业文化不协调，助长了这些不良财物案件的滋生和蔓延[3]。

（二）内部审计和监督管理动力不足

现代化企业的发展和效益增长，离不开合理使用资金。尤其近几年来，市场经济异常繁荣，资本市场也更加活跃，越来越多的投资者投放了大量的资本，用于产品的流通和商业的互动。企业在发展中需要这些资金资本的支持，并使其充分的利用。但在整个流程中，企业应当不断完善内部审计工作，并落实好具体的监督体系建设，尤其是大型的企业，无论是生产原材料的采买、采购，还是基础设施的建设规划和完善，涉及的资金内容都相对较多，很容易出现资金纠纷和资源利用不充分的问题，为后续的内部审计和监督管理工作带来了难度。甚至在采购的时候，部分投机者会利用非法渠道获取利润，威胁企业的财务安全。虽然当前市场中绝大多数的企业都能够积极落实审计和监督工作，但是依然不乏一些中小企业将审计过程模式化。审计的时候，各类财务信息核对不充分，流程简化。审计和监督的价值无法充分体现，甚至一些企业的管理层在审计工作中谋取私利，威胁企业的财务安全，也损害了企业基层员工的切实利益。

（三）信息不透明阻碍外部实施监督

近几年来，虽然在市场经济发展的浪潮中，确保企业财务信息公开化和透明化是行业标准，但依然有部分企业为了能够实现短期的经营效益，在向上级单位提交的财务报表数据中存在弄虚作假的情况。例如资金的使用虽然合理合法，但是资金来源信息并没有明确进行公开和披露，这就给部分投机者提供了弄虚作假或动歪念头的契机。例如部分中小型企业为了实现年度经营目标，不惜偷税漏税，在税务报表中故意抹去小额数据，用现金流来代替转账等。这种不完全的信息公开，为外部监督工作带来了较大的难度[4]。

四、企业实施精益财务管理的实践策略

（一）创新管理理念，全面落实精益财务管理

基于创新管理理念的视角，想要助推企业全面落实精益财务管理机制，应当要求企业管理者、会计部门以及基层组织，都能够认识到实施精益财务管理的重要性。首先，企业管理者应该基于全局视角，向企业上下传达精益财务管理的精神以及实际内容，要求各部门认真贯彻落实，确保部门之间的信息沟通渠道通畅无阻，实现资源的及时共享。其次，企业的管理会计也要从更新工作内容的角度出发，使精益财务管理落到实处，无论是财务信息的披露，还是各类财务报表的制作，都要按照流程和制度来认真落实和完善。例如依照企业发展现状、行业趋势以及竞争企业上年度的财务报表，对线下企业资金的来源去向、投资结构以及风险趋势加以动态的分析，生成清晰的报表内容和数据结果，供管理者投资决策使用。最后，企业的基层员工也应该积极认同企业文化，与财务进行沟通时，确保信息尽量丰富且完善，防止出现信息孤岛的现象。

（二）明确成本目标，科学进行精益财务管理

企业的管理会计在落实精益财务管理工作时，需要建立完善的财务资金运作体系，对企业一段时间内的资金运作情况、成本支出情况以及资金流向等进行科学的分析和管控。与此同时，还要求管理会计能够依照企业发展现状以及市场需求，完善企业内部的会计成本核算体系，使各类信息的披露和财务内容的管控具有精细化的特征。在进行成本核算管理时，要求管理会计可以将企业的整体价值，当作核算管理的总体对象和目标，对产品生产、销售以及后续服务环节进行多样化且精准化的管理，并将各类成本信息反映到各月份的财务报表中，供管理者审阅以及上级部门监察。尤其需要注意的是，企业在实施精益财务管理时，资金运作最重要的是实事求是，例如在项目投资的过程中，除了要关注风险大、收益高的项目之外，更应该对一些风险小、成本低且回收稳定的项目进行切实考察，了解资金运作的情况，并制定良好的资金运作方案。例如，现金流量要符合预期，应收款项不能超过规定范围。

（三）创新管理手段，保障精益财务管理效果

企业精益财务管理目标的实现，需要进一步更新和创新管理手段，保障精益财务管理的效果。首先，基于财务流程要实现精益化，企业的财务流程从设计关系入手，贯穿到整个财务管理系统中，要在精益化原则的指导下，重新设计财务规划。在遵从以人为本目标的同时，强调各部门之间的通力合作，有效挖掘管理会计等财务人员的工作潜能。其次，要实现资金管理的精细化。资金管理包括支付管理和资金筹措管理两方面，其中支付管理要求企业的管理会计能够对资金支付程序、方式进行严格的控制，预判资金的流向以及使用方向，确保管理者不会被错误信息误导致使投资失误。而资金筹措管理则要求企业依照自身的资金需求量，在适当的引导下，用最低的成本和最有效的资本结构获取所需资金，整个过程由财务人员对筹集资金的使用方式以及来源渠道加以管控和衡量。最后，要实现财务预算的精益化。在预算流程中，要求管理会计制定完整且可靠的预算工作流程，包括预算考核、预算调整、预算跟踪控制和预算编制等，使预算管理能够更积极可靠，并且确保出现问题有据可循。

（四）优化资金结构，积极拓展企业筹资渠道

企业实现精益财务管理目标，要拓展多样的资金筹集方式，使企业的资金来源更趋于稳定。例如在筹措资金时，需要管理会计能够结合企业自身发展，建立客观且有效的预算管理制度。公正、客观地对企业财务管理的发展情况加以预判和分析，使管理者以及决策人能够根据科学的企业财务预算数据进行投资风险预判，并实施切实有效的投资。整个过程中，要求企业内各部门之间能够相互联动，优化财务预算方案的制定和执行效率。例如企业的管理会计除了要制定明确的资金筹措方案之外，还要定期对企业一年中的应收款项进行明确的规划，每季度制定完善的收款计划，明确收款标准，保证企业如果发生生产链断裂或投资风险，能够有足够的现金流量进行补充，促进企业的可持续发展。

（五）及时回收资金，提高精益财务管理层次

企业在实施精益财务管理的实践中，需要落实好资金回收分配工作，例如要求管理会计对企业一段时间内的销售流程、资金管理流程加以动态的分析。如果销售中使用的是拉动式管理方式，需要管理会计能够依照市场的需要将销售成果和企业内资源统筹规划进行比对，了解是否运用了最有限的成本、实现了最大的经济收益，即发挥资源配置在整个销售市场中的重要地位。除此之外，也要求管理会计能够协同管理者，对部分产品的销售模式加以动态的改革，了解消费者的需求，明确产品定位、市场的销售前景，使产品未来的销售方案以及营销方案，能更具有合理性和科学性，提高精益财务管理层次。在落实具体精益财务管理流程时，要求管理会计能够将节约和高效作为精益管理的总体实现标准，定期编辑财务报告，确保其中的款项内容准确无误，帮助管理者基于财务报告对整个行业市场加以警示和预测。

（六）提高专业能力，强化精益财务管理基础

在落实企业精益化财务管理的实践中，离不开财务人员的努力和付出，尤其要求管理会计在整个过程中发挥主导性作用。具体来讲，首先，企业需要充分意识到培养高素质管理会计的重要性，从选拔人才开始，对应聘者的学历、职称以及工作经验进行明确的要求，其除了要具有专业的理论知识和会计工作经验之外，也要具备一定的职业素养和道德标准。在工作中能随机应变，对一些危机问题加以准确应对，坚决不在工作中弄虚作假，表现出强大的胜任力和适应性。其次，企业在对管理会计等财务人员进行培训时，也要求强化工作人员的资质。尤其随着互联网技术的发展，要对管理会计们自身的信息处理能力、信息加工能力以及信息获取能力等进行深度挖掘，保证他们在日常的工作中，可以提高财务信息的安全性和数据信息传递的高效性。最后，要着重培养企业财务管理人员的跨学科交叉能力，如与上级领导沟通和交流的能力、组织协调各类财务活动的能力、撰写财务报表和监察报表的能力、市场分析和风险预测能力，并提高他们的财务信息敏感性。只有这样，才能确保管理会计等财务人员在提高专业能力的同时，强化整个企业精益财务管理的基础，为企业实现社会效益和经济效益的统一提供动力[5]。

五、结束语

企业实施精益财务管理，能够降低企业的财务风险、控制企业财务成本，并提高企业的经济效益。因此在实践中，要求企业管理者能够协同财务部门中的管理会计，创新管理理念，全面落实精益财务管理的内容，在明确成本目标、优化管理手段以及分配资金结构的基础上，拓展企业的资金筹措渠道，提高精益财务管理的效果。与此同时，还应该提升财务人员的整体专业素养，为强化精益财务管理效能奠定基础。