集团企业税务风险管理存在的问题与对策探讨

王红萍

（云南能投财务服务有限公司，云南 昆明 650228）

在大数据时代下，税务信息越来越透明，而税务部门的监管越来越严格、监控手段越来越先进、数据获取越来越容易，也就使税务风险管理问题在集团企业中越来越突出、重要。本文打算从集团企业税务风险管理的必要性，集团企业税务风险管理的现状及存在的问题来分析集团企业税务风险管理，并有针对性地提出改善集团企业税务风险管理的对策，以期对提高集团企业税务风险管理水平，减少税务风险带来的损失提供一些借鉴与帮助。

一、税务风险管理概述及集团企业税务风险管理的必要性

（一）税务风险管理概述

从定义上来讲，企业的税务风险是指企业的涉税行为不规范，未能正确有效地遵守税法的有关规定，从而导致企业未来利益损失的可能性。企业税务风险主要包括两个方面：一是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应缴纳税款而未缴纳、少缴纳税款，从而面临补缴税款、罚款、加收滞纳金、甚至是刑罚处罚、声誉受损等风险；二是企业的经营行为适用的税法不准确，没有充分享受有关税收优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要的税收负担。无论是应缴未缴、少缴税款，还是多缴纳税款，都导致了企业经济利益的损失。税务风险具有主观性、必然性、预先性的特点，企业虽然无法完全消除税务风险，但可以通过税务风险管理，来防范税务风险，降低损失。

（二）集团企业税务风险管理的必要性

1.合理合法纳税，是避免集团企业财产损失和声誉风险的基本需要

通常集团企业包含众多的分子公司，业务遍及多个地区、领域，不仅业务覆盖范围广，规模大，业务形态也较为复杂多样，这样集团企业的经济业务涉及的税种、税收政策也就会更多，受管理的主管税务机关也不同，而各地方的税收政策，特别是由地方税务局主管的地方税种政策规定不尽相同，集团企业面临的税收政策变化多样，税款的计算、缴纳比单一的、规模小的企业更复杂多变，这就需要集团企业加强税务风险管理，保证依法合理纳税。

企业如果发生税务违法违规行为，将面临税务机关等有关政府部门的相应处罚，给企业带来财产经济损失。集团企业往往已被社会大众广泛知晓和关注，产生了广泛的社会知名度，树立了良好的社会形象，一旦发生了税务违法违规行为，很快会被广泛传播知晓，对企业的品牌声誉产生负面影响，这种负面影响给企业带来的损失将是不可估量的。

面对日趋激烈的市场竞争及变化多端的税收政策，集团企业有必要进行税务风险管理，合法合理纳税。

2.增加企业价值，是提高集团企业经济效益的重要要求

集团企业不论是日常各分子公司间的关联交易，还是在收购兼并一个新的企业、投资于一个新的领域、新产品等重大决策时，会存在一定的税收筹划空间，科学合理的税收筹划，既可以保证集团企业依法合规纳税，同时又可以在一定程度上降低企业的税负成本或者是延缓纳税时间，增加企业的价值。

集团企业进行税务风险管理，提高税务工作人员的业务水平，可以使集团的涉税行为更加规范，从而减少未遵照税法规定而产生的税款滞纳金等支出，降低集团企业的税务成本，同时税务机关在对集团企业进行纳税等级评定时，规范的纳税行为，维护了集团企业良好的纳税信用，进而给企业的各项筹资活动带来联动效益。

3.完善财务管理，是促使集团企业长远发展的必然要求

税务风险管理是财务管理的重要组成部分，集团企业实施税务风险管理能促使集团的财务管理工作更加规范，提升财务核算水平，保证财务数据更加真实可靠，带来良好的财务协同效应。

合法合规经营是企业生存发展的基本前提。强化税务风险管理活动，保障涉税行为依法合规，有利于在集团企业中形成依法纳税的意识、习惯，营造合规经营的文化氛围，使企业能够健康稳定的运行发展下去。

二、集团企业税务风险管理现状及存在的问题

（一）税务风险管控意识淡薄

不少集团企业管理层思想上不重视税务管理工作，并没有意识到税务风险管理的重要性，将税务风险管理作为一项系统性的工作来进行，很少向员工强调税务风险管控的要求。税务工作人员在工作的过程中，也认为税务工作比较简单，就是该申报的时候按期申报，不要进行违规操作就可以了，并没有将涉税问题作为工作重点。在主管税务机关来检查的时候，认为只要检查过关，就没有问题了，后期的工作中也并不会总结相关经验教训，重新全面梳理、自查整改，使集团依然面临较高的税务风险。

而分管经营的管理者出于业绩考核的压力，更为看重任职期间企业的业绩发展，忽略了某些交易安排可能存在的税务风险。具体经办采购、销售等涉税业务的员工，不懂也不会主动去学习、了解税收方面的知识，他们通常认为税务风险管理是税务工作人员的事情，和自己没有关系，税收风险意识更为淡薄，有时没有按照规定获取发票，递交涉税资料不及时，资料保管不善，给财务人员的纳税工作也带来了很大的风险。

（二）缺乏完善的税务风险管理及内部控制体系

在组织机构人员设置方面，大部分的集团企业并未设置专门的税务管理部门，大多数企业的纳税申报、税款缴纳等工作由财会人员兼任，专业的税务人员屈指可数。即使设有专岗的税务人员，处理的税务工作也比较单一，没有进行实质性的税务风险管理，企业的税务风险管理工作还处于空白状态。集团企业的业务较多、较复杂，对税务人员的需求量和要求都是比较高的，特别是遇到涉税疑难问题时更需要专业的税务人员与企业内部各涉及部门、主管税务机关去沟通协调。如果缺乏熟悉税收方面知识的专门人才，很容易使某些交易安排不规范、不合理，面临税务风险。

在风险管控机制的设置方面，目前我国的集团企业缺乏有效的税务风险识别控制机制。税务风险是伴随着业务产生的，但是由于缺乏从源头上识别风险的机制，也就无法进行有效的管理。即使发现了税务风险，应对措施也无法达到预期的效果，管控相对滞后。集团企业的业务量较大，在采购、生产、销售等业务环节均伴随着涉税行为，完善的内部控制制度有利于在源头上识别控制涉税风险，有的集团企业的内控制度不够完善，在各业务管控的过程中，没有专门设定税务风险管理的有关要求，税务风险无法从业务端得到预防和控制。再加上未制定合理的管理目标，集团企业的税务风险管理工作没有明确的方向，工作主观性和随意性较大，经常出现问题，管理效率低。

（三）缺乏良好的涉税沟通机制

一方面，企业内部各职能部门与税务管理部门间的沟通较少，信息不对称。集团企业各职能部门的经济决策和业务事项，往往是独立进行的，税务部门的人员无须参与或提前知悉，开展业务前各部门的人员也很少就涉税事项进行沟通交流。税务人员通常是在业务结束后从各部门交来的业务资料中获取相关涉税信息，并不能及时清楚地掌握业务的具体运作情况，这样处理涉税问题时通常比较被动，发现问题只能事后补救，补救效果也不一定见好；也会因为与各部门的信息不对称，出现涉税问题判断处理失误的情况，导致企业面临较高的税务风险。

另一方面，企业的税务管理人员与主管税务机关的沟通联系少且低效。通常企业的税务人员很少主动联系税务机关，只要每月开发票、缴纳税款没有遇到问题，就不会给专管员打电话。市场经济是在不断发展变化中的，不确定的因素非常多。加上近年来我国的税收法律也在不断的改革变化，税法政策较多且复杂，企业税务人员很难有效地避免差错或者失误产生。例如，在某些经济事务方面，我国的税法只是做出了原则性的、比较笼统的规定，并未就具体如何执行进行明细化的规定，税收征管人员业务素质参差不齐，在该类事项上的解释处理存在差异，企业在执行过程中就会很难决策，一旦理解错误，就会出现税务风险。同时，税务机构管理模式创新，企业税务风险管理所处的环境发生较大变化，相应的也容易产生税务风险。这些因素都需要企业的税务管理人员经常主动与税务机关沟通交流，及时了解政策变动给企业的涉税业务带来的影响，寻求税务机关人员对有疑问的业务进行政策的指导。近年来，企业与主管税务机关的沟通已经有所加强，但在关键涉税问题或有疑问的涉税问题上准备工作不够充分，没有利用好各种有效资源，同时沟通缺乏技巧，仍然存在沟通不顺畅甚至失败的时候。

三、改善集团企业税务风险管理的对策

（一）强化集团企业的税务风险管理意识

集团企业应该加强依法纳税的宣传，在全员中灌输自觉依法纳税的观念，从企业文化建设的角度出发，使企业所有员工牢固树立税务风险管理意识，在思想上高度认识到税务风险管理的重要性。集团企业需要加强税务知识的宣讲传授工作，在日常工作中，开展税务方面的相关培训，通过知识讲座、竞赛、宣传栏等形式让全体员工学习认识税务风险及税收相关基本理论知识，以便在开展各业务时有相关的理论思想指导，自然地产生税务风险防范的观念意识。另外，集团企业需要结合本企业的业务特点、业务形式，剖析企业存在的税务风险问题以及容易产生的税务风险点，利用内部交流平台交流税务风险管理识别小技能，形成全员参与，全面防控的良好氛围。

（二）完善集团企业的税务风险管理体系

1.科学设置税务管理组织架构及人员

集团企业的涉税业务或者交易通常比单一企业多且复杂，有必要根据自身的实际情况设置专门的税务管理部门、人员，来专职进行税务风险管理工作，负责将税务风险管理工作落到实处，并监督相关工作的执行情况，及时发现执行过程中的问题，给出对应的改进建议，并监督完成整改。

税务风险管理贯穿于整个业务流程的始终，不仅仅是开发票、纳税申报、缴纳税款这样简单，涉及的内容较多，这就要求税务风险管理岗位的人员能够较好地掌握运用财务会计、税收政策、风险管理方面的知识。近几年我国的税收法律法规和政策频繁的更新变动，也对企业的税务风险管理提出了更高的要求。为了使税务风险管理工作能够达到更好的成效，集团企业应该重视该方面人才的培育。首先，税务风险管理部门的人员，应该选任那些具备良好税务知识背景及管理经验的人员。其次，集团企业应组织安排税务管理人员参加各类内部的外部的税务知识培训、讲座，以便税务管理人员开拓税务管理的视野，及时掌握、运用新的税收政策，熟悉可能涉及的税务风险及应对措施。税务管理人员自身应该树立终身学习的意识，积极参加财税相关的证书考试和继续教育，主动学习最新的税收法律法规，深入理解和领悟政策变化对本企业的涉税业务带来的影响，并积极调整应对，强化工作责任心，不断提升自己的专业素养、办税能力。

2.完善税务风险管理制度建设

税务风险管理工作需要有明确的制度来规范指引，集团企业应将税务风险管理纳为企业全面风险管理的组成部分，结合现有的财务管理制度、内部控制制度，全面审视企业在机构、人员设置、业务流程和监督检查等环节可能存在的风险，建立、完善税务风险管理制度，结合本企业的业务审批流程，设定有关的税务风险系统防控审批点，制定税务工作流程，规定税务风险管理规范，明确具体要求及各职能部门、岗位在税务风险管理工作中的责任，以便业务部门的人员在开展采购、销售、投融资等具体业务时，能够关注到税务风险点，并更好地遵照执行有关规定，从源头上防控税务风险。同时，集团企业还应该设置税务风险管理工作监督检查机制，定期或不定期的检查税务风险管理制度的执行落实情况，保证各项规定落到实处。

（三）加强集团企业内外部涉税信息沟通

首先，税务风险管理涉及企业的各个部门，各业务经办部门应该与税务风险管理部门保持紧密联系、相互合作。集团企业应该建立信息沟通交流机制，保证涉税信息及时从业务部门传递至税务管理部门，业务部门人员在经办具体业务时如遇到税务方面的疑问，要尽快向税务管理部门的人员咨询解决，不能仅凭个人经验处理，以免不符合有关政策的规定，给后续的税务工作处理带来不必要的麻烦。税务管理部门的人员收到涉税信息时要及时处理，对于不合规的地方及时反馈至相关部门人员，并告知其如何纠正整改。税务管理部门要主动承担起本企业的内部税务知识培训工作，利用各种内部会议、交流平台将税务管理的规定要求，政策变更给本单位业务带来的影响，对工作的新要求等信息及时传导至业务部门的人员。对于一些重大的经济决策，也应该有税务管理部门的专业人员参与，分析是否存在税务风险。

其次，集团企业要主动加强与主管税务机关的沟通交流，与税收专管员保持良好的联系，遇到自己不能解决的纳税疑问时，要及时向税务机关请求帮助和指导。税务机关有通知事项时，要积极回应，按时完成相关工作。

最后，集团企业可以建立与外部涉税专业服务机构间的合作，充分利用这些机构税务处理的专业经验，为企业的具体涉税业务提供咨询、指导，从而降低税务风险。

四、结束语

本文阐述了集团企业税务风险管理的现状及存在的问题，并从强化集团企业的涉税风险管理意识、完善税务风险管理体系以及加强涉税信息沟通方面提出了解决对策。加强税务风险管理，提高对税务风险的控制能力，是当前集团企业需要重视解决的问题。集团企业需要结合自己的实际情况，有针对性地采取措施，主动完善自己的税务风险管理体系，降低涉税风险，促进企业的长远发展。