基于新企业会计准则的企业财务审计研究

卢中华

（中国航发哈尔滨东安发动机有限公司，黑龙江 哈尔滨 150001）

在多种因素的影响下，企业频繁出现领导人员和工作人员徇私舞弊、以权谋私的情况，这不仅给企业的资金安全带来了威胁，还在一定程度上阻碍了企业的稳定可持续发展。为了降低以上问题的发生概率，企业应增强财务审计意识，同时采取有效措施提高财务审计质量，充分发挥财务审计的实际作用，体现相关工作的价值。此外，财务审计人员应该加强对新企业会计准则的学习，了解其中的变化点、侧重点，强化岗位工作的规范性、实效性。

一、新企业会计准则下开展企业财务审计的必要性

（一）有利于提升企业经济效益与管理水平

在企业的生产经营中，有序开展财务审计工作有助于及时发现经济效益、财务管理等方面存在的问题，为关键数据信息的完善、处理提供合理依据，确保财务管理中存在的漏洞得到及时修补。相关工作的有效落实能够提升财务管理人员的服务水平，同时提高审计单位工作人员的综合素质，进而达到改善技术条件、物质条件的目的，让企业的发展潜力得到发掘，帮助企业创造更多经济效益。因此，企业应该提高对财务审计工作的重视度，给予财务审计更多的支持，让各项工作顺利落实，使企业能在激烈的市场竞争中占有一席之地。

（二）有利于反馈企业的实际财务情况

财务管理工作的开展涉及很多经济资料，包含会计资料等，此类资料中的数据信息有助于反映不同类型的经济活动进展及经营管理状况，且具备较强的真实性、可靠性。投资者可以将以上内容作为重点参考依据，为自身的投资行为提供指导，但是部分企业为了获得更多的资金支持，会选择不全面、不真实的会计信息披露方式，通过制造虚假信息误导投资者，借此机会融资，此种行为会带来较高的投资风险。落实财务审计工作，可以准确辨别经济资料的真实性，从而减少徇私舞弊等不良行为的发生，为投资者提供更加准确的数据信息，保护投资者的合法权益，让经济市场得以稳定运行。

（三）有利于发挥企业廉政建设的作用

每个领域在实际发展过程中，都很重视廉政建设，因为此项工作是国家发展建设的核心内容之一，有利于保证经济社会建设质量，但是其具有长期性、系统性特点，需要投入更多精力和时间落实相关工作任务。除了规章制度外，能够对财务管理人员日常行为产生约束的还有财务审计，有关机构发挥制约权力的作用，加强财务审计法制化、常态化建设，能够增强廉政建设的实效性。要在此基础上编制科学完善的财务政策，提升财务审计水平，对企业财产形成全方位保护，帮助企业不断积累资金，以便日后扩大发展规模，提高内部资金利用率。

二、新企业会计准则给企业财务审计带来的影响

新企业会计准则是财政部门发布的新会计条例，实际目的是强化企业内部财务工作的规范性，约束企业经营管理中出现的财务行为，其涉及的内容较多，包含企业会计计算、会计确认、会计报告。立足体系进行分析，新企业会计准则没有发生巨大变化，而分析内容可以发现，新准则细化了原有的会计准则，对会计信息外部使用者的要求更加严格，突出了企业外部利益要求关系，从而达到强化企业内部管理意志的目的。从财务审计的角度出发，分析新企业会计准则带来的影响，包括有利于实现企业利润最大化、企业价值最大化、股东财富最大化、企业利益相关者价值最大化等，因此财务审计具有重要意义。

三、基于新企业会计准则的企业财务审计应用策略

（一）重视审计前的调查工作，明确企业财务状况

在实行新企业会计准则的背景下，为了提升企业财务审计水平，应该增强调查意识。首先，安排专门的审计人员审查企业提交的全部财务资料，一旦发现存在异常，应该予以足够重视，并在后续工作中提高关注度，及时做好与相关人员的沟通交流，建立完善的风险评估机制，进一步了解有关工作人员开展各项工作的具体流程和细节，全面掌握企业的真实财务状况。此外，要认真调查企业的组织情况，核实企业提供资料的全面性，保证各类资料的真实性、可靠性。其次，审计人员应该明确财务资料的提交程序，制定相应的规章制度，以防出现财务资料不全、资料排列无序的情况，从而达到简化工作流程、缓解工作压力的目的。最后，审计部门应该优先选用专业能力强、综合素质高的审计人员开展相关调查工作。其须拥有坚定的立场，能够对重要数据信息作出精确判断，同时避免受到企业的干扰，能追加审查企业不合理的资金循环状况，在保证资金循环符合规范标准后，结束调查工作。

（二）落实财务审计走访调查，监督审计人员行为

为了保证财务审计工作质量，除了需要前期调查外，还应该增强走访调查意识，通过实际的调查走访了解企业发展形势，增强企业会计记录等情况调查的全面性，通过深入企业财务工作，观察财务人员的工作流程、工作内容、工作方式。与传统的函件检查方式相比，走访调查更直接、更客观，能够有效规避徇私舞弊等违规、违法行为。由此可见，审计部门应该顺应新企业会计准则的应用形势，采用走访调查的方式，核实企业的财务资料，借助走访调查的机会明确执行任务的审计人员与企业之间的关系，避免出现审计人员与企业串通的情况，及时发现部分审计人员因利益驱使出现的违规操作，确保审计结果的可靠性，了解最真实的企业财务状况。

（三）加强资金流水核查，降低企业财务风险

资金流水核查是财务审计工作的重要环节，也是新企业会计准则实行过程中的核心内容之一。资金流水核查工作包含的内容较多，且复杂性强，如银行流水、资金流水等，审计人员将工作重点放在银行存款期末余额、企业现金方面，而对银行存款流水不够重视。一些资金流量较大的企业会面临一定的资金风险，如企业资金挪用等，此时应用资金流水核查方式能够有效规避以上风险。除此之外，如果部分企业在日常经营中出现过“体外循环”的情况，则表示企业内部的管理人员存在挪用企业资金的行为。落实资金流水核查工作有利于规避由此带来的财务风险，减少需要承担的经济损失及法律责任。

（四）细化财务审计定位要求，保证企业资产完整性

新企业会计准则逐渐在行业内得到广泛落实，为了达到提高财务审计工作质量的目的，需要增强审计工作细化意识，要结合具体的工作做好合理配置，在此基础上强化审计工作职能的完善。因此，企业需要提高对经济效益、经营管理的重视度，加强对相关法律法规的学习，融合审计制度的相关规定，加强对企业财务收支、经济效益、经营活动等方面的监督，构建健全的内部控制体系，以防在财务管理工作过程中埋下安全隐患，进一步增强企业资产的完整性，以及资金运行环节的安全性。此外，应该重视会计决算工作的准确性，保证会计资料的真实性，提高会计报表相关信息的全面性，为财务审计工作的有效落实奠定坚实的基础，提升企业经济效益创造水平。

（五）创新财务审计工作方法，强化审计项目合理性

虽然传统的财务审计工作存在前期调查环节，但是很多环节浮于表面，体现出较强的形式化问题，需要结合实际情况创新审计工作方法，并针对性地优化。企业需要安排专门的审计人员检查内部控制体系的完整性、组织框架的合理性、财务现状的真实性，强化实地查看、资料检查工作的全面性，确保对审计对象有更加深入的了解。在后续工作中，要依据得到的检查结果编制科学的审计方案，围绕企业的基本审计需求合理选择审计资源、审计项目，达到完善项目规划的目的。审计人员应该提高对此阶段的重视度，明确重点工作内容，具体指审计项目的选择，需要组织企业管理人员、董事会、审核委员会举行审计工作分析会议，结合对授权审计、有关数据分析认定、委托一方所安排事项等的分析，为审计项目的明确提供合理依据。在财务审计工作的各环节，应该综合考察以往的函证、检查资料等，从企业的收入出发，研究财务管理的薄弱环节，从而保证收入确认的真实性，增强财务审计工作的实效性。

（六）引进财务审计智能化技术，构建财务审计信息系统

在新的发展环境下，信息技术在很多企业中得到了广泛应用，部分企业逐渐朝智能化方向发展。为了顺应时代的发展趋势，要提高财务审计工作质量，加强财务审计与智能化技术的融合，在内部控制、财务审计工作中引入云计算技术、大数据技术等先进的科学技术，通过审计手段、审计资源、审计思路等的有机结合构成财务审计信息系统，合理配置各类功能模块，涉及实施、审计报告、审计归档、审计成本利用等，搭建审计工作全流程监督平台。与此同时，要增强不同管理系统的整合意识，包含会计管理、资产管理、预算管理、成本管理等，构建健全的企业内部财务数据采集体系，在财务管理工作、财务审计工作中引入会计电算化，提高工作效率，简化工作流程，缓解工作压力。在此基础上，提高数据信息的准确性，加强不同部门、岗位之间的信息交互，不断拓展财务数据分析的广度和深度，激发企业经营发展的积极性，促进企业的健康稳定发展。

四、企业财务审计中新企业会计准则落实的路径

（一）提升审计人员专业能力，明确审计人才聘用标准

财务审计人员的专业能力、综合素质直接影响到审计工作的质量、新会计准则的落实情况，由此可见，提升财务审计人员工作水平确有必要。首先，针对现有的审计工作人员，应该定期组织专业化培训，使其在学习理论基础的同时掌握实践应用技能，不断强化自身专业能力。其次，要制定科学完善的人才聘用机制，审计人员不仅要拥有与岗位工作相符的学历、经验、资格证书，还需要具备很强的责任心及良好的职业素养，确保自身在开展审计工作时拥有坚定的立场，不会轻易被利益诱惑。此外，要增强综合培训意识，为审计人员安排更多学习深造的机会，如出国留学等，从多个角度出发，提高财务审计人员的综合素质，提升审计工作的成效。

（二）提升审计人员技术水平，使其熟练掌握先进技术要点

现代化发展环境对审计人才的要求不断提高，除了需要具备较强的专业能力、综合素质外，还应该拥有高技术水平，即在岗位工作中灵活运用先进的科学技术。因为在企业财务审计工作中应用范围最为广泛，且利用率较高的技术为会计电算化，所以企业应该在定期组织审计人员学习新企业会计准则的同时，安排其学习会计电算化技能，了解常用智能化设备的运行原理，强化与自身理论知识的有机结合，进一步实现自动化办公目标。此外，企业须增强资金投入意识，加强软件、硬件设施建设，及时做好计算机等办公设备的更新换代，针对现有的财务管理系统、审计系统设置访问、登录权限，为财务信息的安全提供充足保障。

（三）完善审计监督管理工作，建立合理的奖惩机制

为了保证企业财务审计工作中新企业会计准则得到全方位实施，应该增强财务审计监督意识，提高对相关管理工作的重视度，建立科学完善的审计监督管理机制，让各项工作的开展有据可依。同时，不同规章制度的执行，能够有效约束财务管理人员、审计人员，强化财务审计工作的规范性，提升财务审计水平。此外，为了让相关部门、工作人员积极配合财务审计工作，需要建立科学合理的奖惩机制，严格惩处明知故犯等违规的审计行为，不断提升财务审计水平，为企业的和谐稳定发展奠定坚实的基础。

五、结语

新时代经济体系不断发生变化，财务审计工作是企业经营管理中不可或缺的环节，发挥着关键作用。落实财务审计工作，有助于强化财务管理工作的真实性、可靠性，让内部资金得到高效利用，避免出现资金被随意挪用等影响企业稳定发展的问题。为了提高财务审计工作的质量、效率，需要明确工作流程，如前期调查、走访调查、资金流量核查等，结合实际情况编制科学的审计方案，安排专门的工作人员落实以上工作，同时成立监督管理小组，重点约束审计人员的行为，避免出现徇私舞弊等行为。