浅谈社会保险缴费基数改革的经济效应

殷 玫

（费县人力资源和社会保障局，山东 临沂 273400）

我国在2019年4月1日颁布了关于降低社会保险费率的文件，对就业人员平均工资计算口径进行了调整，要求各省需以本省城镇私营单位和非私营单位就业人员的平均工资加权计算全口径城镇单位就业人员的平均工资，并在此基础上确定社保个人缴费基数的上下限，合理降低部分参保人员与企业社保缴费基数。此政策落实的目的是根据企业社保缴费参数减少参保企业成本压力、增强企业竞争力，以此加快产业转型升级进程。该项改革策略的制定是基于我国企业社保负担较重的基本事实，我国发展和改革委员会报告数据表明，企业为职工缴纳的社保总费率是职工工资总额的40%左右，负担水平极高。除此之外，社保缴费基数核定不规范也是造成企业社保缴费负担重的一个重要因素。

一、背景

现阶段，基于私营经济的良好运行，我国国务院颁布了健全企业职工基本养老保险制度文件，文件中明确提出在社会保障体系内纳入非公有制企业、城镇个体工商户以及灵活性就业人员，非公有制企业就业人员的社保缴费基数可选用当地非私有单位采取的缴费基数。但是从实际情况来看，非私营单位就业人员的平均工资与私营单位就业人员平均工资之间存在一定的差别，而这种基数核定方式则忽视了这种差别，结果导致私营单位社保缴费基数压力进一步加剧。同时，设保缴纳基数下限也与私营单位的平均工资一致，实际上大多超出了各地工资下限的最低水平。较高的社保缴纳基数，则会在一定程度上影响企业生产的积极性，使得生产效率与水平难以提高。从现有的研究来看，虽然关于企业社保缴费率引起的经济后果的研究较多，其中涉及企业参保、负担转移、社会就业以及生产绩效，可是实质上，从社保缴费基数方面对企业社保负担引起的经济后果的研究资料少之又少。为此，本文对社保缴费基数核定方式进行了综合性考察，并论述了社保缴费基数负担对于企业生产要素投入及产出水平造成的影响。研究表明，社保缴费基数负担降低，会增加企业的劳动需求，随之企业的资金投入也会相应增加，有助于提升企业产出水平。该项改革工作的实施既可以解决当前稳增长需求下企业产量持续性下降的问题，还可以释放制造业劳动力需求，改革效应极高。本研究的现实作用表现为以下几点：第一，从社保缴费基数角度探究了社保负担对于企业行为产生的一系列影响，该负担长时间被忽视对于企业社保工作建设极为不利，研究在改善社保征缴制度、增强市场竞争实力和保持社保基金收入稳定性等多方面会有很好的效果；第二，为创建企业社保缴费负担指标提供了良好的标准，此种类型的指标维度可变化，便于进一步探究社保负担对企业行为造成的经济影响；第三，判断社保缴费基数改革的政策效果，为减税降费和提升经济奠定了一定的基础。

二、研究要点

（一）社保负担探究

从现有的文献研究来看，对企业社保缴费的探究较为丰富，主要集中在企业社保参与、社保负担转移及就业这三个方面。

1.企业社保参与及影响因素的探究。当社保负担压力过重，企业的具体参保率也会随之下降。相关人员认为企业逃避社保缴纳的方式有多种，如未在部门中注册部分员工的信息，因而不需要为这部分员工缴纳社保；还有就是根据低保员工的具体工资减少缴费基数，在非常高的社保法定缴费率中，企业参保概率也随之降低。随着社会保险征收体系的改革推进，结合企业社保参与影响的现状得知，社会保险征收机构从原本的社保保险部门转变成税务部门，将进一步提高企业的参保率。

2.社保负担转移。理论上，若工人劳动供给弹性较小，或者是议价能力低，此时企业往往会将社保负担转移至劳动者，该项经济机制从研究中得到了有效论证。相关人员在对企业劳动补偿险对员工工资产生的影响研究中，得出了职工工资会随着劳动保险缴纳比例的增加而降低的结论。通过考察国外情况看出，国外企业一般把一半以上的社保缴费负担转移给员工，具体根据劳动者的技能需求来确定企业设备缴费专业能力的高低。其中，针对低技术型的员工，企业通常是按照当期缴纳10%的比例降低员工的工资，从而实现社保负担转移。

3.社保负担造成的就业效应。在企业社保负担引起的经济后果的研究中，就指出频繁的企业社保缴费审查制度，会促进社保遵从度提升，继而提升劳动力就业的规范性。同时，在研究企业养老保险缴费比例对员工的影响中，也了解到对企业养老保险缴费比例与就业量之间成反比，随着企业养老保险缴费比例的增加，就业量呈下降趋势。结合上市企业社会保险缴费挤出效应可以看出，企业社保缴费上涨1%，雇佣量会下降6.9%，该项水平离不开人均GDP增长率的支持。

（二）工薪税探究要点

个人社保的缴纳是由单位代扣代缴，这实际上也属于一种工薪税，所以在研究过程中，也需要充分参考工薪税文件。在现有研究中，针对工薪税变化对企业行为影响的研究并不多，而已有的研究主要集中在工薪税就业效应和负担转移效应这两个方面。

1.工薪税对就业的影响。研究表明，随着工薪税的降低，该环节研究属于工薪税的要点，虽然工薪税降低提高了薪酬水平，可是对就业方面并无任何的影响。有的人员觉得，薪酬全额税前抵扣，可使企业劳动力成本降低，并降至边际劳动生产率下，从而使得劳动力需求增长。随着薪税的提升，正规部门的工作水平及低技能工人的就业水平会随之减少，但对高技能工人就业无显著影响，但会让大量的高技能工人替代低技能工人。

2.工薪税的负担转移效应。该方面是在近些年研究环节中兴起，是探究的要点所在。有关人员发现了工薪税的转移效益不会影响到企业雇佣行为以及市场行为，即便对雇主的工薪税改革多年以后，由于本身有着工资刚性，因此雇主并没有把税收转移到员工身上，对青年工人薪酬减税政策分析可得知，随着工薪税税率的降低，企业商业活动及年轻人的就业率提升，且不会对市场工资水平产生直接影响。企业社保负担的研究将企业法定社保缴纳率当成一项要点，因为我国企业社保缴费率在一般情况下都遵循相同的标准，在该项研究中，主要面临关键变量变异缺失的困境，使得识别难度增加。因此，本研究中构建的社保缴费技术负担指标，加入了城市时间维度变化，由此弥补社保缴费率指标的缺陷。另一方面，有关于工薪税的探究表现为采取特殊制度安排或者是某项政策变化，考虑到就业效应以及收入效应，缺乏经济产出探究，研究结果也有待完善。研究重点考察了社保基数负担对于企业要素投入以及产出水平造成的影响，也了解到社保征收强度以及企业社保规避行为在估计结果中的作用，清楚地体现出了社保负担的经济效应，这是对于目前探究要点的一个完善方法。

三、数据和模型

（一）基本数据以及变量

研究包含的数据涉及多方面，包括企业数据库、手工收集的社保缴费基数上下限数据、城市最低标准工资等。其中，企业投入与产出指标主要源于统计局收集的工业企业数据库，而在这一数据库主要反馈的是国有企业及规模以上非国有企业的生产经营数据，为了提升指标的有效性，将新型数据库样本当成一项基本探究目标，对企业在中途改变了企业代码，参照标准方式完善数据，从各项企业指标缺乏、大小值不标准以及数据准确性降低等多方面入手，对数据库中的变量进行处理。首先，剔除了固定资产、从业人数、工业总产值这些基本财务指标，而且还需要剔除不符合资产以及负债和所有者权益的企业样本，做好财务指标的平减处理作业。人力资源以及社会保障部门为文章提供了精准的社保缴费基数和上下限数据，除了以上阐述的主要数据之外，还采取了抽样调查数据，组成企业所在行业的初始雇佣量和工具变量，选取了宏观经济变量当成模型的控制变量。研究合理匹配了处理以后的各方面数据以及变量情况。研究中的关键性变量是衡量判断企业社保缴费基数的关键指标，在社保缴费比例给定的情况下，参保单位为员工缴纳的社保、社保缴费基数与缴费乘积一致。考虑到社保缴费基数下限提高，会增加企业平均工资低于社保缴费下限的可能性，继而使得低工资水平企业社保负担进一步加剧。同时，明文规定了各地名义工资下限，因此在本文中，结合各地社保缴费基数下限与最低工资标准之间的差，对企业社保基数负担进行标准化处理。若二者之间的差值较大，则表明企业需要面临较高的社保负担。但也有可能出现这样的情况，即企业未按照最低工资的规定或者是未给员工缴纳社保，则该项政策对社保缴费基数负担的经济效果有着直接性的影响。从该角度进行探究，研究中创建的以上指标估计出来的政策效果和政策评估文献内的处理效应相同，后期也将重点探讨企业社保规避行为对于基准回归数据的影响。

（二）描述性统计

企业社保缴纳基数下限远远高出区域平均最低工资标准，在一定程度上体现出企业本身承载着正向的社保缴纳压力。虽然产出和要素投入处于极高水平，可是企业之间有着十分明显的差距，部分企业生产经验缺失。结合研究中计算的城市企业社保缴费基数下限以及社保负担压力可以看出，社保缴费基数下限和基数负担压力整体上相关联，但是两者同样也有着倒挂现象。举例说明，有的城市的社保缴费基数下限处于极高的数值，不过基数负担压力却较低；但也有部分城市社保缴费基数下限低，使得基数负担压力较高。从区域情况来看，相对来说，东部、中部地区的社保负担没那么大，而西部地区的社保基数负担较为严峻。

（三）设定模型

选取企业控制变量组的过程，涉及诸多方面。第一，企业规模。应用总资产对数进行有效衡量，将清楚地体现企业市场份额。第二，流动负债比。这一指标主要反映的是企业的短期偿债能力，通常通过流动资产与流动负债的净额及总资产的比值来衡量。第三，营业利润率。指的是企业经营所得的营业利润占销货净额的百分比或占投入资本额的百分比，综合反映企业的营业效率及盈利能力。第四，企业年龄。从企业开工年份算起，主要反映的是企业的生产经验。第五，行业竞争程度。这一变量主要通过销售值来衡量，集中反馈所属行业领域的竞争情况。理论上讲，正向的外部需求可刺激劳动市场需求增加，从而促进企业产出和岗位需求提升，但会提升工资，加重社保基数负担。

四、政策启示

本文以企业社保缴费基数核定方案改革为基准，分析探讨社保缴费基数对企业生产要素投入、生产水平的具体影响，研究在收集各地社保基数下限和最低工资数据的基础上，构建了用于衡量企业社保缴费基数负担的指标体系，从而明确社保基数负担对企业生产要素投入、生产水平造成的影响。研究表明，社保缴费基数降低，会增加企业生产要素的投入。各项检验情况表明了结论的可靠性。另有研究表明，在企业社保参保率较高的情况下，社保缴费基数的降低对提升企业生产要素投入及生产水平的效应显著，这一结论可为企业社保征收制度的完善提供很好的依据。有效降低企业社保基数负担，可促进劳动密集型企业及高融资约束企业的生产要素及产出水平的控制提升，为民营经济和企业良好运行奠定坚实的基础。并且，降低社保缴费基数下限负担也可以释放制造业劳动需求，加快企业运行进程。

社保缴费基数改革关系着我国社保征缴制度的完善，并且对经济水平提升有重要作用。现阶段在我国社保基金方面，有着较大的收支平衡和征缴管理的压力，有效降低社保缴费基数负担，可充分调动企业与职工参保的积极性，对弥补基金社保基金缺陷有积极作用。在该现状下，研究总结的政策启示表现为多方面。其一，我国财政会议明确提出了需要进一步缓解制造业和小微企业税费负担，推动社会经济良好运行，研究表明，在有效控制社保缴费率的基础上，建立健全社保缴费基数核定机制，能有效缓解企业生产压力，保证稳定就业。其二，降低企业保险缴费基数，会直接影响社保基金稳定性，考虑到税务部门在约束企业社保缴费行为方面具有较强的约束力，因此可充分发挥税务专业征收的作用，不断提高社保基金管理水平，并在进一步增强社保征收强度的基础上，更好地助力政府进行社保制度改革。目前法定社保缴费率已经统一降至16%，如此一来可促进企业社保遵从度及职工福利待遇提升，但是并不能完全弥补因缴费率下降而引起的社保基金收入的降低。不过，社保缴费基数下限的降低，会刺激企业劳动需求增加，从而促进社保税基提升，这有利于保证社保基金的稳定。