党组织参与国有企业内部控制研究

郭 婧

（济南热电集团有限公司，济南 250003）

引 言

企业要想发展，就需要按照企业本身的经营策略，以及企业的长远发展战略进行正确的规划。企业的生产经营业务需要丰富的资金来源，因此企业内部控制重要结构中的资本控制也是重点课题之一，涉及投融资控制、财务管理等问题。由于国有企业在行业中的竞争激烈，存在极为复杂的外部环境，因此有必要根据国有企业的实际状况来优化内部控制体系。但是，国有企业在推行内部控制制度的工作进程中，存在着一系列的问题，导致内部控制效果不理想，因此企业有必要考虑自身经营活动的具体情况，重视并分析归纳问题产生的原因，采取有效的措施解决问题，进一步提升企业的经济效益，促进国有企业健康发展。

一、内部控制概述

内部控制即在特定的情况下，相关组织为了提升企业的运作效能或实现特定的发展目标，在企业内部进行的各种促进目标实现的组织活动、计划方式、战略方针。对于国有企业来讲，内部控制主要是为达到政府作为投资人而设计的经营目的，进一步提升企业的经济效益，达到国有资产增值保值的目的，并在企业内部开展监督指导、协调管理等工作。因此，实施科学合理的内部控制是企业发展的必然途径，有效的内部控制对于促进国有企业发展的战略意义主要体现在以下两个方面。

第一，内部控制可以帮助管理人员详细了解企业的经营状况及运作流程，明确企业在发展过程中产生的问题及不足之处，合理分配企业资源与人员调度，最大限度地降低资源的损耗，做好各部门员工的统筹协调工作，提升国有资产的周转运行速度，使得国有资产实现保值增值。

第二，内部控制可以帮助国有企业进行内部管理，规划企业的运行方向，明确企业的经营目标，对管理人员及基层员工进行监督制约，为国有企业稳定长远发展提供可靠的制度支持。

二、国企提高内部控制的重要意义

（一）有利于强化财务信息质量

企业内部控制的有效措施便是对成本、支出费用复核进行审核与批准，同时还可以根据基层员工的实际工作情况及工作水准合理调整工作岗位，为国有企业财务信息的完整性及准确性提供基本的保障，提升财务信息处理的准确性。另外，内部控制对财务审计工作也提出了更高、更复杂的要求。通过内部审计制度对会计工作进行有效监督，可以及时发现国有企业在经营过程中存在的不稳定因素，并且采取有效的措施进行整改，在降低企业经营风险的同时，提升了企业的经济效益。

（二）保证企业财务报告的真实完整

企业财务工作的健全性直接受到内部控制的影响。只有将内部控制机制引入企业的各个部门、各个环节，才可以确保企业财务管理的执行是依照企业的实际发展需要进行的，确保企业的会计信息满足现实需求，严格按照规定的财务报告制度进行规范，帮助企业解决报告舞弊、遗漏等问题。以往的企业财务舞弊案例，大多数都与企业内部控制机制的缺乏直接相关。例如，美国某企业的内部控制制度缺乏科学合理的设计，使得财务报表的编制不符合企业的发展目标，与企业的经营状况出现较大的误差，使得企业经营过程中出现了严重的舞弊现象，最后使得企业造成了重大的损失，严重影响了企业的稳健成长。因此，国有企业要制定好内部控制的实施标准，确保制度可以有效实施，这样才能科学地制定财务报告，为实现国有企业的高质量发展奠定坚实基础。

三、国企内部控制存在的问题

（一）管理层认知不足

许多企业领导者往往只关注企业的利润指标，声称内部控制与利益无关，对内部控制知之甚少，在员工心中也并没有扎根，企业的内部控制制度不能合理运行，最终成了摆设。另外，还有一些建立了内部控制制度的企业没有认识到内部控制是一个动态发展的系统，不能及时进行更新，内部控制制度难免出现错误，就使得企业原有的内部控制制度不适应当前企业的发展目标。因此，企业管理层要加强内部控制的力度，管理人员的重视程度直接与制度的落实情况相关。

（二）内部控制制度的制定不够科学

科学的内部控制制度应根据企业的实际经营状况合理制定，应立足于当下，针对工作中可能出现的风险问题进行预测，并及时制定好防范措施与解决方法，以此推动国有企业的长远发展。然而，在实际工作中，有些管理层领导为谋求收益最大化，建立了一种不合理的制度，忽略设备、人力资源和经营风险的例外情况，不能及时维护企业的品牌价值，忽视了企业长远发展的需要，使得内部控制偏离了企业的发展方向，这些制度尽管在短期内能够使国有企业的盈利能力明显增强，但是对于企业的长远发展没有帮助。与此同时，由于很多国有企业对于内部控制制度的建立，大多只是参考比较成熟的老牌企业的管理模式，而不能充分考虑到自身企业的特殊性，因此内部控制制度的背景和功能都比较薄弱，对企业发生的问题不能给出指导方案，无法解决企业在运行过程中出现的问题。

（三）企业的内部控制信息化水平低

企业内部控制管理系统的信息化水平并不高，主要是由于管理层对内部控制管理系统的建设工作未能予以充分的重视，的相关部门也未能配置合格的管理人员，而且内部控制管理系统的使用情况与管理水平也较差。另外，由于各部门在开展工作时都有自己的信息系统，员工们觉得用内部控制管理系统加大了自身的工作量，各部门都不愿意使用内部控制管理系统。与此同时，国有企业的内部控制管理系统和企业的其他信息系统也不能建立起密切联系，所以财务数据交换效率低下，内部控制管理系统的安全性需要改善。另外，企业在建立内部控制管理系统时投入的资金较少，使得内部控制的信息化水平低下，资源的利用率不高。

（四）缺乏完善的内部监督体系及风险预警机制

没有健全的内部监督体系及风险预警机制，是国有企业内部管理面临的另一个突出问题。合理的内部监督体系可以规范国有企业各级人员的经营活动，而风险预警机制能够帮助企业及时预警风险，当相关风险发生后，就能够降低企业的经营风险甚至消除企业的经营风险。但就现阶段而言，部分国有企业的内部管理工作仍只能聚焦在企业核算有关财务，并通过编写相关财务报表满足企业内部控制的需要。但对内部控制的评价，特别是对管理层人员及各工作岗位人员行为的控制却鲜有重视，不能防范人员的道德风险与经营风险。另外，内部监督多以事后监管为主，导致企业内部的管理监督人员常常成为“事后诸葛亮”。由于缺乏科学、系统的风险预警机制，企业无法对项目风险进行预估，风险应对处置能力也不足。在重大问题出现时，企业仍然采取传统的层层报告的制度加以解决，从而造成了风险处理不及时的后果，企业的损失也更大。

（五）风险评估能力不足

风险评估是实施内部控制的重要目标，也是制定企业风险应对策略的重要内容。目前，国有企业资本的特殊性，以及部分国有企业在该行业的垄断地位，导致国有企业仍然缺乏对潜在风险的识别和评估。

第一，企业对风险认识不足，没有能力对风险进行充分有效的控制；第二，企业只关注已发生的风险因素，对一般经营活动和业务风险管理不规范；第三，缺乏理性的调研和市场分析，忽视了应收账款的到期日和存货的风险控制；第四，风险认知培训不足，员工风险识别资质不足，无法明确界定风险控制的责任。

四、党组织参与国有企业内部控制建设策略

（一）融合企业文化

企业文化主要包含企业的价值观、企业的经营理念及企业的精神。企业文化是企业的软实力，尽管在与员工签订的协议中并没有明确规定企业文化的具体内容，但它直接影响了员工的“精神之魂”。《中国共产党国有企业基层组织工作条例（试行）》规定：“履行企业党风廉政建设主体责任，……领导企业思想政治工作、精神文明建设，……坚持以社会主义核心价值观引领企业文化建设，……严格落实中央八项规定及其实施细则精神，坚决反对形式主义、官僚主义、享乐主义和奢靡之风。”中央纪委、监察部发布的《关于加强廉政风险防控的指导意见》、国务院国资委发布的《关于加强中央企业廉洁风险防控工作的指导意见》、中央纪委驻国资委纪检组发布的《关于加强中央企业境外廉洁风险防控的指导意见》等规章对国有企业建立廉政文化都具有指导意义。根据上述规定，国有企业要确保将诚信、商业道德、政治责任、无私为人民服务、社会主义核心价值观等要求融入企业的价值观、经营理念和创业精神中去，这对国有企业文化的发展至关重要。

（二）夯实内部环境建设

第一，提高企业员工的内部控制意识。最重要的是，企业经营者必须意识到其重要性与必要性，并对企业的长期经营目标予以高度的重视。因此，在内部控制制度执行的过程中，企业领导人应该带头确保内部控制制度的积极执行，并为内部控制制度的实施创造有利的环境。内部控制制度的成功实施需要全体员工的共同努力，使员工更好地认识到内部控制制度在企业未来发展过程中的重要性和必要性，为内部控制创设有利的环境。

第二，加强企业的内部审计工作。国有企业应该坚持公平公正、合法诚信的原则，将内部控制制度作为企业内部审计职责的一部分，在国有企业创设一个有权必有责、用权受监督的发展环境。另外，国有企业还应该设立专门的内部审计机构，并确保适当的独立，该机构的人员配备及工作环境都应与内部审计职能相匹配。

（三）强化内部控制风险管理

国有企业风险管理的重点是加强对风险管理问题的认识，对于企业的经营状况充分掌握，回顾企业的经营水平，对企业进行风险评估，并且要确保评估数据的准确性。企业在开展风险评估工作之前，首先要认真识别引发风险的主要原因，尤其是存在的潜在因素。其次，要做好与企业内部各部门的协调配合，建立风险防范与警示制度，明确风险管理职责，配备风险管理专家，增强管理者的风险意识，合理回避经营风险，减少企业的经济损失。

（四）优化信息系统，拓展沟通渠道

为进一步提高信息沟通效果与水平，国有企业将推进网络沟通平台的建立与优化，拓展信息沟通途径。

第一，企业内部主管信息传播与沟通的主要负责人要收集并整理有关资料，执行与通信有关的职能，以促进企业上下级和企业各员工之间的信息传播，从而克服国有企业中由于管理层次复杂而造成内部传播滞后的情况；第二，确立和推行各种内部信息传播沟通途径，包括采取研讨会的方式，促进企业内部各员工之间的信息沟通交流，从而减少企业内部沟通困难的情况；第三，加大投入力度，建设适应企业业务需求的网络系统，及时接收国外市场信息；第四，企业必须优化内部信息平台，使企业经营的信息能够在企业内部得到及时的掌握和传递。

（五）应建立健全财务管理制度

一方面，政府应当按照事权和财力相符的原则，对企业财务管理体制予以更深入的梳理，尤其是对财务混乱的中下级单位，可考虑将其财政管理权取消并实行集中管理。另一方面，政府将进一步提高各项财政信息公开工作的及时性、完整性和透明度，进一步强化政府对财政部门和工作人员的有效监管，并健全各类财务规章制度和支出报销控制措施，以更完善的财务制度为企业内部管理运行提供更有效的保障。

（六）加强企业监督和激励机制

企业应加强对日常经营的控制，采用监管与激励相结合的方式，有效促进内部制度的发展。企业应根据企业内部的实际情况，根据岗位职责制定适当的控制点，重点做好工作场所的风险防范，提高工作效率，建立规范完善的检查制度。还需要设立专门的监督和评价单位，确保公正、不偏不倚地进行控制审计，激励的结果也应当有效实施。同时，还要搞好内部宣传工作，以促进所有员工积极参与。此外，监督也是企业内部管理的重要部分，对岗位职责和企业风险防范工作有着关键与积极的影响，并能够提高管理工作质量，从而帮助企业不断完善管理漏洞，实现企业价值的最大化。

结 语

党组织可以全方位介入国有企业内部管理各要素的建设，并结合上级纪委审查、国家审计机关监督、向上级部门报告等方式，更好地建立全方位的企业防腐控制和防范体系，使国有企业管理人员和员工不想腐、不敢腐、不能腐。