如何有效开展大型审计项目管理

朱小三

（铜陵市金诚融资担保有限公司，安徽 铜陵 244000）

会计师事务所做好大型审计项目的管理工作，需要以审计项目为核心对象，还需要建设专门的审计队伍，并对审计项目进行协调领导与管控，以顺利达成审计目标。虽然在审计实务中，大部分会计师引入了项目管理，但还存在规范化管理与制度化建设不到位的情况。基于此，会计师事务所需要对大型审计项目进行管理与组织，做好项目时间管理、成本核算工作。在建设会计师事务所审计项目技术平台时，会计师事务所应做好标准化审计程序优化工作，落实信息沟通机制，合理运用科学的审计方法，加大项目监督管理力度。

一、会计师事务所开展大型审计项目管理工作的重要意义

（一）提高审计质量

审计项目不仅是审计管理的核心对象，也是审计任务的核心载体，还是决定审计质量的关键因素。审计项目的质量与资料汇总情况既有紧密的联系，也存在不同之处。审计项目质量是决定审计质量的关键因素。因此，会计师事务所要提升审计质量，就需要开展科学的项目质量管理工作。各个层级的工作人员都要提升对财务信息的关注度，还要对财务信息的真实性提出相应的要求。审计部门要确保高质量审计项目管理工作顺利开展，以满足管理层提出的多方面要求。另外，审计项目的实际质量能体现相关管理人员的工作水平，也关系到审计人员的工作效果。要想提升审计质量，就需要提升审计人员的专业素养，使其开展规范的审计工作。基于此，相关人员要从规范审计项目质量层面入手，做好审计项目管控工作。

（二）满足内部审计发展需要

会计师事务所开展的内部审计工作，主要就是对一系列行为的合法性和真实性进行监督与评价，主要内容包括财政收支行为、财务收支行为等。内部审计机构要结合单位的权力机构、负责人的核心要求，推动审计活动顺利开展，履行相关责任人的基本职责。在新时期不断优化与改革的背景下，经济持续发展，内审工作也需要积极转变，从最开始消极防弊转变为实现价值增值目标。

现阶段，会计师事务所开展内部审计工作，需要以监督控制为抓手，切实提升综合服务水平，持续优化组织体系，还可以保障风险防范工作顺利开展，带来较高的组织价值，提供高质量的经营管理服务。内审部门要充分了解新形势发展要求，从查错纠弊入手，促进审计项目管理工作顺利开展，尽早发现项目实施中的漏洞，出台一系列纠正方案，保证审计项目的质量。审计人员要进行差错汇报，还要整合资产保护的相关信息。针对存在的管理缺陷和问题，提出具有建设性的意见，并协助管理人员对各项活动进行管控，提供高水平服务，加大审计监督力度。

二、大型审计项目管理存在的核心问题

（一）审计项目立项存在盲目性和随意性

审计项目包括常规审计项目，如内部审计承包经营审计项目、有接受委托的审计项目、经济责任审计项目、专项调查项目，还有的审计项目需要在年初、年底立项。规范项目立项分析，则要采用从上至下的方式，落实审计项目目标，采用从上至下审计项目立项草案的编制方式，顺利执行审计项目计划。在审计过程中，部分项目没有严格遵循程序，项目立项问题也出现在管理部门内部。管理部门可以随时立项，但审计执行没有融入项目立项过程，也没有严格遵循程序立项。没有根据各项程序实现项目立项，会导致审计目标与基本方向不明确。此外，没有真正实现群策群力，不利于激发审计人员的工作积极性，同时也无法保障审计的严肃性。而建立严格的立项程序，了解审计机构的工作目标与基本任务，能够确保全体审计人员有准备与方向，从源头进行把控，切实提升审计质量。

（二）项目审计组搭配不合理

建立审计项目组会在一定程度上影响审计项目质量。虽然审计部门采用多元化方式规范审计组构成，但在实际情况中，许多项目审计活动都是结合审计执行部门开展的。审计执行部门因为自身条件，存在组建的审计组不符合项目要求的情况，如人员知识结构搭配不合理、无法胜任审计项目工作等。而这些不符合审计项目基本要求的问题，会在一定程度上阻碍审计工作开展，并对审计质量产生负面影响，导致审计风险发生。基于此，会计师事务所要保证项目审计的管理与监督工作到位。

（三）忽视审计项目的审前调查工作

会计师事务所内审人员基本都对被审计单位的经营活动、内控工作开展情况有一定的了解。正因如此，才可能出现工作懈怠，忽视审计项目的事前调查工作等情况。在开展内部审计工作的过程中，内审人员需要对项目情况有一定的了解，而有些审计人员不熟悉情况，没有开展审前调查工作，仅仅是跟随进入项目实施的过程。长此以往，相关人员会默认不开展项目审查工作。各项事务和被审计单位的基本情况会不断变化，若审计人员不了解审计项目的实际情况，则无法促进后续项目审计工作的开展。即使是日常经营承包审计工作，审计人员审计时间较长，也存在不了解审计单位生产运营流程、各项管理制度的情况。

（四）审计方案流于形式

项目负责人、主审人员在开展审计工作以前，会计师事务所一般都会根据各项要求编制完善的审计方案。但这种上报方式大部分都是履行各项程序，大多数情况下，管理部门没有针对各项方案提出实质性修改意见。而在审计环节，审计组是否结合审计方案开展审计工作，存在疏于管理的情况；审计报告没有及时反馈给领导层，审计方案成为过去式；相关人员仅关注基础的审计资料，而忽视了审计方案的编制；领导层关注度不足，编制人员存在根据去年资料修改审计方案的情况；等等。以上种种情况导致审计工作方案流于形式，无法保证审计工作的核心质量。

三、有效开展大型审计项目管理的策略

（一）构建审计项目技术平台

会计师事务所建设审计项目技术平台，核心内容就是标准化审计程序，还需要量化工时，以制定审计程序标准构件。在开展项目审计工作之前，项目经理要集成、挑选构件。而审计项目与审计企业还存在一定的差异，导致技术平台建设面临许多难题，需要不断完善。

基于我国会计师事务所的实际情况进行分析，审计项目组需要做好以下几个方面的工作。

1.完善与梳理审计程序，确定基本工时与程序

经过长时间的运营与发展，注册会计师、会计师事务所落实了标准审计程序表，但工时层面没有量化。而审计人员的能力存在差异，专业能力参差不齐，管理水平也不一样，虽然程序相同，但由不同的人和单位实施，耗时存在一定的差异。所以，还是需要确定标准工时，落实科学的成本计划，并做好总结与归纳工作。

2.落实特殊审计程序

针对化工企业、电力企业等特殊审计程序，要从程序角度与工时方面加以控制。

3.审计项目具有特殊性

面对针对性比较强的审计程序，项目经理要做好全面风险评估工作，结合具体情况，制定与梳理特殊审计程序，在审计阶段修订原定的程序。在企业内部测试完成以后，相关人员要及时反馈测试的结果，对风险领域进行研究，提出相应的策略，做好再次评估工作，修正上一阶段判断错误，制定针对性较强的实质性测试审计程序交给项目负责人实施。在实际的审计过程中，实质性测试、内控测试程序是消耗人工费用较多的部分，都是项目经理制定好的，项目组成员需要执行，以减弱项目组成员工作的盲目性。项目组成员在项目实施阶段，要及时洞察单位发展情况与项目经理判断存在的差异，提出修改与反馈意见，梳理审计程序流程。

（二）合理运用科学的审计方法

开展大型审计项目管理工作，会计师事务所需要运用以风险为基本导向的审计方法，达成审计任务与发展目标。分析实务，需要落实分散核实作业模式、集中分析模式。笔者从审计实践了解到，做好审计工作的全方位监督与控制，还需要以合适的审计组织方式，未审计提供良好的保障。审计之前的调查环节，应当做好集中数据分析工作，以集中分析获得的结果为基础依据，编制分项目审计实施方案，延伸到不同单位与部门开展审计调查工作。开展项目组讨论，能在一定程度上提升综合工作效率。例如，在进入现场以前，项目负责人要把握审计对象的基本行业特点、实际情况以及重点领域，将信息反馈给现场审计人员。审计小组内部通过讨论决定是否同意审计思路，了解工作方法。另外，专业化分工是提升工作效率的关键方法。针对基础审计程序，会计师事务所要做好核对与盘点工作，并重点培养级别不高的审计人员，保证其掌握实务技能，还要在单位实行专业化分工，以达到良好的效果。

（三）利用先进的信息技术

在信息技术发展背景下，单位管理自动化程度提升，ERP信息化系统也得到了广泛利用。会计师事务所需要了解信息技术的核心特点，采用点面结合的组织方式，开展集中风险评估工作、账务系统数据检查工作，根据实际需求，在审计现场收集证据，减少地域转移频繁导致的现场工作人员的精力与时间的浪费。针对大规模审计项目，在外部环境与内部环境复杂的背景下，会计师事务所要对信息交流与传递更加负责。

为达到良好的管控效果，会计师事务所就要保证信息管理到位，使审计项目组织构成整体，以顺利实现审计目标。为落实审计信息化管理工作，其应从以下两个方面入手。

1.会计师事务所要合理使用电子信息技术，优化审计信息系统，为建设完善的项目审计信息化管理平台提供关键支持

在地方政府性债务审计项目中，会计师事务所要合理利用OA系统，建设审计管理平台，有效提高审计信息管理水平。各个部门要立足时代发展，发挥信息技术的核心作用，在建设审计管理信息化平台时，要采集、整合审计管理信息，促使相关部门负责人了解项目运行情况，出台一系列可行性政策，确保审计项目管控到位。

2.定期做好审计培训工作，组织举办业务会议等活动，促进信息交流与管控

会计师事务所针对审计决策信息，要做好全面管理工作，以建设完善的信息系统为基础，做好信息整合与收集工作，明确后续项目发展方向。审计部门要结合信息管理的需求，优化信息管理系统，从被动管理转变为主动管理，识别隐藏的风险，结合采集的相关信息，出台审计决策，注重审计风险防控，凸显审计项目的核心价值。

（四）建立有效的信息沟通机制

会计师事务所相关负责人要做好审计项目的动态管理与监督工作，并在审计组内搭建配套的管控机制，促进审计项目信息顺利传达。另外，构建动态化、远程化的审计管理模式，还需要提升项目负责人对审计工作的管控能力，促进子项目协同作战，避免事后监督的情况发生。对审计实务进行分析可知，大型审计子项目有很多，作业地点在不同的地区，具有分散性特点。项目部门均可以搭建信息沟通机制与平台，并通过建立微信群、公用邮箱进行沟通，确保单位信息的安全性。项目负责人要每隔一段时间了解审计小组的工作进度，并核实关键问题，尽早处理存在的重大问题。若无法根据计划顺利执行，就要提出相应的补救措施。另外，项目负责人要负责对重大问题进行判断与处理。现场工作人员在预审结束、编制审计计划、与管理层沟通之前，要将会计差错处理意见、审计对象主要会计事项、特殊事项处理方式反馈给相关负责人。项目负责人要及时给出明确的答复，还要进行制度化沟通与交流，避免受到个人主观意见的影响。

（五）做好审计项目方案的审查监督工作

会计师事务所要对审计项目方案进行严格的审查，针对项目审计方案，要合理安排审计程序、审计内容、审计步骤等，确保审计项目方案审核工作顺利开展。管理部门要审查方案内容，了解人员安排是否合理、能否体现在审计底稿中，并结合审计方案推动审计工作顺利开展，发挥审计方案的纲领性作用，避免出现流于形式的问题。此外，要确保审计全过程监督工作到位。审计管理机构要听取审计进程阶段性汇报，并实现审计阶段的关键资料汇总与共享，还要加大审计监督管控力度，全面客观地反映审计结果。在审计项目结束以后，领导层要交换审计意见，要高度重视审计结果，严格落实项目经理管理考核工作。

四、结语

大型审计项目包含许多子项目，子项目所处的环境与地点存在一定的差异。项目部门为更方便地做好审计项目管理工作，可以以现代技术为基础，搭建良好的信息沟通交流平台，将审计项目情况反馈到平台上，方便会计师事务所领导部门进行管理，作出合理的决策。此外，领导部门定期组织审计队伍审核项目进度与管理情况，一旦发现问题，就及时汇报给上级部门，制定相应的处理方案，有效提升审计项目管理水平。