企业对银行承兑汇票的使用与管理探析

梅珺

（西安丰阳进出口有限公司，陕西 西安 710000）

一、引言

银行承兑汇票的签发和使用是在银行贷款信用良好的基础上为申请人开通的汇票承兑业务。加强对银行承兑汇票的规范和管理，科学规避企业经营管理风险，防范企业管理漏洞造成的经济损失，有利于维护社会、市场经济稳定发展。

二、银行承兑汇票业务的相关概念

（一）票据

17世纪时，欧洲贸易过程中票据的结算方式取代了以往的现金结算方式，从此开始票据结算并沿用至今，如今票据已经成为人们进行交易所必需的一种结算工具。

1882年，英国出台了新的票据法，界定了可转让的票据为权利性财产。此类财产可仅凭交付行为（或是转让人背书）实现完全合法权利的转让。在此过程中，要保证获取票据的过程基于善意，且遵循公平公正原则支付相应的报酬，只要满足上述条件，票据及其所含有的全部财产所有权限就可以进行转让，由受让人承接，此时不受其他权益的管控约束。

《中华人民共和国票据法》中，对票据概念进行了解析，将其分为广义和狭义两个方面。从广义上讲，票据是一种书面凭证，有效体现了商业权利和财产价值。从狭义上讲，票据是指发行人在国家相关法律允许的基础上，遵守相关法律约束而发行的凭证。票据票面金额固定，只要票据获取渠道符合要求且通过审核，便支持无条件按照票据面额支付给票据持有者相应金额。我国票据法中对其有明确的规定，认为票据行为是无条件支付的有价证券。

（二）银行承兑汇票

《中华人民共和国票据法》是汇票相关活动开展的重要依据。所谓的汇票，本质上也是一种支付票据。其具有相应的法律效应。按照发行人的差异，可将汇票分为两类。一是银行汇票。此种类型的汇票为银行主体，本质是一种银行承兑行为，票据签发单位为出票银行，当银行见到票据并审核其真伪，确定无误之后，需要无条件向票据持有者或者汇款人支付得到确认的固定金额。二是商业汇票。其是一种出票人支付收款人或者票据持有者确定金额的承兑行为，由出票人签发票据，委托付款人在见到票据后，对票据进行鉴别，确定无误后按照日期限定无条件完成支付。同时，要注意商业汇票的承兑人分为两类：一是银行承兑，承兑人是银行，此种风险相对较小，发行的汇票也被称为银行承兑汇票；二是除银行外的付款人承兑，付款人为承兑人，此类票据被称为商业承兑汇票。

三、我国银行承兑汇票业务的现状和作用

（一）银行承兑汇票业务现状

20世纪90年代初，商业汇票正式进入我国的贸易市场，当时商业汇票仅作为一种结算和融资工具。后来经过20多年的不断发展，票据市场发展到了一个新的阶段。我国银行承兑汇票发展相对较快，目前银行承兑汇票的业务已经占全部票据业务的90%以上，近些年，银行承兑汇票的发展更加快速。

除了《中华人民共和国票据法》外，中国人民银行还于2001年发布了《中国人民银行关于加强开办银行承兑汇票业务管理的通知》，明确了使用指标进行监管的银行承兑风险的管控，其中规定，在银行进行特定承兑操作时，承兑资金总额不得超过上年度末账户余额的5%，同时银行承兑业务总额受政策控制。

虽然我国银行承兑汇票业务比西方一些国家起步晚，业务量相对较小，业务种类单一，但是整体发展呈快速增长的态势。例如，2002年山西省金融机构的银行承兑汇票使用总额高达300亿元。在这方面，山西省在2003年的财政预算案中，只用了8个月的时间，便达到34亿元，增长趋势明显。

（二）银行承兑汇票的特点

目前，银行承兑汇票在国内贸易中的应用已经非常普遍。其具体功能体现在四个方面。首先，在支付结算方面，票据可以在商业交易过程中发挥与货币相同的支付作用。其次，在信用扩张方面，发票的开具和接受过程本身是基于实际的商业活动。由于发票开具与发票领取之间存在一定的时差，因此在此期间，企业的信用价值得以提升。再次，在融资方面，开票公司可以要求银行贴现，以便快速收回资金。票据是一种可高速收回的净资产。持有票据的银行可以通过再贴现、回购、转贴现等整合资金。另外，票据市场具有投资、交易功能，在一定程度上影响市场经济的发展。投资者可以从公司、银行和金融机构购买票据和票据衍生品，作为自己的短期投资项目，银行业和金融机构也可以在证券交易所进行相关交易。最后，便于监管。票据是商业银行调整信贷规模、灵活使用资金的工具。同时，作为企业与央行、商业银行之间的桥梁，央行可以选择放开贴现限额，调整再分配方向，使利率从货币政策方向转为经济方向。

（三）融资性银行承兑汇票的意义

融资性银行承兑汇票可以为实体经济提供更多的金融支持，对经济的良性发展起正向的积极作用。

1.融资性银行承兑汇票业务可以为实体经济提供更便捷的支付业务

银行承兑汇票本身具有远期付款承诺的功能。该功能可以帮助企业调整配送与上下游支付的时差，从而助力民营企业和中小企业解决发展过程中资金不足的问题。同时，促进商品和服务良好发展，有效促进企业之间的贸易。

2.对民营企业、中小企业而言，账户贴现功能有利于为其提供便捷的融资渠道，降低资本整合成本，进而减少企业财务成本输出，帮助企业健康发展

银行承兑汇票相对于普通流动资金贷款而言，具有一定的优势。其发行是由银行的信用评级决定的，具有融资成本低、提现流程简单、所需信息较少、审批难度较低的特点。尤其是可以为企业提供短周期资金用于周转，对一些信用评级较低的中小企业和民营企业来说，银行承兑汇票所隐含的银行信用、贴现利率低和放款速度快的信息特点，能有效提高企业的财务灵活度和经营效率，对我国中小企业融资困难的问题有很好的帮助。

3.从主观层面来看，中小企业和民营企业存在融资困难的现象

尤其是企业在进行货币市场贷款的过程中，一旦遇到暂时性流动性问题，将难以通过在资本市场发行股票和债券的方式实现融资。而融资银行账户的贴现功能和转移功能可以帮助企业有效解决货币市场难以为中小企业和民营企业服务的问题。贴现功能和转移功能可以帮助企业通过银行承兑汇票账户的证券化，将货币市场、实体经济和资本市场有效连接，恢复企业货币市场和资本市场的作用。

4.从宏观层面来看，大部分经济实体已逐渐接受和认可发票的作用，在一定意义上帮助央行降低了基础货币投资成本

当公司可以使用发票结算时，只需要在实现时向银行申请折扣交易，即减少货币流通，减轻通货膨胀压力。

四、企业对银行承兑汇票的使用与管理

（一）对外签发的银行承兑汇票的管理

银行承兑汇票属于商业汇票类型，出票人为签发方，同时签发人在承接票据时须向开户行发出申请，在承兑时银行会对票据进行审核，且在支付阶段须缴纳一定的保证金。因此，此类账户也属于一种重要的证券类型。企业需要指定专门人员进行监管，向银行领取票据时，指定必须由出纳人员和会计人员同时到场，不得由他人代领。

（二）对外取得银行承兑汇票的管理

银行承兑交易通常只对信誉高、资信状况好、长期业务交易质量高的客户开放。收取票据时，只收取股份制银行开立的银行承兑汇票，如中国五大行、华夏银行、上海浦东发展银行、中信银行等，其他金融机构开具的银行承兑汇票则尽量不收取。这就要求负责票据收取的相关工作人员认真审核票据的真伪，辨别其真假。对银行承兑汇票的金额、凭证印章、出票人姓名、验收期限等相关信息要严格审查。经银行审查无误后，方可签收。在票据签收时，须注明收款人全名、金额、票据编号等信息。

（三）公司票据业务管理面临的风险

1.周转风险

是指公司在向客户承兑汇票的过程中存在的风险。一般情况下，销售公司所涉及的交易大多发生在两个或者两个以上的地区，且其收到的银行承兑汇票主要是纸质版，因此，在收到客户的银行承兑发票或将银行承兑发票交付给银行时，中间环节和手续过于繁杂，造成账户丢失或者被盗的可能性比较大。

2.票面风险

是指银行承兑发票的票面价值不符合《中华人民共和国票据法》的规定以及中国人民银行的有关规定和要求，导致票据失效或不可用，或者收到的票据存在已报损风险，甚至收到的发票很可能是假发票的风险等。

3.背书风险

是指银行承兑票据在交易过程中必须连续背书，背书顺序必须与交易一致，背书的文字也必须清晰，加盖的印章必须与银行保留的印章一致。然而在正常的交易过程中，各单位往往在背书时加盖公司银行印章，但不在背书栏上盖章。

4.托收风险

是指银行承兑票据到期时无法收取款项，托收后票据将被退回或托收后资金无法到账的风险。

5.保管风险

是指持票人在签发承兑票据后，在保管票据过程中面临的风险。银行承兑汇票是一种面额较大的重要票据，是公司极其重要的资产，在保管过程中必须谨慎对待，才能保证票据的安全。

6.付款解除风险

是指企业如果想要获取新的票据，需要开户银行将原来的承兑汇票质押交付完成。在承兑票据回款过程中，新开具的承兑票据可能受某种因素的影响，出现期限到达但难以及时回款的问题，然后公司可能出现保证金不足以支付票据的风险。

（四）预防措施

收到发票后，除上述各种风险外，还应把票据的正面和背面及粘贴联复印出三份副本，并粘贴副本作为财务核算的依据，以备检查。在收到银行承兑汇票时还要仔细检查背书的准确性，保证各项填写规范齐全、签章正确等。

五、银行承兑汇票的内部风险控制

（一）严格分离职责

企业内部若能实现各岗位职责互相牵制，则能更好地减少管理过程中的风险。涉及银行承兑汇票的各岗位工作人员应该各司其职，明确划分职责。首先，由销售部门主要负责完成对银行承兑汇票的初步审查，在发现汇票没有问题后交由财务部门进行二审。其次，负责银行承兑汇票制单的人员必须是独立的岗位，不可与票据管理员同岗，严格分离职责。最后，银行还应严格按照职责分离要求，专设两名人员分别负责银行承兑汇票稽核和保管工作。

（二）增强会计人员的责任感

会计人员在票据审核环节，要增强自身的业务意识和责任感，严格辨别票据的真实性。在使用银行承兑汇票的过程中，要特别注意以下八个方面：一是票据上必须有“银行承兑汇票”字样；二是对银行承兑汇票的票号要认真审核；三是票据票面的金额须核对精准；四是付款人的名称是否合法准确；五是收款人的名称是否记载清楚；六是核对银行承兑汇票的出票日期和有效期；七是将出票人的签单与在银行预留的签章进行认真对比，核对是否一致；八是经办人的签名是否正确。汇票上若存在上述项目未记清的情况，则汇票无效。金额必须一致，若出现大小写不一致的情况，票据无效。

（三）提高会计人员的职业素养

在企业进行日常管理的过程中，财务部门人员必须拥有专业资格证书，同时定期或不定期地对财务人员进行再培训，从而大幅提升财务人员的职业素养，避免业务不熟练使企业遭受损失。审核发票时，会计人员和负责应收票据管理的工作人员应高效配合，会计人员应明确自身的职责，按照相应期限做好票据交接工作，确保相应的票据完全交到负责应收票据的工作人员手中，同时需要配合其完成原始付款凭证填写任务，在此过程中，要求会计人员严格遵守规定，不得委托他人或由单位其他人员代领。应收票据和财务票据的账面余额应与资产负债表中的相应会计科目余额一致，会计人员应当特别注意及时汇编和核实数据的准确性。不断加强对财务会计人员风险控制能力的培训，使其做好日常工作，充分履行监督检查职能，加强公司全体员工对银行承兑汇票的检查和使用方面的培训，及时对职工进行风险管理和票据管理的再培训。

六、结语

银行承兑汇票是企业向客户提供的一种远期付款的服务，这种付款形式在一定程度上达到了吸引客户的目的，对企业扩大生产、增加销售额、提升市场竞争力具有重要意义。企业在使用银行承兑汇票的过程中，要想充分发挥其价值，就需要积极合理地规避其带来的各种风险，最大限度地帮助企业缓解资金压力。银行承兑汇票可以帮助企业建立更安全的支付方式，同时也是一种更稳定的融资工具。