国有企业全面预算管理的建设与完善分析

2022-11-14王文利

大众投资指南 2022年19期

王文利

（内蒙古森林工业集团吉文森林工业有限公司，内蒙古呼伦贝尔 021000）

我国国企在长期发展中处于优势地位，对于其他企业来讲，国有企业面临的竞争压力并不大，因此对预算管理工作的重视程度也不高。而随着国企改革不断深入，其也逐渐朝着市场化方向发展，内部经营状况逐渐复杂化，因此预算管理在国企运营中重要性也越来越突出。通过全面预算管理工作的开展，可使国企支出成本得到降低，使其经营效益得以提升。但因全面预算管理在我国现代企业应用处于起步阶段，因此在实际开展中存在较多不足，而想要确保全面预算工作作用的发挥，就必须要解决现存问题。

一、全面预算管理概述

全面预算管理是指在一定时间段内，通过预算来全面合理的配置、考核与控制国企各类资源，确保国有企业金融活动顺利开展，经营战略目标得以实现。全面预算管理不但属于财务管理内容，也是国有企业进行生产经营管理的有效方法。而通过深入探究国企全面预算管理工作，可推动其发展战略目标实现，且有利于风险防范。

二、国有企业全面预算管理开展作用

“预则立，不预则废”是亘古不变的道理，对于国有企业发展来讲亦是如此。全面预算管理工作的开展，可综合预测国有企业生产经营各方面，为国有企业经营决策和战略目标制定奠定良好基础。

（一）有利于资源合理配置

虽然相对于其他企业来讲，我国国有企业资源丰富，但其资源依然是有限的，所以在经营管理中企业一定要合理规划这些有效的资源，将各项资源的价值充分发挥出来。全面预算管理工作中强调科学合理配置各项资源，同时此项工作开展还可对国企资源利用方式进行监督，使各项资源利用率最大化。

（二）有利于提升国有企业核心竞争力

随着国企改革深入，其也面临着激烈的市场竞争，只有采取有效措施提升自身管理能力，确保抗风险能力和盈利能力得以提升，才能在现阶段的市场环境中获得稳定发展。通过全面预算管理体系建设，可使国企各项支出成本得到有效控制，使其获得较高的利润空间；全面预算管理工作的开展，可对国有企业内外部经济环境细致调查与分析，通过科学预测对其面临风险进行考虑，在此基础上为企业经营层提供决策依据，可将其发生财务风险的概率降低到最小。同时，全面预算与财会这两者之间相互联系，通过相互协调配合，可将国企员工工作积极性充分调动起来，使其将自身岗位价值充分发挥出来，提升国企核心竞争力。

（三）有利于经营风险规避

随着国有企业转型，其面临的经营风险随之增加。一些国企在运营管理中对市场导向缺乏重视，因未结合市场实际情况合理制定财务预算指标。通过开展全面预算管理工作，可使管理者提前发现企业存在的潜在风险，并迅速采取有效措施进行应对，将发生经营风险的概率降低到最小。

三、国企全面预算管理建设常见问题

（一）缺乏对全面预算管理的深入认识

为了能在新经济环境下获得稳定发展，推动企业转型升级，一些国企也尝试在日常管理中引入全面预算管理体系。但因全面预算管理在我国现代企业的应用正处于初始阶段，所以很多国企对于全面预算管理存在认知不够深刻的问题，依然会通过传统预算管理思路开展此项工作，也未将预算管理纳入企业各项经济业务中，制定的全面预算管理任务没有得到落实，导致这一管理机制的运行不够持续和稳定。另外，大多数国有企业并未进行全面预算管理宣传工作，导致员工对于全面预算管理内涵、方法等缺少了解，部分员工认为全面预算管理属于领导层或财务部门管辖内，和自身并无关系，因此也不愿意配合相关人员开展全面性管理。此外，现阶段我国依然有部分国有企业是由财务部门负责此项工作，其他部门参与积极性不高，而这必然会导致全面预算管理无法获得良好成效，也不利于国有企业长期发展。

（二）管理体系建设较为滞后

想要使全面预算管理的职能切实发挥出来，国有企业那就必须要有相应的配套管理体系作为保障。但就目前来看，大多数国企并未进行相关管理体系的构建。一些国企并未进行全面预算管理机构的设置，部分国企虽然设置了全面预算管理机构，但人员配备不足，缺乏足够人力资源支撑全面预算管理工作开展。另外，从制度方面来讲，大多数国有企业并未详细规定全面预算的使用标准以及范围，导致企业相关人员在全面预算编制执行时缺乏制度依据。此外，大多数国有企业并未科学合理地进行全面预算管理计划制定，开展此项工作时未有机结合企业经营活动，导致整体执行效果不佳。

（三）相关数据来源不准确

全面预算管理需要依附于数据信息，在预算编制执行时要以经济资料作为基础，但对于国有企业来讲，无法及时收集相关经济资料是常态。现阶段我国国有企业普遍存在着预算管理人员专业能力有限的问题，国企多会由财务人员来负责预算管理工作，虽然这部分人员具备一定的财务知识和业务能力，但对企业业务并不熟悉，获取信息多是从基层收集的数据。企业财会人员并不参与经济活动，不熟悉业务流程，对业务发展规律也缺乏认识，而这些问题都会导致相关数据真实性有待考究，而财务人员也无法对数据真实性进行判断，也缺乏对数据论证的良好习惯。

（四）全面预算编制精确性不足

预算编制是全面预算管理的重要内容，全面预算管理的关键就在于通过编制具有预测性的预算方案，对企业经营进行规范。相关工作者在预算编制时一定要结合国企的战略规划，通过分解与细化国企战略目标来制定量化经营计划。但就目前来看，我国国有企业全面预算编制时依然存在较多问题，如未明确编制主体，未将国企的战略目标作为预算编制的依据，导致预算精确性和合理性不足，因此无法满足国有企业的预算管理要求。在对全面预算进行汇总的阶段，预算部门和业务部门这两者并未展开有效沟通，无法对预算调整的原因和标准进行明确，而这必然会导致预算编制作用无法发挥，不利于全面预算管理工作顺利开展。另外，现阶段很多国有企业在进行预算编制时依然会采取上年基数+本年调整的传统方法，虽然这一模式在操作时非常简便，具体落实时精准度不足，可能会使预算编制结果与实际存在差异，也不利于预算管理价值的发挥，导致国有企业无法达到预期全面预算管理效果。

（五）预算执行控制薄弱

全面预算管理并不是简单地进行预测，而是要根据预测结果提出可行性解决方案，并全方位、全过程控制预算执行过程。但目前我国大多数国企在全面预算管理工作时，依然采用事后管理方式，对于预算执行控制环节较为忽视，也未能有效监督全面预算的执行情况，而重预算轻执行问题的存在，必然会导致企业内出现费用超支问题。相关工作者对于费用超支原因也没有从深层次进行分析，也未在此基础上调整工作模式。此外，大多数国有企业并未针对全面预算管理工作开展进行考核机制构建，导致预算执行和实际之间偏差较大。

四、国企全面预算管理完善措施

（一）提升全面预算管理意识

国有企业一定要认识到全面预算管理工作开展的重要性，并要准确对其进行定位，理解全面预算管理工作开展的要求与需求。全面预算管理工作和财务管理之间存在一定差异，要避免将这两者混为一谈，而是要对全面预算本质深入进行了解，将其等同于战略管理，作为一种全新的企业管理手段和机制。另外，国企管理层要定期进行专业培训活动的开展，加强业务考核力度，采取多种方式来提升财务管理人员的全面预算意识。财务全面预算管理工作需各业务部门积极参与，严格按照预算要求优化与完善内部管理体系，因此国有企业领导层一定要加强全面预算管理宣传，使国企员工能对此项工作之类性有充分认知，愿意积极参与到预算活动中，在国企内构建良好的全面预算管理环境。此外，要对相关工作机制进行优化，指明全面预算管理工作的方向。可从自我控制、资源配置等几个方面来优化相关工作机制，有效对接实际工作与全面预算管理，切实将此项工作落实在各项经济活动中。

（二）完善全面预算管理体系

随着国企改革的深入，其面临的业务及财务问题也随之增多，以往传统管理体系已无法满足自身发展需求，也无法支持全面预算管理工作的顺利实施。因此国企一定要对全面预算管理体系进行完善，应结合全面预算管理的实际需求进行相应委员会的组建，由其负责此项工作的实施和推进。在进行制度建设时一定要结合国有企业的经济活动规律，规定运营成本及财务预算，并要通过制度构建对全面预算管理使用范围进行明确，确保此项工作顺利开展，提升其规范性与制度性。此外，全面预算管理时国企还要进行动态工作形式的建立，结合自身战略目标发展来调整此项工作的内容及流程，有针对性地进行管理计划制定，提升全面预算管理工作的适用性，确保各项工作任务能得到切实落实。

（三）建立预算数据库

若经济资料来源不可靠，就会导致国有企业会计信息出现失真，而这必然会影响到全面预算管理工作的开展，有利于其职能发挥。而想要提升数据的可靠性，国有企业就必须要提升自身收集、整合以及分析各项数据的能力。一方面要进行专职数据采集员的配备，由其负责采集和整理财务数据，采取专人采集的方式，可使财务数据准确性、可信性得到提升。作为数据采集人员，除对财务资料有一定了解之外，还必须要对企业业务发展规律进行明确，对于经济具有较强的敏感度，可准确识别已有会计信息，确保信息的可靠与准确。另一方面，要在系统中及时录入、采集和整理的数据，并进行预算数据库的建立和完善，这样在今后的工作中借助信息化系统便可高效调用、核实相关数据信息，为企业全面预算管理工作开展奠定良好基础。

（四）完善预算编制环节

若预算编制缺乏前瞻性和准确性，就会导致预算执行偏离。如当年的手机巨头诺基亚，之所以被消费者所逐渐抛弃，是因为其在预测时出现误判，预算编制缺乏科学性和合理性，未能结合市场实际需求进行产品更新换代，导致其市场竞争优势逐渐丧失。由此可见，预算编制的重要性，因此国有企业一定要高度重视预算编制工作，并要采取有效措施提升预算编制的质量，确保其严谨、准确性。在预算编制前要先分类相关收支科目，对企业预支需求进行预测，之后再将预算目标层层分解下去，提升预算方案的科学性。另外，作为国企管理者，一定要结合市场变动与自身状况进行预算方案编制，细化处理预算管理职责，综合评估与管理预算管理数据。此外，国有企业在选择预算编制方法时一定要将“零基预算法”落实下去，对预算年度内的开支标准及分容内容逐项进行审议，在日常运营中要做到精打细算，对于不必要的支出坚决不支出，确保各部门严格按照预算标准来执行费用支出，对资金使用效益进行提升。

（五）强化预算执行控制

企业在传统预算管理时存在着过程控制不足的问题，导致内部易出现超越这情况，而这对企业资源合理配置是非常不利的，也会导致资产价值无法实现，不利于全面预算管理效能提升。而想要解决上述问题，国有企业就必须要加强对预算执行的管控，并要进行预算执行预警机制的构建。要对企业内各项资金的流向进行明确，对付款原因、方式、流程等进行掌握和确认。并要全面追踪企业付款进度，就付款对象、效果及时间等进行明确。在完成付款后，要对相关票据及时进行核对，确保此项付款是真实存在的，加强约束资金收付业务预算执行过程，这样可以有效地避免国有企业出借资金外流现象。此外，国有企业要进行详细授权批准制度的设置，以对全面预算约束力进行提高，确保预算编制能切实执行下去。在构架问题预警机制的过程中，要先对国有企业预算执行指标标准等进行明确，并在此基础上就预算完成情况进行追踪。一旦发现预算执行中出现问题，要及时向外发出预警信号，并通过书面文件将其上报给上级部门，结合实际情况采用有效方案进行解决，对全面预算管理工作开展的实效性和有效性进行强化。