基于内部审计提升企业管理效能的思考

张瑜

（中天钢铁集团有限公司，江苏 常州 213000）

我国对内部审计理论研究起步较晚，近些那，随着经济改革步伐的日益加快，企业内部审计发挥着越来越重要的指导作用。内部审计是提升企业管理效能的重要手段之一，为企业生产经营的有序进行提供了重要的基础保障。现阶段，一些企业高层管理者对内部审计工作还缺乏足够的重视，并且审计人员业务能力整体水平不够高等问题日益凸显，十分不利于企业内部审计工作的正常推进，导致内部审计结果难以被合理运用，因此在企业的经营与发展中，要创新审计理念，革新审计方法，加大内部审计工作范围，充分发挥内部审计的功能，积极将内部审计成果转化为生产力，提升管理效能，推进企业高质量发展。

一、内部审计概述

（一）内部审计的作用

内部审计是现代企业管理的重要分支，在企业生产经营与管理中发挥着重要的作用。随着市场环境的日益复杂化，企业经营管理中会面临多种不安全因素，稍有疏忽就会影响到企业的发展，因此要做好企业内部风险管理与防控，有利于推进企业健康可持续发展。

内部审计是对企业内部进行的监督和评价，通过内部审计来评价企业经营管理的合理性，并将审计结果科学运用，来加强提升企业管理效能，进而促进企业经营目标的实现。传统企业内部审计工作主要是涉及财务方面大的内容，现阶段企业内部审计已逐步拓展到企业生产经营的各个环节中去，通过内部审计的监督职能，可及时发现企业运行某个环节出现的问题和管理中存在的弊端，为企业提供客观、准确、科学的数据信息，并提出合理的意见建议，指导企业整改。同时，通过加强企业内部审计管理，根据企业经营发展实际需求，基于风险管理角度出发，对企业面临的各项风险因素进行全面调查与分析，进而达到规范化管理的效果，为企业的健康发展奠定坚实基础。

（二）内部审计的职能

1．监督职能

内部审计作为企业内部控制的关键内容，对企业生产经营全过程进行全程监督，可见监督是内部审计的基本职能。内部审计的监督职能主要表现在：充分挖掘企业潜力，监督企业财务状况，客观评价分析问题，并提出科学的管理措施。通过监督企业经营管理过程中发生的一些不合理开支，进而加强内部管控，可见，基于内部审计的监督职能要本着促进企业管理效能提升为目的，进而实现提供企业经济效益的目标。

2．评价的职能

通常企业内部审计工作的内容是动态变化的，需要检查企业的财务收支状况以及企业的方针、政策和规则制度的落实情况等，进行客观、真实的评价，因此，这就赋予了内部审计评价的职能。对于内部审计的评价职能，事实上是一种管理功能，通过对企业经营管理全过程的检查、分析、评价，间接地参与到企业经营管理中去。

（三）内部审计的特点

1．内部审计工作的相对独立性。内部审计是适应企业发展需求而产生的，内审机构是企业整体机构的重要组成部分，但同时又处于相对独立的位置。内部审计是站在客观角度从企业根本利益出发来发现问题、分析问题以及辅助各部门解决问题，进而提升企业管理效能，提高企业经济效益。

2．内部审计对象的复合性。现代市场结构日益复杂，企业兼并、联合发展是常态，企业层次日益增多，情况也愈发复杂，这就会使得内部审计对象具有一定的复合性、多样性、广泛性等特点。

3．内部审计目标的效益性。内部审计的关键在于对企业经济效益的审计。为了在复杂的市场经济环境下企业能够立于不败之地，就必须竭力提升企业的市场竞争了，提高企业的经济效益，因此，内部审计要时刻以提高企业管理效能、提升企业经济效益为工作目标，摒弃传统的单一财务审计的做法，全面开展企业经济效益审计，改善经营管理，确保企业经济效益的提升。

4．内部审计监督的双重性。内部审计监督一方面需要接受企业领导的领导，另一方面还要受政府审计业务的领导，因此要正确处理好企业利益与国家利益之间的关系。一方面要监督政府是否给予企业独立自主经营权，另一方面要监督企业经营活动是否符合国家法律法规要求，进而保障企业健康平稳运行。

二、内部审计对生产企业管理效益的影响

（一）有利于防范各类风险

企业内部需要全面加强对经营风险的防范，确保企业的平稳、有序发展。在开放的市场环境下，企业在生产经营中通常会面临诸多风险因素，一方面来自内部审计活动自身带来的风险，另一方面是面临的外部风险。加强企业内部审计管理，结合企业生产经营实际和管理目标，从风险管理的角度全面分析企业面临的问题，从而对企业内部加强考核与管理，降低风险发生概率，助力企业生产经营目标的实现。

（二）有利于资源最大化利用

企业进行内部审计的关键目的之一即对企业的生产经营活动全过程进行客观、真实的评价。但实际情况下，一些企业在内部控制方面并不重视，管理方面也不够系统，导致企业面临种种经营风险，影响了企业的健康运行。通过强化内部审计，对企业生产经营全过程以及各个工作环境进行全面监督、评价，系统分析工作中存在的薄弱之处，全面掌控企业资源配置情况，及时发现存在的风险，加强资源开发利用，全面提升企业管理效能。

（三）有利于提高企业综合发展效能

对于企业而言，通过加强内部审计，是对企业自身生产经营情况进行一个系统全面的“安全检查”。通过依据企业实际情况，并充分结合外部审计要求，不断提升企业内部审计的标准，有利于降低企业风险，规范财务管理工作，切实增强企业抵御风险的能力，提升企业综合发展效能，助力企业高质量发展。

三、我国企业内部审计工作开展存在的问题

在经济高速发展下，企业的投资主体逐步发生转变，内部审计是企业经营管理中的重要一环，在改善企业运营管理、强化风险管控、提高企业经济效益方面都起着举足轻重的作用，但对于一些企业还存在着企业管理者对内部审计不够重视、内部审计地位不高、审计人员能力不足、内部审计结果未得到合理运用以及内部审计工作缺失等问题，具体阐述如下。

（一）企业管理者对内部审计不够重视

目前，一些企业的管理者对内部审计不够重视，特别是对内部审计工作职能与作用认识还不够全面。企业管理者作为企业的决策人员，对审计工作的重视程度直接影响了内部审计效能的发挥和实际实施效果。另外，企业管理者的素质、能力、价值取向等都会对内部审计的重视程度有着一定影响，如果企业管理者在获取经济利益的同时还兼顾社会效益，展现出一定的社会责任感，注重合法经营，那么自然会对会计信息的真实性、企业经营的合规性更加重视，自然而然地也会更加重视内部审计工作。

（二）内部审计地位不高，影响其效能发挥

对于大部分企业而言，内部审计发展的时间不长，一些相关的制度规范等还不够完善。并且在长期受传统审计思维的影响下，内部审计只是外部审计的补充，延续了“监”和“管”的职能，往往被认为是对企业部门的监管和整治，从而使得内部审计目标发生一定的偏离，导致实际工作难以从企业内部真实管理需求出发，未从控制企业财务风险和经营风险方面去管控和治理，仅仅只是满足上级主管部门的管理需求，甚至还有一些企业将内部审计部门与纪检部合并设置，导致在企业中处于被动地位，甚至受到排挤和抵触，导致独立性受损，内部审计效能难发挥。

（三）内部审计人员能力不足，审计方法落后

内部审计人员的审计能力直接影响了审计效能的发挥。现阶段，我国内部审计从业人员整体知识理论水平不够高，多数工作人员知识结构单一，综合能力不强，甚至有些审计人员并非科班出身，是从其他岗位调过来的，缺乏专业的审计能力，在实际工作开展中对审计目标、方式、方法、流程等都掌握不清楚，难以适应变化的经济形式，更别提结合企业行业自身特点，制定与企业实际情况相适宜的审计方法，导致实际情况下，内部审计在企业治理过程中难以发挥效能。

（四）内部审计成果未得到合理化运用

在企业内部审计职能充分发挥下，内部审计利用规范的方法搜集到的信息通常可以涵盖企业经营管理的方方面面，能够客观、真实地反映出企业的业绩、公司治理规范性等状况，但目前一些公司治理结构并不十分完善，特别是对于一些非上市的民营企业，缺乏大众监督监管，内部审计工作也大多浮于表面，只是一味地满足公司管理者的需求，但通常情况下，企业管理者往往关注短期效益，而一些对公司发展有着长远影响的信息易被忽略掉，这就极大地限制了内部审计信息的有效运用，也不利于在企业经营决策中结合实际问题提出更好的改善措施。

（五）内部审计工作缺失，沦为利益工具

目前，一些企业内部审计工作中暴露出了规范化程度不够高，工作流程简单化，工作内容机械化的问题，通常只是包含了一些简单的财务账面上的检查，而没有深入到企业内部管理中去，尤其是对于一些数据分析、信息确认以及制度执行评价方面并未进行有效的开展，在企业经营管理中没有发挥应有的作用，因此内部审计工作无法适应企业实际发展需求。另外，内部审计工作本身应该是具有相对独立性的，但在实际运作中，往往丧失了自身的独立性，而沦为一些部门的利益工具，失去了原本应有的客观、公正的态度，实际工作开展难。

四、新时代内部审计提升管理效能的途径

（一）强化企业内部审计工作认知

企业需要将内部审计工作摆放到重要位置，进一步提升内部审计在企业内部的作用效果。首先，要加强领导重视，企业管理者具有一定的决定权，只有领导者自身认识到内部审计工作的重要性，才能确保内部审计结果的合理运用。其次，还要提升公司普通管理者及基层员工对内部审计工作的认识，转变思想认知，充分认识到内部审计工作在企业经营管理中的实际价值。

近些年，在市场结构不断变化下，各行业之间的竞争愈发激烈，企业的经营管理工作也面临着前所未有的挑战。通过内部审计工作的顺利开展，有利加强了对企业运作中各个环节的监督和管控。另外，在信息技术高速发展下，企业还可借助信息化技术，加强内部审计信息管理系统的建设，提升内部审计工作效率，保证工作质量，进而提升企业管理效能。

（二）提升内部审计地位

公司要提升公司内部审计地位，保证工作的相对独立性。内部审计在部门机构设置上应具有必要的独立性和权威性，因而可将内部审计作为第三方独立部门，企业内部审计工作应以外部审计标准规范严格要求，加强对企业管理的监督效用，同时，企业还要积极探索和优化内部审计结构模式，强化内部审计在公司治理中发挥效能，确保其在公司治理中的效能发挥。

（三）调整人员结构，提升人员素质

调整人员结构，提升人员综合素质是发挥企业内部审计效能的关键。与以往相比，现代企业内部审计工作在工作方式、内容、领域等方面都发生了较大的转变，因此，人员要加强自我提升，不断适应环境的变化。在人员结构配制方面，要选择一些实践经验丰富、业务能力强、综合水平过硬的人员任用，并制定相应的奖惩机制，调动人员的主观能动性；另外，还要做好对内部审计人员的继续教育工作，加强对内部审计人员业务知识和责任意识的教育，不断提升人员的综合素质，鼓励相关工作人员积极参加一些行业交流会，加强与外界沟通、交流，掌握企业内部审计工作的新思路、新方法，全面提升企业内部审计作用，提升企业管理效能。

（四）加强审计成果运用，促进企业提质增效

企业内部审计工作的重要目标之一就是将审计成果转化为企业的管理效益。只有将审计结果进行科学合理的运用，才能充分发挥内部审计的职能，提升企业管理效能，进而提升企业经济效益。第一，加强审计成果运用保障机制，将其列入内部审计计划中，确保内部审计工作的顺利开展，并确保审计结果得到合理运用；第二，实施各部门联动机制，明确存在的问题，并确定好问题整改责任人，落实好具体的整改事项和整改时间；第三，注重审计成果运用的方式方法，加强审计调查和研究，针对企业目前面对的一些热点和难点问题，制定相应的配套机制，从大局角度出发，从根本上去解决问题，全面提升审计成果运用的成效。

（五）加强内部审计工作的领域扩展

现阶段，要逐步将企业内部审计工延伸到各个领域中去，实现对企业规范的全面管控，辅助企业经营管理者进行科学决策，竭力提升企业的经济效益。因此在实际工作中，可增加财政收入与支出审计项目、企业项目开发成效审计项目，工艺技术改进项目等，只有让内部审计工作与企业同发展、同进步，才能将内部审计的作用效果发挥得淋漓尽致。

五、结束语

内部审计与公司的治理与发展息息相关，是提升企业管理效能的重要抓手。

在现代企业管理体制下，亟须创新内部审计理念，优化内部审计工作模式，把内部审计工作成果有效运用于企业的经营与发展中，积极参与公司治理，提升企业管理水平，结合企业实际情况，将内部审计效能充分发挥出来，为公司营造一个良好的内部环境，促进企业高质量发展。