企业战略、财务战略、内部控制和风险管理

付冬奇

（成都交子金控供应链金融管理集团有限公司，四川 成都 610042）

面对市场经济持续发展的形势，我国企业开始思考如何完善运营发展模式，具体表现有制定相应的企业战略及财务战略、采取内部控制和风险管理措施，这些都能够帮助企业面对市场变化趋势，推动企业实现可持续发展。对于现代企业而言，能否有效融合财务战略、企业战略、内部控制、风险管理要素，直接关系到了运营发展经济效益，可见企业依然需要完善工作模式，提高竞争发展实力。

一、企业战略应用分析

（一）企业战略应用价值

在当前的市场经济体制下，我国企业已经进入了战略决胜阶段，企业战略代表了管理层的决策方向，如果决策方向出现错误，经济损失会随着执行力度的增加而增加，可见只有保持正确的企业战略，才能够提高企业竞争优势及能力。具体来讲，通过企业战略能够有效整合运营发展要素和能力，从而提高企业业绩，当业绩高于竞争企业时，自然能够获得更高的市场占有份额；同时还能够确保企业运营发展要素及能力的价值型、无可替代性，使其无法被竞争企业模仿和超越，从而持续享有竞争优势。通过企业战略能够明确市场定位、资源储备、产品定位，这些都是决定企业竞争优势的关键因素，在此基础上选择竞争手段、确定产品生产规模，最终实现多元化经营管理，顺应行业环境变化。

（二）企业战略类型

企业战略可以分为如下三种。第一，成本领先战略，通过降低产品生产成本的方式来降低产品售价，从而提高企业在产品价格方面的竞争优势。第二，差异化战略，通过为客户提供个性化、差异化产品及服务的方式，从而提高企业在产品个性化方面的竞争优势。第三，集中战略，通过满足某一特定消费者群体消费需求的方式，将产品销售及服务集中到某一区域市场，从而提高企业在某一区域的竞争优势及市场地位。例如，万宝路最开始专门生产女士香烟，李奥·贝纳通过营销策划将产品定位转变为粗犷的西部牛仔形象，并且提出了“有男子汉的地方就有万宝路”的营销口号，在客户群体发生变化后，万宝路香烟很快实现了畅销；这一案例应用的便是集中战略，从而做到了在不更改产品和技术的情况下改善营销模式。

二、财务战略应用分析

（一）财务战略应用价值

财务管理决定了企业的运营发展经济效益，关系到了企业竞争优势和能力，可见制定财务战略、完善财务管理的重要性。每个企业都有既定的财务管理目标，财务战略指的是为了完成特定目标而应用的行动方针及路线，涉及了所需资源、管理要素等。并不是所有的企业战略都是财务战略，只有具备财务性质的战略才能够被归为财务战略范畴。财务战略是企业战略决策的关键因素，包括了一个企业的投资活动、撤资决策、融资操作、用资决策、现金流管理、负债管理、资产管理等多项财务管理活动，只有保持与企业战略相契合的财务战略，企业才能够持续提高竞争优势。

（二）采取战略类型

财务战略可以分为如下三种级别。第一，企业战略级别，主要包括广义事务，例如，企业应当从事哪种业务、选择参与企业方法、选择进入市场方法等。第二，商业战略级别，主要包括具象事务，例如，企业如何参与市场竞争、确定每个运营领域投入的资源和资金、资本投资决策、资本项目融资等。第三，经营战略级别，主要包括各个部门的财务活动，例如，不同部门在财务管理中的工作业务、各个部门如何实现企业战略和财务战略。

（三）企业战略与财务战略的关系

企业战略与财务战略为相辅相成、相互包含的关系，财务战略为企业战略的构成部分，财务管理同时属于企业战略与财务战略。例如，在资金链管理方面，企业决定是否选择举债、评估债务偿还是否存在问题，不能单单从资产企业战略与财务战略、资产负债率等能够反应资产与负债规模的指标来判断，而是需要同时考虑资产增值能力、资产周转速度等能够反应整体运营发展效果及盈利能力的指标，从而计算企业在一定还债期内能够回收的、用来还债的资金数额。在资金价值链分析方面，一个企业的资金价值链包括主要活动和相关辅助活动，主要活动有材料供应、经营管理、市场销售、后勤保障、售后服务等，辅助活动有科研开发、人力资源管理、材料采购等，通过资金价值链将企业战略与财务战略连接起来，从而提高竞争优势。

三、内部控制和风险管理分析

（一）内部控制概念

内部控制是企业运营发展的基础活动，可以分为如下五个部分：环境控制，通过营造良好工作环境的方式，来提高员工的工作积极性和自控主动性，充分发挥其他控制要素的管理作用，为各项内部控制措施的落实奠定良好基础；风险评估，目的是做到对企业运营发展及财务管理风险的准确预估，为后续内部控制措施落实提供依据；控制活动，通过具体的内部控制措施践行企业战略和财务战略，将内部控制方法具象化；信息沟通，各个部门之间就内部控制数据和信息进行实时沟通，共同实现控制目标、企业战略、财务战略；监督管理，实现对内部控制再控制，确保各项内部控制措施能够落实到位。

（二）风险管理概念

企业在践行企业战略和财务战略的过程中，在开展财务管理工作、落实内部控制措施时，受到各种因素的影响，难免会出现运营发展风险和财务管理风险，风险管理指的是针对这些风险采取的控制措施，从而将风险控制在企业能够接受的范围内，从而确保企业战略和财务战略的科学落实，提高企业竞争优势。与内部控制相比，风险管理的层次更高，需要董事会及管理层制定完善的风险管理体系，合理规避可能导致风险的内部因素和外部因素，最终实现企业运营发展目标。风险管理能够实现对各种问题的细化处理，从而有效解决企业在运营发展及财务管理中的各项风险问题。

（三）企业战略、财务战略与内部控制和风险管理的关系

1．目标一致性

企业战略、财务战略的实施，内部控制、风险管理的开展，都是为了确保企业的正常运营发展，避免企业出现风险问题，提高运营发展经济效益，可见四者的实施目标具有高度的一致性。具体来讲，企业战略、财务战略的实施目标可以归结如下：形成科学的决策、执行、监督机制，为内部控制、风险管理工作提供指导；构建能够满足现代管理需求的组织结构，为内部控制、风险管理工作提供人力资源。内部控制、风险管理的开展目标可以归结如下：实现对企业运营发展风险的有效控制，规避企业战略、财务战略实施隐患；确保会计行为的规范程度、会计资料的真实程度，同时提高会计信息质量，为企业战略、财务战略实施提供财务保障。

2．相辅相成、相互包含

企业战略、财务战略是开展内部控制、风险管理的前提，内部控制、风险管理是践行企业战略、财务战略的方式，可见四者之间为相辅相成、相互包含的关系。具体来讲，只有确保企业战略、财务战略的合理性，才能够为内部控制、风险管理提供规章制度和参考标准，从而支撑企业其他运营发展要素的运用；如果战略不够清晰明确，或者存在方向性问题，必然会将后续控制管理工作效果。只有做好内部控制、风险管理工作，才能够完成企业战略、财务战略，实现对各项管理措施的具象化，使得战略在企业运营发展中的价值能够得到充分发挥；如果控制管理工作未能获得理想效果，则会对整体战略实施造成阻碍，同时会对企业后续战略制定产生不利影响。

（四）企业战略、财务战略与内部控制和风险管理的融合策略

1．建设内部控制环境

内部控制环境决定了战略落实效果和工作开展成果，可见企业需要积极建设内部控制环境。首先，企业需要强化管理层和基层员工对企业战略、财务战略、内部控制、风险管理的了解程度，形成内部控制理念和风险管理理念，打破对现代化企业管理的错误认知，意识到内部控制和风险管理需要从会计层面扩展到整体企业运营发展，从而实现更高层次的企业战略。其次，企业需要强化管理层和基层员工对先进控制管理意识的落实能力，使得企业战略和财务战略能够充分贯彻到业务管理、财务管理、职能管理工作中；管理层还需要发挥模范带头作用，积极参与控制管理规章制度制定、控制管理意识培训等工作中。最后，企业需要构建完善的管理组织结构，明确各个部门及各个工作岗位的职责，同时通过相互牵制、相互监督的方式来降低舞弊行为出现概率，为各项战略的落实及各项控制管理工作的开展提供良好环境。

2．完善控制管理体系

完善的控制管理体系能够为各项战略的落实及各项控制管理工作的开展提供制度保障。首先，企业需要完善风险预警体系，确保能够及时发现战略实施和管理过程中的问题及风险，为风险评估奠定基础；同时实现对战略实施外部因素和内部因素的分析，总结其中的利与弊，确定风险预警标准。其次，企业需要完善风险评估体系，针对风险预警体系中得到的问题和风险，需要进行进一步分析，从而总结各种风险的种类及影响，针对不同风险采取不同预防措施，同时强化对重大风险的预防管理。最后，企业需要完善风险反应体系，风险应对是采取内部控制及风险管理措施的最终环节，主要方式有降低风险、回避风险、分担风险等，同时针对不同风险问题采取相应的解决方案，尽量减少风险的不利影响，最大限度确保企业整体运营发展经济效益。

3．加大控制管理力度

各项战略的落实及各项控制管理工作的开展需要多方共同完善，只有确保控制管理力度，才能够实现多个部门共同整合工作效果。首先，企业需要实施授权管理模式，为最高管理层、中级管理层开展管理工作提供依据，按照经营活动、设计金额等因素明确各个管理人员的授权管理范围，避免出现权责重叠、责任真空、权责模糊等情况。其次，企业需要做好预算管理工作，以此来确保财务战略的有效实施，通过科学的预算管理控制各项经营管理活动，提高资金应用率和运营发展经济效益。最后，企业需要做好财务管理工作，制定财务管理制度和会计制度约束财务管理行为，确保各项财务管理行为的合法性和合规性，保障企业资金的安全；同时保持会计数据的真实性，确保管理层能够通过会计数据了解财务管理情况及企业运营发展现状，以此来对各项战略及各项工作做出针对性调整。

4．构建信息沟通机制

信息沟通效果直接关系到了各项战略的落实及各项控制管理工作的开展效果。首先，企业需要保持对信息沟通的足够重视，确保有利于企业战略、财务战略落实的信息能够及时传递，从而获取企业价值有利信息，并且在企业内部形成自上而下、从上到下的信息沟通机制。其次，企业需要为各个部门提供信息沟通平台，这是因为不同部门的工作职能不同，管理人员和基层员工的工作性质不同，对于技术、财务、市场等信息的掌握和应用程度不同，只有确保信息在各个部门、各个岗位之间的有效传递，才能够充分应用各方管理信息，从而发现当前战略存在的问题，抓住当前工作存在的机遇。最后，企业需要构建开放性的信息传输渠道，确保管理结构能够充分理解并应用传递信息，给予管理层和基层员工足够的信任，积极吸取员工的合理建议，提高员工的参与感和集体荣誉感。

5．采取监督管理策略

为了确保各项战略的落实到位、各项控制管理工作的顺利开展，企业需要采取适当的监督管理策略。首先，企业需要强化对重点风险管理的监督管理，现代企业面临的风险主要有经营风险、财务风险、市场风险等，不同风险可能导致的损失不同，需要监管人员有一定的侧重点，提高对重点风险管理监督管理的重视程度，并且设置专门的监督管理控制点。其次，企业需要构建专门的监督管理机构，负责完成对各项工作的监督管理，形成对各个部门和各位工作人员的有效约束，确保每位管理人员和基层员工都能够完成既定工作，履行相应职责，管理人员还需要就后续监督管理、战略制定、工作落实提供报告和建议，供企业高层开展决策。

四、结束语

综上，企业战略、财务战略、内部控制、风险管理之间属于相辅相成、相互包含的关系，为了实现四者的有效融合，可以采取建设内部控制环境、明确企业战略目标、构建授权管理机制、建设信息沟通体系等策略。企业想要在经济市场及所处行业占据一席之地，便需要强化内部控制和风险管理力度，完善财务战略、企业战略，形成相应的活动机制和管理标准，真正构建完善额管理体系。