基于内控视角下银行对账管理

张赟

（陕西省肿瘤医院，陕西 西安 710065）

银行与现代社会生活密切相关，无论是缴纳水电，还是财政拨款，均需要借助银行进行发放。因此，要求企业应以银行对账管理着手，基于内部控制视角，切实加强资金风险管控，并结合现有企业对账管理问题，落实有效对账管理措施，加强制度建设，配套相应的管理方法，有效降低资金管理风险，进一步提高企业内部财务管理水平。

一、银行对账管理重要性

以企业管理视角出发，加强银行对账管理，在保障企业资金管理方面十分关键，能够确保内部资金运转良好。同时，银行对账管理也是促进企业内部管理工作开展的重要条件，通过加大对账管理力度，做好各项检查、监督工作，能够在最大程度上降低企业银行存款风险，有利于对企业内部资金管理中存在的不足之处进行弥补，完善企业内部资金管理体系，进一步改善企业内控制度建设水平。具体而言，建立在有效银行对账管理工作基础上，企业能够及时发现相关违法行为，进而规避内部公款挪用、账户非法使用情况，能够有效遏制违法行为，促进各类违法行为打击，进而保障银行存款安全性。另外，通过加强银行对账管理，强化会计人员管理，还能够帮助企业发现各类会计账务处理错误，有利于规范会计人员工作行为，落实会计核算管控，进一步提升会计核算准确性。因此，提高对银行对账管理的重视度，并以未达账项作为管理重点，能够避免坏账出现，促进内部财务风险管控水平，确保企业内部资金高效运转，提高企业经营效益。

二、企业银行对账管理现状

（一）制度建设不足

通过加强银行存款对账，能够有效对整个企业资金安全进行检验，降低企业生产经营风险。但是就目前而言，企业内部资金挪用以及相关违法违规行为的出现并不少见，将会造成企业严重经济损失。因此，企业应切实以制度着手，结合当前制度内容存在的不足，进一步对内部控制制度进行完善，有效降低资金管理风险。但是结合调查显示，当前企业对对账管理工作制度建设重视度相对较差，尚未建立出完善的制度内容，也没有对各项制度进行细化处理，导致各类对账管理工作无法有效开展，进而引发财务管理风险。同时，受到制度建设不足影响，财务部门各岗位职责、工作内容也处于模糊状态，加之当前企业多伴随财务人员数量不足情况，为便于各项工作开展，财务部门内部存在一名工作人员承担多个岗位职责的情况，虽然在一定程度上解决了人员不足问题，但是在未明确区分各项工作岗位职责的情况下，由会计人员兼任出纳，将会导致岗位不分离现象，进而增加内部舞弊行为出现风险，不利于对账管理工作开展。

（二）管理流程不足

每个月将由专业人员按照行业规定要求完成银行对账处理，但是在这一过程中，由于未建立有效监控制度以及监控细则，在缺乏稽核复审程序的情况下，将无法做好各项事中事后控制工作，导致工作人员难以在第一时间发现对账过程中存在的问题，进而增加对账管理风险。以往银行主要采取四步法完成对账管理，具体包括：在第一步，要求工作人员应做好存款日记账核对工作，并进一步对对账单加以核对；在进入第二步，需要工作人员结合第一步工作情况，完成相应的存款余额调节表编制工作；在进入第三步，工作人员应以未达项目着手，明确未达项目原因，并做好相应的追缴工作。进入第四步，要求工作人员应对未达项目台账进行相应的登记处理。而无论哪一个环节缺失，均会严重影响未达项目追查工作的开展，进而造成企业资金管理损失。具体而言，当前大部分企业均存在四步法落实不完全情况，甚至部分企业仅做到第二步便结束所有未达账项管理工作，在编写存款余额调节表后，没有深入对未达项目未达原因进行分析，在未落实有效处理工作的情况下，将会导致调节表编制形同虚设，无法真正发挥调节表作用。同时，企业在资金风险管控方面也存在明显不足，进而导致管理风险严重。

企业与银行对账，与企业相比，银行往往占据更高地位。因此，在对账单填写过程中，随意性较高情况较为严重，而企业核对也相对简单，这将会在一定程度上增加账单内容错误风险，并且工作人员多难以发现存款资金出现问题，及时发现后，也无法在第一时间进行有效管理。另外，在对账过程中，一旦工作人员没有对对账模式进行固定要求，将会出现对账方式模糊情况，进而增加企业资金收支核对风险。就目前而言，企业多借助相关信息软件编程完成内部对账管理，但是在单纯依靠软件对账的情况下，将具有一定的迟钝性。

例如：当前软件信息对账主要采取金额模糊自动对账方法功能，落实对账管理工作。而一旦对账出现数额记录错误，在总额未发现改变的情况下，将会引发对账风险，进而出现违法行为。同时，出于对电子对账的信任度，工作人员在后续人工审核中将会存在放松心理，也会导致工作人员往往难以发现违规行为，进而导致对账管理风险增加。

当前企业对账不及时情况较为严重，部分企业甚至在半年或一年内进行一次对账，这将会进一步增加企业潜在对账管理风险，导致各项对账问题出现后难以得到有效解决。在企业与银行账务不同的情况下，将会出现未达账项，一旦没有对未达账项进行及时调整，将会严重影响企业资金管理工作的开展。具体而言，如果银行已经收到企业的未入账，将会导致资金运营效益下降。而在企业已经入账，但是银行未收取该部分资金的情况下，将会导致企业对银行存款资金预算过高，进而出现超支使用情况，甚至还会出现账户透支情况，严重影响企业内部资金管理。另外，在没有第一时间发现未达账项的情况下，将会增加资金挪用等事件出现，导致企业经济效益受损。

当前，各项财务管理法规尚未对对账工作承担责任进行约束，这也会导致会计人员不具有该部分约束力，进而增加各项对账管理风险。

三、企业银行对账管理措施

以内部控制角度出发，对账管理在规避资金管理风险方面具有重要意义。结合实际存款对账，为有效保障对账准确性，工作人员多会对数字以及存款安全进行多次反复核算，确保能够准确判断出会计工作中出现的问题。同时，借助对账管理，能够降低人为意愿引发的相关公款挪用风险，确保能够第一时间发现工作人员违法操作，并根据账面问题寻找原因。因此，通过提高对对账管理工作的重视度，能够有效优化企业内部资金管理水平，进一步保障银行存款可靠性，有利于降低企业内部资金运行风险。因此，要求企业应基于内部控制视角下，以制度、管理流程等方面着手，切实加强对账管理工作，有效降低资金管理风险。

（一）加强制度建设

企业应以行业规定作为依据，将保障资金安全放在首位，切实健全各项内部管理制度，通过对现有内控制度进行完善，合理设置工作岗位，并明确工作人员岗位职责，以工作人员具体岗位职责以及工作内容作为参考，设置相应的对账系统权限，可有效保障各项对账管理工作有效开展。具体而言，某企业为强化内部制度建设，规范对账管理行为，应以《企业内部控制基本规范》作为参考，对职务内部进行分离处理，即对所有不相容职务进行分离，并合理完成会计等工作岗位设置，禁止工作人员在担任会计的同时，承担出纳等工作内容，确保岗位分离有效性，使所有岗位各司其职。同时，结合企业内部资金流动要求，该企业在由专业工作人员对资金进行管理的同时，要求超过两名以上专业人员进行监督配合，并且所有支付款项以及印章应由不同工作人员进行保管，以免出现监守自盗情况。针对关键性会计岗位，应切实落实强制休假制度，以3年时间作为间隔，进行岗位轮换，有效保障资金管理安全，进一步降低各项资金管理风险出现。

以保障自身经济利益作为背景，企业为有效优化内部生产管理工作，确保资金安全，应结合现有资金审批制度，将当前实际情况考虑在内，经多方面因素权衡，进一步对该制度进行完善。某企业应以资金调度着手，加强负责人权限授权工作，可根据岗位不同、承担职责不同，给予不同授权方式，并做好工作人员行为管控。要求在办理各项资金业务时，所有经办人员应明确自身工作范围以及工作要点，严格遵守各项书面批审批证明，并按照行业审批程序完成金额支付。在结账前，应做好与银行之间的对账工作，确保能够及时发现问题并加以解决。

（二）规范管理流程

企业应结合当前对账管理实际情况，综合考虑企业内部各项因素，切实健全相应的工作规范，加强对账人员管理工作，并对整个对账管理工作流程进行优化处理。可另外增加稽核复审环节，由专业人员对整个对账工作进行监督，并结合对账结果，向财务负责人进行上报。同时，企业应重点以未达账项着手，切实加强追查工作，并对各项对账细节进行优化处理，有效保障对账管理工作开展。具体而言，工作人员应切实落实四步法，对当前对账管理台账进行完善，并结合实际情况，编制出相应的银行余额调节表，根据各未达账项情况进行严格核对，并明确未达原因，如果未达原因处于正常情况下，则可以按照规定及时对台账进行登记、清理，如果出现异常情况或者发现任何违法违规行为，会计人员应第一时间向上级领导进行汇报，并进一步由监察部门对已发现的问题进行追查处理，以免增加企业损失。在处理过程中，工作人员应结合整个处理环节出具相应的书面说明，并在该问题处理结束后，将该书面说明进行保存，以备后续查考。针对存款异常情况，包括大额转账等，应重点进行检查，并确保各账项准确无误。

某企业为有效优化对账管理流程，降低资金管理风险，切实加强事后督查工作，并以内部控制视角出发，结合内部控制制度，完成岗位设置工作，并设立专门的机构，对各岗位工作人员工作情况进行监督，通过贯彻落实不相容牵制制度，保持各岗位一定的独立性，有效降低内部财务风险。同时，企业应以存款对账证据着手，做好相应的检查核对工作，在最大程度上提高对账准确性，有效降低失误风险。在这一过程中，工作人员应对勾对情况加以抽查，避免出现失误情况，确保对账准确性。我国法律规定企业多余资金应存入到银行中。因此，通过加大银行存款对账管理工作，能够有效保障企业资金安全。要求企业应切实提高对对账管理的重视度，并做好各项管控工作，通过借助多种手段，提升对账管理工作质量，可有效提高内部资金利用率。同时，企业应充分发挥内部控制管理作用，激发工作人员工作潜能，明确整个对账管理监督流程，通过以细节着手，切实保障对账管理质量，进而发挥对账管理作用，有效降低企业经营风险。

企业应始终坚持公平、公正管理原则，以岗位不同、职责不同作为出发点，在明确内部财务结构的情况下，切实健全考核奖惩机制，加强工作人员管理，在对工作人员岗位工作执行情况进行奖惩的同时，进一步密切联系绩效考核，切实提高财务人员对对账工作的重视度，有效优化工作人员工作行为，进一步起到正面约束作用，提高工作人员积极性。

（三）引进先进技术

为进一步对银行对账工作进行优化处理，有效降低对账错误率，在减少工作人员工作量的同时，满足现有当前工作效率需求，要求企业应切实提高对财务管理的重视度，积极将各类先进技术引进到银行对账工作中，有效促进对账工具创新。当前，大部分企业均已经摒弃传统对账模式，多采用先进财务软件，对银行对账工作进行批量处理，能够在最大程度上降低工作人员工作量，有利于保障资金管控安全。但是当前对账软件多伴随自动对账模糊情况，具有一定的对账风险，因此，要求工作人员应另外增加关键词识别功能，提高对账各要素组合的自由性，有效提升对账准确性，确保整个银行对账管理工作深入开展。

针对对账管理工作，相同金额收支业务属于工作难点。因此，要求工作人员应以该部分工作着手，切实加大管理力度，并针对存款对账单，对各项企业利益相关项目进行标注，包括各类网点名称、单据代码等，能够在完成账务处理的基础上，进一步结合标识内容，将摘要、关键词进行录入，并以此完成对账处理，能够有效提升对账准确性，解决以往在存款对账中存在的问题。正常而言，如果需要对存款对账单进行修改，要求工作人员应重新对单据进行打印，不允许采取人工处理。如果在特殊条件下，各项经手工勾兑以及修改的内容，要求应先经过审批。当前企业多应用对账软件进行对账管理工作，而对账软件中往往支持特殊业务人工对账，在这一过程也会增加对账漏洞出现，要求工作人员应切实加强相应的监控审核工作。

四、结束语

以企业内部控制管理作为重点，加强银行对账管理，做好风险识别工作，可有效提升企业内部财务管理水平，进一步促进内部资金管理优化。因此，强调企业应密切关注银行对账工作，结合现有银行对账工作存在的不足，切实提出有效解决方案，加强财务人员监督管理，优化企业内部资金管理水平，进一步保障企业内部控制质量，促进企业可持续发展。