银行会计管理的潜在风险及应对措施初探

亓潇慧

（莱商银行股份有限公司，济南 271100）

引 言

随着中国特色社会主义市场经济的不断推进和网络金融信息技术的飞速发展，传统的网络金融企业会计管理模式也开始进一步寻求技术创新。互联网网络金融信息技术的日益发展，对当前我国网络金融业的市场经济发展环境和发展模式产生了深刻而深远的影响，从而促进我国网络金融业市场经济健康稳定发展，不断探索和面对新金融技术理念的冲击和新创新技术的挑战。

一、新时代背景对银行会计管理工作的影响

1.对银行会计核算基本假设的影响

在我国信息技术的支持下，银行的发展模式和相关的会计管理模式也发生了较大的改变，银行的发展突破了时间和空间的限制，银行的数学会计核算生产力和经营核算管理系统业务范围也因此得到不断扩大。在我国信息技术的支持下，互联网的发展对银行会计管理工作产生的影响主要表现为以下几个方面：①目前，在我国银行互联网金融信息网络发展的巨大作用下，银行已经能够直接有效地实现内部会计和数理会计内部银行财务规划信息的在线实时传输与管理，银行内部财务计划信息确认后的会计数据可通过银行互联网信息财务系统直接管理、传输或实时传输到银行内部指定的会计管理系统，从而大大提高我国银行业在制定财务计划、会计工作计划和财务管理过程中的会计效率；②互联网的快速普及和蓬勃发展也为未来更多的银行数学会计假设核算理论应用提供了新的核算技术基础，为企业发展带来新的契机。银行网络虚拟的主要作用是它已经能够将银行多个人的信息网络空间虚拟化，不同个体通过网络虚拟化，使网络的各种信息形式之间可以实时进行直接沟通或者间接合作。

2.银行会计管理内容受到了一定的影响

财务会计在每个银行的发展过程中都是十分重要的组成部分。财务会计的管理内容不仅包括银行的日常工作运行，对于提高银行的风险应对能力及风险把控能力也有着十分重要的作用。互联网技术能够帮助银行的会计管理人员更好地学习和积极了解国家最新的管控内容，为各个银行的会计管理人员提供交流的平台，促使领导人员积极学习先进的管理手段，不断优化管理的内容，使会计管理内容能够更好地适应国家经济的发展，促进银行的健康可持续发展。

3.对银行会计信息的影响

互联网银行金融管理是在我国市场经济社会网络化快速发展的大背景下出现的一种金融业务管理方式。在互联网的巨大影响下，银行金融企业的财务会计信息管理工作开始逐步引入传统互联网金融思维，有效地解决了银行传统会计信息发布不对称的问题，在一定程度上大大提高了银行企业内部的管理会计业务管理工作量和效率。会计信息管理是银行内部财务会计信息管理的重要组成内容，互联网信息金融的高速发展对商业银行内部人员收集财务会计信息并进行管理使用提出了更高的技术要求。同时，从行业发展实际应用情况分析来看，银行内部的相关财务会计管理信息和其他银行业务管理活动之间存在密切的相互联系，有效的财务会计信息管理能够有效地促进商业银行内部管理层的发展，促进商业银行朝着更加稳定的方向健康发展。

二、银行对会计风险进行预防的相关策略

1.强化银行会计核算流程

在当前移动互联网时代经济的大环境下，在输入财务数据和会计信息的过程中，每个主管部门的财务会计管理人员都需要特别注意确保安全性和有效性，同时也非常有必要特别注意及时确保各部门直接输入的财务数据和会计信息互不涉及。在直接连接到银行财务数据记账管理系统的信息库之前，还需要提前对各财务会计部门的会计记账进行仔细的管理，明确规定只有属于银行本职位的财务工作人员才允许直接访问整个企业的财务内部会计记账管理信息系统。在直接实施银行客户内部会计核算的财务工作管理过程中，为了确保整个银行内部客户核算会计信息的准确有效，还需要及时组织财务相关部门工作人员对在整个数据库中的客户会计信息直接进行严密安全保护。同时，还应根据实际需要将所有从事银行财务内部会计管理的工作人员进行管理岗位和管理任务的明确合理划分，督促各行业主管部门财务会计工作管理人员彼此进行严密监督，以此具体措施来不断提升所有银行内部财务会计管理工作人员直接进行客户核算会计记账管理工作的有效性和精准性。

2.强化银行财务会计信息的安全管理

从我国会计行业发展实际和应用发展情况统计分析结果来看，银行和金融企业间的内部会计信息系统很容易同时遭受一次来自业内或业外的整个金融网络环境的严重病毒攻击，之后可能会使整个银行业的内部会计信息系统出现严重漏洞。因此，为了切实有效确保内部企业财务管理会计信息系统的安全可靠，需要不断创新强化整个银行内部财务管理会计信息系统的内部基础设施建设，还有就是需要不断创新强化系统的软硬件及其基础支撑设施、内部设备，对其安全进行保护。例如，可以在银行内部的多台个人电脑中随时随地下载经常工作需要同时使用的银行电脑内部杀毒防护系统软件，同时打造出良好的内部电脑杀毒防火墙防护系统，将整个银行内部的电脑网络和整个银行业外界其他外部电脑网络进行隔离，严格依法依规禁止除银行互联网操作系统内的电脑使用者和其他操作系统管理人员之外的其他操作人员随意间接进入或者触碰和直接进入使用银行电脑系统。

3.做好银行的审查工作

在银行的日常工作过程中，必然与企业或是单位有一定的资金往来，企业向银行进行抵押贷款，银行根据相关的综合材料对企业进行整体的分析，并决定是否进行借款。在这个过程中，会计工作面临着较大的风险。银行在对企业进行借贷的过程中，要对企业的会计信息及资金流动进行充分的了解，掌握企业在未来几年中的发展情况，对能够出现的资金风险进行及时的了解，要将银行的发展放在首位，在工作中严格遵守相关的制度规定，对企业进行诚信借贷，对风险进行及时的预防，促进银行的健康发展。

4.加强审计体系的建立

我国发布的《商业银行内部控制指引》，是现阶段银行进行审计工作的重要依据。对于我国大多数商业银行来说，还是应该更加注意在理论的基础上，建立高效的、合理的、最适合银行的内部审计管理制度，完善和不断改进原来的各级财务项目审计管理部门工作章程，将各级财务审计部门管理人员的财务审计工作职责进行重新细分，明确各部门具体职责及职能分工，并通过研究建立适当的各级财务审计奖励制度，有效地控制和降低所有财务项目审计的费用风险。同时，还要对所有相关的审计管理人员进行严格的财务培训和监督管理，确保相关的审计工作能够得到落实，这样也可以间接使银行的审计工作更加严格化、规范化。

5.使审计工作能够独立进行

独立性就是指各级财务审计工作管理机构部门在自行决定是否进行内部经济审计时，财务是否必须能够完全独立不受任何一种来自内部外界的不利因素的直接干扰。审计工作的基本程序独立性也是内部人对财务进行审计的基本灵魂点和价值要求所在，能够完整地独立地决定严格执行内部财务审计工作的所有程序，保证内部财务审计的所有工作程序质量，是不断提高内部财务审计工作程序有效性的根本途径。因此，我国各级投资银行部门应尽快建立各级财务内部审计工作管理机构，直接负责管理上下级的财务审计管理体系，改变各级分行财务审计管理部门直接受制或限制于各级或部分行长的工作情况，各行内部财务审计管理机构可直接向各级总行召开行长大会，进行内部审计工作报告，有效促进提升总行审计管理部门的工作独立性。

6.增大审计范围，避免局限性

在我国经济社会不断发展的背景下，相关的经济业务也呈现出增多的趋势，因此银行的审计工作也应不断扩大，这样才能够满足金融市场发展要求。银行的内部业务审计工作应不断地扩展工作范围，银行要对审计内容不断地进行扩大，对审计工作做出专业、客观的评价，这样才能够在较大程度上满足我国经济发展的市场需求。目前，虽然我国很多银行并没有在一些新型金融业务领域进行勇敢的审计尝试，如银行保险、证券等，但是银行的审计工作并不是盲目进行的，而是需要根据具体的业务内容进行相关的审计工作，对经纪业务开展过程中出现的问题要有针对性地进行解决。未来的中国混合经济业务管理可能会逐渐涉及扩大到更多的业务领域，相对来说也有可能存在更多的财务风险，所以做好相应的财务审计工作仍然是必不可少的。银行要学会如何借助现代计算机和互联网络及其他信息技术对庞大的银行数据资源进行综合分析，促使审计工作高度有效率地组织进行，并通过对各审计环节中企业风险管理防范进行集中跟踪检查，发现企业风险管理防范的存在缺陷点并加以更新完善。

7.加强质量控制

建立企业审计项目质量的风险控制规章体系不仅能够有效提高企业审计项目质量管理水平，而且能在较大程度上保证内部审计控制的工作效率。特别是在企业信息化发展条件下，将企业审计管理机构的项目质量风险控制规章制度，嵌入企业审计机构项目质量管理信息系统中，能够在很大程度上有效规范企业审计工作行为、提高企业审计服务质量、防范企业审计工作风险。而质量风险控制管理体系主要包括基本建立和健全审计业务质量检查制度标准、审计业务质量监督责任追究制度和其他审计业务质量监督考评考核制度。

首先，应充分利用质量审计行业信息化技术手段，针对不同质量审计业务阶段，建立不同的质量风险控制管理流程。利用中国审计部门信息管理系统平台提供的审计授权安全控制系统功能，在各层级审计部门业务关键环节中自动设置审计质量安全控制保障点。例如，当某一新的业务管理环节的产品质量安全控制措施尚未严格执行时，无法直接进入上级或下级的新的业务管理环节。各级政府审计署主管理论化人员可以获得产品对应的质量管理权限，对产品质量安全控制工作实行全程监控。所有的审计操作执行记录均实时添加审计日志，以实时保留所有审计工作人员的所有工作执行轨迹，便于对审计人员责任的实时跟踪及检查。其次，以加强审计工作质量管理为目标导向，建立针对审计管理人员的严格的考核质量指标，强化其审计质量责任意识。最后，成立审计质量监督委员会，负责组织检查和监督评价项目审计组的项目服务质量并依法追究责任。

8.严格监督相关的审计流程

随着我国银行业务的不断健康发展，以及金融技术创新的不断深入，切实加强防范银行业务审计工作风险，尤其是监督检查审计风险的工作难度正在不断增加。针对这样的情况，银行需要根据自身的实际情况，贯彻落实相关的规章制度，加强监督管理，提高自我约束能力，实现审计工作的客观、高效性，规范审计流程。例如，在进行审计工作之前，要做好相关的市场调查工作，对其他审计工作方案的最终制订请求要准确，具有一定针对性。在其他审计工作执行管理阶段，要充分运用有效分析审计技术和有效控制风险测试，强调把握审计工作重点，确保审计工作的质量，降低其他审计工作风险。

结 语

如今，互联网已经发展成为现代社会人们日常工作和社会生活、经济财产生活中必不可少的一部分，在移动互联网快速发展的背景下，为保证和促进我国金融银行年度财务会计业务管理工作的正常、顺利开展，银行及相关部门工作人员应积极探索和利用银行互联网的信息和金融技术优势，通过资源整合，不断加强和优化年度财务会计业务管理工作，从而保证银行的年度财务会计业务管理工作能够取得一定的成效。