事业单位会计内控管理的措施

江碧青

（威海市住房公积金管理中心，山东 威海 264209）

事业单位在开展内控管理工作的过程中，需要采取科学有效的方法和措施，规范事业单位内控管理工作的开展，对事业单位中各项经济活动的开展提供规范性指导，减少一些违规行为，从而更好地提高事业单位的服务效能。因此，在事业单位会计内控管理工作的开展中不仅要形成科学先进的内控管理观念和意识，同时还要设置科学合理的管理制度，加强会计内控管理人员的培训，提升专业管理能力和水平，这样才可以更好地促进事业单位会计内控管理工作的高质量发展，避免违规违法行为的出现，减少不必要的风险，确保事业单位更好地为社会，为人民服务。

一、事业单位开展会计内控管理的重要价值和意义

（一）有利于事业单位管理模式的创新改革

事业单位的会计内控管理工作需要单位中各个部门之间的紧密协调和配合，在构建科学完善的事业单位会计内控管理工作的过程中，使得会计内控管理部门和其他部门的联系更加紧密，并且对其他各个部门的控制力和影响力大大增强，这一过程的实施在很大程度上促进了会计内控管理部门和其他部门工作模式的调整，对于各个部门现有的问题和不足进行了优化创新，促使事业单位各部门管理模式的创新改革。另外，在事业单位会计内控管理工作开展中，如果管理模式仍然采取比较落后的方式，那么其弊端和问题将会在和其他部门交流沟通的过程中被逐渐放大，影响到整个事业单位的内部控制工作，对于各个部门的发展也会造成很大的阻碍和影响，甚至还会影响到整个事业单位的服务效能。因此，加强事业单位会计内控管理工作，完善工作制度和模式，可以很好地对各种问题和不足进行创新完善，加强其他部门工作时的配合度和紧密度，使得事业单位的管理模式得到更好的创新改革。

（二）有利于提高事业单位会计内控管理水平和效率

对于事业单位来说，会计内控管理工作的创新完善在很大程度上可以提高事业单位的财务管理水平和效率，完善的会计内控管理模式可以对单位财务信息的数据整合能力进行完善提升，这样在开展会计内控管理工作时可以提高工作质量和效率，减少工作中各种潜在风险和问题的发生。另外，这一过程的开展，在很大程度上还可以提高会计内控管理部门和会计内控管理人员的管理水平和效率，对管理工作开展中的各个环节及问题进行调整完善，更好地提升事业单位内部控制管理水平和质量。

（三）有利于提高事业单位财务风险管控能力

对于事业单位来说，传统的会计内控管理工作模式已经无法适应现代发展的需求，并且传统管理模式受到管理理念、管理技术和管理人员专业能力的限制和影响，对事业单位的财务发展工作带来了一些不良影响，甚至是财务风险问题。但是，事业单位会计内控管理工作如果处在一个薄弱环节，势必会增加事业单位的财务风险，并且还会对其他业务和工作开展产生一些不良的干扰和影响，降低事业单位抵抗风险的能力。因此，事业单位加强会计内控管理工作可以更好地提高单位财务部门中各个信息数据的整合能力，更好地为事业单位规避财务风险提供准确的指导和参考，从而提高事业单位财务风险管控和应对能力。

（四）有利于保护国家财产的安全

事业单位运转所需要的各种资金大多来源于国家的财政拨款，因此，需要对事业单位内部的会计内控工作进行强有力的监督管理，这样才可以更好地保障单位会计内控机制的完善和实施。同时，事业单位科学完善的会计内控管理工作中建立完善的监督管理系统也是一项重要内容，监督管理系统的完善和创新，对于事业单位现有的各种数据收集整理工作的开展起着非常重要的保障作用，同时，监督管理系统的完善，在很大程度上也可以促使相关管理人员认真履行各自的职责和工作义务，促使会计内控管理工作内容更加透明、公正，对于国家财产来说也起到了很好的监督保护作用。

二、事业单位会计内控管理中的不足和问题

（一）事业单位管理者的会计内控管理意识不强

很多事业单位对于会计内控管理的重要性和重要价值认识并不清晰，导致很多事业单位的管理者会计内控意识不强，事业单位中的会计内控管理体系缺乏。会计内控管理制度是引导事业单位各个部门员工按照科学规范的规章制度开展内部控制管理工作的重要参考，科学合理的会计内控管理制度可以很好地指导事业单位规避各种财务风险，为领导者的决策制定提供精准的参考依据。在事业单位中，很多重要的管理决策大多是通过管理层领导经过多次分析之后再进行多次审批后制定出台的，这些决策对于事业单位的稳定发展起着非常重要的作用和价值。为了更好地保障管理者所制定决策的准确性和科学性，就需要通过会计内控管理来对各个决策事项进行补充分析，对其中可能存在的风险进行分析，制定合理发展措施，规避各种风险，实现事业单位更加稳健的发展。但是，在实际工作开展中，很多事业单位管理者的会计内控管理意识并不强，对于会计内控管理体系的真正含义和重要性认识不到位，常常把会计内控管理体系和单位的组织框架体系相混淆，这样事业单位现有的关于会计内控管理工作体系也就缺乏科学性和合理性。另外，还有一些事业单位虽然构建了会计内控管理体系，但是，执行中的内容和细节并不丰富，大多处在一种形式化的状态下，也有一些事业单位的会计内控管理体系只是为了应付上级的检查，日常工作中并没有严格按照现有的体系来实施。还有一种情况是，很多事业单位虽然建立了会计内控管理体系，但是，并没有将此项工作的开展落实到每个负责人的身上，并且缺乏统一管理责任人，这些问题的出现归根到底还是因为事业单位的管理者对会计内控管理不够重视，内控管理意识不强。

（二）缺乏科学完善的会计内控管理机构

一些事业单位在经过体制改革之后，并没有完全适应改革后对于自身功能、职能、管理模式等方面的新要求，仍然采用了旧的粗放型经济管理模式和机制，同时，各个部门之间的工作流程也没有得到很好的精细化管理，工作开展流程仍然采用了比较烦琐的流程和程序，内部结构设置缺乏科学合理性。比如，一些事业单位并没有设置独立、专门的会计内控管理机构，无论是在内部控制管理机构的组织架构方面，还是在实际的工作内容方面，都存在着不科学、不合理、不完善的问题，并且在实际的工作开展中，很多内部控制管理人员将财务制度作为内部控制制度来照搬照抄，导致很多部门的工作、领导出现了权责混乱，责任划分不够清晰具体的问题，推卸责任的问题常常发生，并且各个部门，以及各个机构之间的工作协调性和紧密性不足，工作效率和工作质量无法保障，对事业单位正常工作的开展产生了非常大的不良影响。另外，还有一些事业单位部门中的管理者，身兼数职，工作要大，不相容岗位并没有分开，这样部门岗位之间的制衡和监督作用无法充分发挥出来。比如，在账务登记，账务审查方面，这两个岗位并没有分离，账务登记人员还要负责账务审查工作，不仅要对单位各个部门的账务进行记录登记，同时还要对这些账务进行核对审核，这种模式下，会增加监守自盗的风险；事业单位的财务人员、内控管理工作人员，经办人员、资产保管人员等岗位职责也不够清晰明了，职责混乱问题也比较严重；对于采购部门和仓储管理部门来说，虽然设置了两个部门，但是，工作中交叉内容比较多，各个部门的工作界限划分不够明确；此外，还有一些事业单位的会计人员不仅要承担会计工作责任，同时还要负责单位的出纳、经办人和资产管理人员的工作内容，工作内容繁多，出错概率增加。综合来看，各项工作管理呈现出比较混乱的问题，工作中的风险发生问题增加，对于事业单位健康长远性发展是非常不利的。

（三）事业单位的内部核查制度落实不到位

众所周知，在互联网信息技术高速发展的影响下，很多新兴的科学技术被应用到各个行业中，并且促进了各个行业的发展。对于事业单位来说，互联网信息技术的发展普及也为其到来了全新的管理模式，并且为事业单位日常工作管理和发展带来了很大的便利，但是，在为其发展带来便利的同时也使得事业单位的外部发展环境更加复杂，事业单位所面临的压力越来越大。在这样的大环境背景下，事业单位中先行的内部控制管理制度不够科学完善，缺乏创新性，特别是事业单位现有的内部核查制度存在着明显的滞后性，信息化技术应用水平不高，并且内部核查制度也缺乏科学完善性，缺乏统一规范的执行标准，相应的信息化数据支撑力度不足，造成很多事业单位在开展会计内控管理制度的内部核查时，没有规范统一的制度参考，会计内控管理制度的推进和执行效率低，质量水平低，没有形成强有力的执行力，影响到了事业单位的稳定发展。另外，随着事业单位制度的创新改革，很多事业单位个体的系统化和体系化更加明显突出，此时，如果内部核查制度不落实到位的话，会计内控管理旧无法形成一套完整的管理制度，将会对事业单位会计内控管理工作的开展产生阻碍，影响事业单位财务管理工作的稳健发展，同时也会对事业单位的健康发展带来非常不利的影响。

（四）事业单位会计内部控制管理人员的综合素养能力不高

事业单位会计内控管理工作开展水平的高低会受到事业单位现有会计人员综合素养能力水平高低的影响，如果现有的会计内部控制管理人员专业能力和综合素养能力水平不高，势必会增加事业单位会计内部控制管理工作的开展效率和质量，甚至还会增加一些不必要的风险。比如，事业单位现有的会计内控管理人员专业能力、责任感和职业道德水平不高，那么会受到不良风气干扰和影响的概率就比较大，日常工作管理中违规操作行为的发生概率也就会明显增加，这样就无法保障事业单位内部资金的合理使用和安全，对事业单位的健康发展产生非常大的影响和干扰。另外，如果事业单位会计内控管理人员没有掌握比较强的专业知识和技能，就无法在实际的工作实践中积累更多的内部控制管理工作经验，在开展会计内部控制管理工作中，没有办法将相关的会计技术和内部控制管理知识进行很好的结合，工作发生错误的概率会比较高，上述种种对事业单位的健康发展都会造成严重的影响和危害，阻碍事业单位的发展。

三、事业单位会计内控管理工作的完善措施和方法

（一）提高事业单位管理者内控管理意识

事业单位要加强内部关于会计内部控制管理的宣传教育力度，并且还要对事业单位的管理者进行重点宣传教育，以此来提高事业单位管理者对会计内控管理工作重要性，以及风险管控工作的认识，特别是对于财务部门、内部控制部门以及其他各个部门的管理者来说，只有这些管理者认识到会计内部控制管理工作重要价值和作用的基础上，才可以在开展会计内部控制管理工作中采取科学有效的管理措施和方法，并将会计内部控制管理意识贯穿到整个企业中，提高管理效率和质量，降低风险问题的发生。其次，单位会计内控管理和风险管理工作的开展需要整个事业单位所有人员的积极参与，所以，也要加强对事业单位全体员工们的宣传教育，尤其是对基层员工。可以以员工大会的方式来组织事业单位全体员工参与会计内控管理制度的学习，提升员工对会计内控管理工作的认识。另外，还要提升事业单位员工们的责任意识，重视会计内部控制监督管理工作，也可以通过在事业单位内部组织培训教育的方式来提高员工们的会计内控意识，在事业单位自上而下形成一种重视，从而更好地提高会计内控管理工作的执行效率和质量。

（二）设置科学合理的会计内控管理机构

第一，事业单位要先结合自身的业务工作特点来对不相容的岗位工作内容进行确定，比如，会计管理工作、出纳工作、经办人三个岗位的管理人员要区分开来，三个岗位不能采用同一个人员，要分别交由不同的人员来负责，这样可以减少一人多岗的问题，同时也可以避免舞弊问题。第二，还要对各个部门、各个管理岗位的权力和责任进行明划分明确。如果同时涉及财务管理和资产管理工作的话，那么事业单位就要增设一些相互制衡和监督的岗位，要重点对事业单位的资产和资金流向、使用情况进行监督管控，避免一些员工通过违规操作的方式来进行财务数据的造假，同时也可以减少中饱私囊等违法乱纪问题的发生。第三，事业单位在开展会计内控管理工作的过程中，还要针对会计预算工作、组织管理工作、授权审批工作、岗位职责工作、企业信息管理工作、资产安全管理工作以及各个部门的业务流程工作等纳入内部控制管理体系内容中。与此同时，还要对事业单位的人力资源管理工作、监督管理工作、业务经营管理工作以及风险评估管理工作之间的关系等进行有效对接，加强各个部门之间的协作交流，只有保障这些部门的通力合作才可以确保内部控制管理工作的高效开展，从而更好地规避各种风险问题的发生。在加强这些部门合作交流的过程中，还要对这些部门的主要职责等进行明确划分，构建起一种比较高效的合作网络系统，这样在发现问题时才可以进行及时对接交流，及时制定出问题解决对策和方案，避免风险问题的发生。

（三）落实事业单位内部审查制度

在事业单位会计内控管理工作开展中，内部审查制度的完善和落实是非常重要的。很多事业单位大多是基层单位，受到单位性质的影响，很多基层员工的工作态度和企业单位相比缺乏积极性和主动性，甚至可以说很多事业单位的基层员工存在着懒惰态度，也有一些单位管理者利用手中职权实施一些违规和腐败问题，所以，落实事业单位内部审查制度是非常必要且重要的。事业单位要重视关注会计人员的素质问题，尤其是要加强对事业单位领导的监督管理，以此来起到带头的作用，在事业单位内部形成一种良好的风气。另外，还要建立事业单位的财务风险方法控制机制，要把事业单位的会计内部控制管理工作内容进行公开，提高其公开性和透明性，同时还要在事业单位内部建立会计内部控制管理监督机制，要加强对每一笔资金的去向进行监督管理，此项工作中还要注意事业单位各个领导层对资金直接管控的权力，合理发放权力，同时也要加强对这些权力的监督管控，这样才可以更好地规避无比风险的发生，保障事业单位资金的安全性，提高资金利用效率，为事业单位的健康发展提供充足的资金保障。

（四）加强事业单位会计内控管理人员综合素质能力培训教育

事业单位会计内控管理工作的开展执行都需要由专业的管理人员负责，所以，会计内控管理人员自身的专业水平、综合素质等对事业单位会计内控管理质量和效率的提升有着重要影响。因此，事业单位要加强会计内控管理人员综合素质能力的培训教育工作。首先，事业单位在招聘会计内部控制管理人员时，要适当地提高招聘门槛，不仅要重视应聘人员的专业学历，同时还要重视应聘人员的专业知识和专业技能水平，可以通过笔试联合面试的方式来进行考察，最为重要的还要重视管理人员职业道德素养的培训教育。其次，事业单位针对现有的会计内部控制管理人员还要加强培训教育指导，要将专业知识、专业管理技能，以及职业道德素养等作为培训教育内容，引入到培训体系中，从而提高会计内控管理人员的综合能力和素养，更好的保障事业单位会计内控管理工作高效高质量地进行，避免各种失误问题所带来的风险和不良影响，促进事业单位更好的健康发展。

四、结束语

在事业单位发展过程中，会计内控管理工作对其健康稳定发展发挥着重要的价值和作用，但是，在事业单位发展过程中，会计内控管理工作执行效率并不高，并且在开展会计内控管理工作的过程中各种问题层出不穷，对事业单位的发展产生了很大的不良影响。因此，事业单位需要在日常会计内控管理工作的开展中，重视自身的问题和不足，不断创新完善会计内控管理工作制度，制定实施科学有效的措施和方法来提升会计内控管理工作的效率和质量，如，提高事业单位管理者内控管理意识、设置科学合理的会计内控管理机构、落实事业单位内部审查制度、加强事业单位会计内控管理人员综合素质能力培训教育等等，以这种方式来对会计内控管理工作的薄弱环节进行弥补，为事业单位科学发展，提高事业单位发展优势和服务效能，更好地为社会和人民服务。