企业货币资金的管理及其内部控制要点构架

2022-11-13刘涛

大众投资指南 2022年23期

刘涛

（中国烟草总公司重庆市公司江北分公司，重庆 400000）

企业生产与经营，通常需要大量货币资金支持，为充分发挥货币资金对企业发展的作用，可积极开展货币资金管理，并从内部控制层面出发，提高货币资金管理质量，规避资金风险问题。从内部控制层面出发，实施货币资金管理工作，不仅能够规范会计核算工作，还能够提高货币资金使用效率，从根本上规避内部贪污及舞弊等问题，货币资金安全性得以保证。针对企业货币资金内部控制中存在的问题，企业应结合实际情况，制定货币资金内部控制方案，建立健全货币资金内控管理制度、不断提高风险评估能力，通过强化对货币资金的管理与控制，实现资金合理支出，降低不合理资金使用问题。

一、货币资金管理与内部控制概述

（一）内部控制概念

内部控制主要指的是企业在运营过程中，为实现经营目标，确保内部资产安全与会计信息的准确性，采取的约束与控制活动。企业在实施内部控制工作时，主要涵盖了多项内容，如经营管控控制、风险管控、业务监督等。从整体层面来看，为保证内部控制效率，主要实施者应当为企业管理者，但同时内部员工也需要积极参与。只有当企业上下积极参与，才能够充分发挥内部控制作用，约束各项行为，将风险控制在合理范围内，营造出良好的内部环境。从另一层面分析，通过实施内部控制工作，有利于保证财务信息的科学性与准确性，合理评价企业经营管理活动，为管理者提供信息参考，便于管理者制定决策。

（二）货币资金内部控制目标

货币资金是企业内部资产的重要组成，在实施货币资金内部控制时，主要包含三方面内容。首先，需要保证货币资金的安全性与准确性。货币资金对企业发展的重要性不言而喻，通过制定合理的内部控制方案与措施，从多个环节出发，强化管理，保证内部货币资金安全性，也能够确保各项资金信息的准确性。例如在企业内部，各项业务均需要遵循权责发生制，在一定程度上能够规避内部资金舞弊等问题，财务人员在处理资金账目时，也能够做到日清月结。其次，需要保证企业内部资金的平衡性。资金平衡性主要指的是企业资金支出与资金收入需要保持在合理范围内。通过实施内部控制工作，能够避免企业资金收入较少而支出较多所引发的资金赤字问题。最后，需要提高资金使用效益。企业在开展货币资金内部控制工作时，加强对货币资金的管控，资金运转效率提升。简单概述，企业从资金收入到资金流出所花费的时间较短，资金运转效率不断提升，能够促进各项生产经营活动的有序开展。

（三）货币资金内部控制的重要性

开展货币资金内部控制，有利于保证资金安全，促进企业发展。企业在货币资金管理中，强化内部控制，本质目的则是保证货币资金在使用过程中的安全性，从根本上规避使用过程中存在的多种隐患问题。通过内部控制，企业内部各项资金收入与支持更加透明，降低人为因素等不确定因素对货币资金的影响。同时内部控制还能够明确不同职能部门及员工职责，通过这一方式，提高货币资金的安全性，实现企业高效运转。

另外，有利于提高货币资金管理的合规性。在企业内部，违规使用资金及挪用公款问题层出不穷，若货币资金管理不到位，企业将面临资金损失等问题。通过开展货币资金内部控制，能够规避内部资金不合理使用，提高资金管理的科学性。同时在内部控制下，企业能够制定完善的资金使用程序与审批程序，每一项资金支出均需要进行审批，保证资金使用的合理性与合法性，规避不必要的货币资金支出。

二、企业货币资金内控管理中存在的问题

当前企业虽然开展了货币资金内控管理工作，但管控效果不显著，资金随意使用问题较为严重，企业将面临资金流失等问题，制约企业进一步发展。

（一）资金风险识别不充分

资金风险识别不充分，是影响货币资金内控管理的重要因素。资金风险主要包含三项内容，分别为安全风险、短缺风险与使用风险，但需要明确的是，不论发生何种风险类型，均会影响企业发展，企业也会面临经济损失等问题。在企业内部，应重视货币资金的管理，但由于企业管理者受传统思想观念影响，认为将货币资金存储在银行中是作为保险的管理方式。除国有银行外，其他银行均存在经营风险与利率风险，货币资金安全性无法保证。资金短缺风险主要指的是企业资金支出大于资金收入，货币资金不充足，滋生短缺风险。企业在运营过程中，其根本目的是实现经济效益最大化，因而大部分资金会将内部货币资金用于生产与经营环节，加速产品生产速度，为市场提供更多产品。在这一过程中，企业仅从自身发展出发，进行产品生产与输出，但却忽视了市场实际需求，市场需求饱和，造成资金浪费。此外企业货币资金使用范围广泛，可用于原材料购置与销售等环节，受诸多不确定因素影响，无法及时收回成本，企业利润受到影响，还会面临破产风险。

（二）企业现金管理不到位

企业在开展货币资金内控管理工作时，内部现金管理还存在多种问题，整体管控水平低下。首先存在会计凭证随意更改的问题。在企业内部，存在部分会计人员，受利益驱使，利用职位之便，随意修改会计信息，从中获取利益。例如会计人员通过修改发票金额，赚取差额。其次存在会计凭证与原始凭证不一致问题。企业财务人员在日常工作中，并未及时开具收据会计凭证，如在房屋租金收取环节，并未进行报账与记账处理，而将收取到的现金据为己有。会计凭证与原始凭证不一致，在出票是利用套写或假复写等方式，使发票联上的信息与记账信息不一致，从而获取其中的差额。最后存在会计凭证管理不合理。在企业内部，由于部分会计人员综合素质不高，故意隐藏企业收入现金票据，未将其纳入会计账本中，甚至部分会计人员还会直接销毁票据，私吞票据款，这一行为也会导致企业现金流失。

（三）货币资金信息传递不及时

货币资金信息传递不及时，也会影响货币资金内控管理质量。货币资金信息主要是由两方面内容构成，一种是内部信息，另一种则是外部信息，资金信息划分的依据主要取决于信息使用者。从企业管理者与财务部门层面概述，企业内部货币资金数量及具体流动等属于内部机密信息，这部分信息往往无法传递给其他部门。而企业在原材料购置所花费的资金数量，通过产品销售所获取的资金数量，这部分信息属于外部信息。但需要明确的是，不论是外部信息，抑或是内部信息，财务部门均需要了解并掌握。但在大部分企业中，关于采购资金支出与产品销售资金收入，这部分信息并未提前告知财务部门，导致资金使用不合理，企业面临资金链断裂等问题。其次在企业内部，各部门之间相互独立，各自为政，信息沟通与交流不充分，企业未制定完善的沟通机制，导致资金信息传播不充分，财务部门无法获取采购部门及销售部门的资金信息，必然会影响货币资金内控管理质量。

三、强化企业货币资金内部控制措施

（一）提高企业风险评估能力

充足且稳定的内部货币资金，是企业生产活动与运营活动有序开展的基础与保证，在面对内部货币资金风险问题时，为从根本上保障内部资金安全，企业应强化货币资金内部控制，不断提高风险评估能力，及时发现风险并解决风险，降低风险对企业货币资金产生的不良影响。首先在货币资金内控管理实施过程中，企业应设置货币资金管理小组，该小组应由高素质管理人才组成，通过获取并分析各项资金指标，分析货币资金潜在风险问题，从源头处出发，消除风险。利益最大化是企业运营的主要目标，稳定的货币资金是企业高效运转的首要条件，通过采取风险评估措施，不断提高货币资金评估能力，保证资金安全。其次企业还应当以财务报表为基础，强化对货币资金的内控管理。例如企业可结合现金流量表内容，将资金收入与支出进行风险等级划分，依据经营投资活动中形成的现金流量净额，落实风险评估工作，依据不同环节中的风险评估结果，明确整体风险，有针对性地落实应对方案，降低货币资金风险发生概率。

（二）建立健全货币资金内控管理制度

完善的货币资金内控管理制度，是货币资金内控管理工作开展的保障，企业为保证货币资金安全性，需要从制度层面出发，结合内部实际货币资金情况与需求，合理完善内控管理制度。首先企业应做好不相容岗位相分离。通过内控管理制度明确规定，货币资金管理中应严格遵循钱账分别管理模式，并将货币资金人员与业务记录人员相分离，避免出现员工利用职业之便获取利益的行为。其次需要落实资金预算审批制度。通过完善资金预算审批制度，合理制定预算指标，实现资金支出的管控。企业在运营过程中，所产生的各项费用支出，均需要进行审批。审批通过后，才能够获取预算资金。在此基础上，企业还需要推动预算目标在整个企业内部的实施，并贯彻在不同工作环节中。例如企业可在内部开展预算指标征求工作，初步确定预算指标。初步预算确定后，可邀请相关方面专家，对预算指标提出意见，结合企业实际情况，最终确定指标，应引导各个部门遵循指标，改善内部货币资金周转情况，避免出现资金不足等问题，保证资金使用效率。最后企业应合理管控各项资金支出。完善的货币资金内控制度，要求对企业内部资金收支进行强化管理。针对企业中的每一笔资金支出，其支出凭证均需要有管理者签字盖章后才能够支出，出纳人员应严格遵循企业规章制度，开展资金支出。企业可定期进行资金核查，一旦发现随意支配资金等问题，应采取惩罚措施，必要时可进行开除处理。通过这一方式，提高资金支付的合理性，推动货币资金内控管理制度在企业内的实施。

（三）加强技术应用，提升货币资金信息传播速度

随着信息技术高速发展，步入了信息化时代，企业在开展货币资金内控管理时，可充分使用信息技术，发挥信息技术优势，提高货币资金信息传播速度。在原有货币资金内控管理中，由于货币信息传递不及时，导致财务部门无法及时获取信息，影响内部货币资金安全。并且货币资金在支出与收入过程中，数据收集与整合往往需要花费大量时间，人工成本消耗大，采用人工数据搜集模式，还会导致数据错误等问题，基于此，企业在采用信息技术时，可构建完善的财务网络管理系统，例如企业可引入OA资金管理系统。完善的财务网络系统，能够实现资金信息实时传递，数据传递更加快速便捷，财务部门能够及时获取相关资金信息。其次在系统支持下，各项数据在获取后，系统能够直接进行计算，在一定程度上规避了人工处理产生的失误。在此基础上，货币资金信息整理也是在网络终端完成，极大优化了数据传输时间，有利于各部门间的资金信息传递，为货币资金内控管理提供充足的数据支持。

（四）加强对货币资金内控实施情况的考核与监督

1.完善资金内控考核机制

为提高货币资金内控管理质量，企业应完善资金内控考核机制，定期对资金内控管理实施情况展开考核。在完善考核机制时，应辅以相应奖惩机制，针对在资金内控管理中表现优异的员工，应给予精神奖励与物质奖励，而针对表现不佳的员工，应采取惩罚措施。通过这一方式，充分调动内部员工积极性，引导其积极参与至资金内控管理中。此外在稽核过程中，应逐步强化权限，扩大业务核对范围，保证企业内部各项资金支出的合理性，保证内部资金安全。

2.定期检查资金内控

通过定期检查货币资金内控管理情况，在检查过程中，发现问题并解决问题，提高资金内控管理质量。首先企业应不定期开展资金收支审计工作。对资金内控实施情况进行全方位审计，发现资金管理方面存在的问题。其次需要对内部现金展开突击判断。例如企业可在员工下班前，开展现金核对与盘点工作，对比现金与账目数据是否一致，一旦发现现金短缺及溢余等问题，应及时分析原因。再次针对企业货币资金收支情况，应及时做好信息公开，主动接受内部监督。最后企业需要结合内部实际资金管理现状，制定内控奖惩机制，公示制度执行结果，将执行结果与员工晋升与待遇相挂钩，保证内部资金运转始终处于科学的监督之下，规避资金的不合理支出。