事业单位内部控制标准体系建设初探

范让林

（张家界市中心血站，湖南 张家界 427000）

目前，随着我国新《政府会计制度》颁布实施，相关职能部门对会计信息质量要求越来越高。为保证事业单位内部控制标准体系的科学展开，就需要从多个方面着手，满足各职能部门不同需求。但是，在实际的开展之中，需要相应的资金、技术等支持，内控的矛盾在此之中也随即被凸显出来。因此，为保证事业单位服务质量不受影响，事业单位的内在驱动力就需要不断提升，内部保障工作也应不断展开并完成，内控工作可以在此之中优化及发展，在提升内部沟通能力的同时，降低事业单位内部工作风险，为其之后的发展做出准备。

一、事业单位内部控制特点

我国事业单位工作内容主要是以基础的公共服务事业为主，以非营利性质存在，各项工作均以国家拨款完成，且工作目的以服务人民群众为主。事业单位在日常的工作中，需要关注社会中的各项责任的履行情况，完成社会资源的再分配，提供的服务内容也都是非营利性的，以实现社会效益最大化为标准。但是，虽然事业单位无营利目标，可在实际的工作展开之中比较容易出现政府垄断的行为，有可能导致违规违纪的事情出现，或是有人在其中徇私舞弊。因此，内部控制工作展开实现岗位间的科学设置的必要性随之显现。相关单位在此之中可以选择适用岗位不相容政策，实现内部控制目标。

二、事业单位内部控制体系建设的价值

（一）提升事业单位内部管理工作落实质量

事业单位展开财务内控制度的建设工作过程中，相关单位可以从单位的会计信息质量处着手，保证会计信息的处理及核算质量，提升自身的服务质量。目前，随着市场经济的不断发展，社会发展环境愈加复杂，事业单位有必要提升单位内部对各项违规操作问题的控制，并提升事业单位会计工作的规范性，使会计信息具备可靠性与安全性，为之后数据的使用做好基础准备。内部控制体系的建设之中，会计人员的财务工作朝着更加规范的方向发展，全面预算管理能力及内部控制能力都将持续上升，事业单位工作效率也随之提升。

（二）提升事业单位内部岗位的职责履行能力

为保证公共财政体系的科学建设，相关单位需要对于事业单位的财务内控制度建设展开研究，这也是国家发展中的重点部分。目前，我国针对事业单位财务内部控制工作展开研究，分析其中问题的形式以制定相应的改革措施，并在长期的实践工作中，形成一套相对高效的运行机制。其中若缺少相应的岗位职责体系建设，则管理力度与目标将很难达成。因此，事业单位在公共财政体系的建设工作展开之中，有必要建设完善的内部管理制度，并提升事业单位自身的执行力度。

三、事业单位内部控制体系存在问题

（一）事业单位内部控制机制有待完善

目前我国事业单位内部控制体系的建设，在长时间的展开与实践中，仍旧存在大量有待完善的地方。导致出现该种情况的主要原因为，社会经济发展速度加快，事业单位工作量增加，导致事业单位工作人员的压力上升。

我国事业单位人员构成为：编制人员、合同人员、公益性岗位人员等。编制人员主要是通过事业编、公务员考试展开的，人员数量大，缺少专业的人力资源部门管理。同时，我国部分区域事业单位人员的工作结构较为简单，待遇较低，不能满足人们的日常生活需求，在长时间的环境中，可能会出现内部控制问题，该部分内容属于人力资源管理部分。同时，事业单位虽然已经展开了内部控制制度的建设，但是内部控制工作展开中，其涉及的内容相对狭窄，体现部分也主要是在财务管理工作方面，包含财务的收支、资产管理、合同管理等，且该项内容不具备实践价值。

（二）事业单位内部控制认知有待提升

受传统计划经济影响，事业单位内部控制工作的展开之中，部分单位人员缺少任职的全面性。目前，我国事业单位虽然已经展开了内控制度的建设，但是在实际的落实工作上仍旧有待提升，也因此认知的片面性问题随之凸显。

例：针对我国事业单位会计工作的展开来说，需要采用相应岗位分离制度，按照国家《会计法》中相关内容设置会计及财务岗位，以免出现徇私舞弊的行为，影响事业单位内部工作质量。同时，针对部分较为重大的事项来说，为尽可能满足社会服务工作的展开需求，切不可出现独立性过高的财务管理现象，以免财务管理人员与其他环节工作人员出现脱节，财务工作真实性、可靠性无法保证，最终导致相应的风险产生。在此基础上，为保证财务清查工作制度的建设，清查工作展开之中，不同的程序与期限等都需要在规定的实践中落实，并完成风险控制工作，降低财务安全隐患。

（三）事业单位内部控制环境有待优化

我国事业单位内部控制工作展开之中，内部控制环境的建设仍旧存在相应的问题，具体如下。

1.事业单位开展工作以领导责任制为主，由一把手承担单位内部的决策工作，一旦管理者出现主观意识判断错误，则事业单位工作的展开与执行也都将出现问题，最终导致内控风险。

2.事业单位内部需要建设完善的制衡机制，由一把手管理展开的工作中，内部监督管理工作落实质量有限，单位内部工作可能会出现公平性问题，影响内部管理工作质量。

3.财务信息真实性不能保证。部分单位为了展示自身的工作质量及绩效，在财务报表的制定方面经常出现大量“注水”的情况，以至于事业单位的发展受到影响。

（四）事业单位仍需加强内部风险监督体系的构建

事业单位展开内控工作的过程中，部分单位管理者及财务工作人员缺少对于经济活动流程的认识，在展开工作中并未根据相关流程进行操作，导致经济业务可能出现各项风险，无法在第一时间发现风险并展开控制。同时，事业单位在风险控制意识上，应急处理风险能力、预防风险能力等都需要提升，一旦财务人员存在侥幸心理，则将导致难以预估的后果。在此之中，财务管理人员现场排查工作的落实与展开至关重要，事业单位有必要展开此部分内容的落实工作，选择风险排查人员或是财务人员执行，以降低事业单位内部风险问题。此外，在监督机制建设方面，部分事业单位在内部风险的控制之中，经常出现风险爆发后再展开控制的行为，该种控制方式是缺少科学性的，因此，为有效达成风险控制的目标，事业单位可以展开内部监督及控制机制的建设，保证事业单位不同部门的工作质量，实现内控工作的高效落实。

（五）事业单位内部部门之间的信息沟通能力有待提升

作为事业单位工作中的基础，内部各部门的工作展开是其中的重点。因此，为使不同部门的内控工作科学展开，财务部门需要保证与各部门之间的联系，且相关性较高的部门之中也需要加强联系，以提升工作内容的沟通效率，保证财务信息的精准性，最终在达成预算控制目标的同时，实现内部工作部门形成一个沟通体系，保证不同部门的工作效率，并高效解决其中存在的各种问题。

就事业单位外部管理工作的展开来说，在事业单位工作之中，工作内容主要是由上级派发，下级可以清楚地了解到上级的工作意图。但是，上级的工作展开之中，却在任务下发后无法完成工作内容的跟踪工作，且不了解下级的实际履行情况。因此可以看出，反馈机制的建设对于事业单位内部的全面管理工作来说，有着重要的影响，可以保证不同部门的工作实践质量，防止任务下发后，出现不执行或是执行力度期限等都十分有限的情况。财务工作的展开中，缺少信息沟通也将存在一定的问题，尤其是在全面预算、年终总结等方面。

四、事业单位内部控制体系优化对策

（一）内部控制机制建设的完善与优化

事业单位内部控制工作中，内部控制体系、机制的建设之中，事业单位需充分考虑自身的性质和特点，完成内控制度的建设。具体可从宏观角度与微观角度两个方面展开分析。在宏观角度分析之中。

1.内部控制制度建设中，需对存在的问题进行筛查，找到风险控制点，优化内控措施，完成内控机制的建设工作。

2.物资采购资金方面，财务人员需加强监督工作，完善采购程序，保证采购物资成本，降低贪污腐败的风险，且避免重复支付行为。

3.财务工作人员专业性方面，完成人才队伍的建设及管理工作，展开财务工作人员的专业能力、职业道德考核，规避违纪行为。

（二）提升内部控制体系的认知能力

事业单位内控工作的展开中，单位内部各部门及人员都需要提升对于内控工作的重视程度，选出合适的内部控制活动方式，提升内部员工的落实质量，达成内部控制体系的优化目标。

具体的展开可以从多方面完成，内容如下。

1.不相容职务分离、预算调整工作展开，完成内控体系的优化工作。

2.财务管理流程优化，为内控工作体系的完善提供数据及资金支持。

3.提升采购工作规范性，采购部门需向上级部门进行申报，审批通过之后完成采购，采购人员需要在2人或是以上，以提升其监督工作的落实质量。

4.招标工作立项：需要涉及招标工作的部门，完成审核之后方可展开招标环节，不同项目的招标中，需要通过仔细筛选与比对之后选出供应商，保证招标工作的严谨性，以体现内控制度的落实质量。

5.重大项目岗位分离、部门分离，降低内部腐败问题出现风险。

6.接受不同单位的监督。审计、纪检等部门的监督可以对于事业单位年度的工作质量进行反馈，以提升其风险控制能力。

（三）提升内部员工内控意识，建设优质内控环境

内部控制工作开展，良好的内控环境是基础。在内部控制环境建设之中，相关单位需要考虑其中的影响因素。因此，事业单位还需要加强体制建设以及制度完善等方面的工作，具体展开中，事业单位可以从以下几点出发。

1.事业单位项目审批制度的优化与完善：审批部门责任与审批人员工作相联系，结合奖惩制度，以保证审批工作展开的科学性。

2.完成事业单位激励制度的建设：奖惩制度与岗位责任制相结合。

3.建立授权系统：事业单位财务及管理人员共同决议，针对重大活动建立联署系统。

4.提升事业单位内部岗位权力制衡能力：财务信息安全保证方面，完成信息的安全系统建设。

5.制定风险预警制度：保证监控质量。

（四）风险评估机制完善，监督力度增强

风险评估机制的制定与完善之中，监督工作需要以科学的方式展开并推进，具体如下所示。

1.从风险评估方面考虑来看，主要指的是对风险的管理和调整。具体展开中，事业单位中财务部门需明确风险经营目标，制定风险控制方案，并与其他部门相联系完成方案的决策与评估工作。

固定资产评估方面：中介部门（审计部门、第三方审计机构等）可以在此之中完成评估工作，针对特殊资产，专业部门需采用实地清点的方式完成。

风险评估流程的开发方面：明确风险评估方法，实证分析、参考比较法，并完成评估数据的整理与记录。

2.加强内部监督体制的完善。内部控制体系的建设之中，其主要目标是在第一时间发现问题，并展开相应的控制。其中内控评估需要对内控过程进行分析，并结合评价、反馈等方面内容完成指导。针对事业单位的实际情况，内控体系的建设需要关注多方面内容，具体如下。

第一，内部控制评估任务的执行主体，如有必要需要专业机构展开评估工作，以提供规范的评估报告及数据。

第二，内部控制评价指标建设方面，不同活动需要配置规范的指标，以保证内控指标的合理性。

第三，内部控制方案的制定：内控动态发展情况的分析是其中的基础，在其结构、因素等分析中，可以明确方案的规范性与全面性，若存在问题，可以采用相应的方法予以补充。

第四，每日报告制度的建设：针对内控制度中的各项问题，需要内控管理人员进行每日工作内容、数据的记录，以在第一时间发现风险及各项问题，并提出解决方案，为之后内控制度的建设做出准备。

（五）提升内控体系的信息化建设，保证事业单位内部的沟通效率

事业单位在进行信息收集及管理之中，为展现出自身的内控能力及质量，事业单位内部工作人员、工作环境等都需要做到与时俱进，通过信息化技术与网络技术提升单位的财务信息收集及整理能力，保证人力资源及资金投入力度，使内控制度的建设朝着科技化发展，并满足人们的沟通需求，最终建设财务管理网络，并保持其更新效率，满足内部各部门的信息共享需求，达成不同部门之间的沟通目标，为之后事业单位内部控制标准体系的建设做出准备。

五、结束语

综上所述，本文主要针对事业单位内部控制体系的建设工作展开研究，在了解内控工作内容的同时，分析其中的问题，制定科学的解决策略。其中，内控策略的制定可以从多个方面展开，包含内部控制机制建设的完善与优化；提升内部控制体系的认知能力；提升内部员工内控意识，建设优质内控环境；完善风险评估机制，增强监督力度；提升内控工作体系的信息化建设，保证事业单位内部的沟通效率等。