企业实施全面预算管理的几大误区及对策分析

卢峰 山东新华书店集团有限公司

引言

越来越多的企业开始实施全面预算管理，但是在全面预算管理工作中经常会出现几个认知上的错误，企业在进行全面预算管理之前应当深入研究全面预算管理的内涵、作用和方法，以便让员工正确理解全面预算管理，积极配合全面预算管理，更好地发挥全面预算管理的作用。

一、全面预算管理在企业管理中的重要意义

首先，企业能够更有效地管理和控制成本，避免浪费太多资金，还能够帮助企业获得更多收益，对生产经营成本进行控制，让各个部门按照预算编制的指标使用资金，而且还能根据市场变化调整预算数额，减少企业的损失。其次，全面预算管理能够更有效地利用企业的资金和资源，有计划地使用资金和资源，从整体上进行调度和分配，避免出现闲置和浪费的情况。再次，全面预算管理有利于规避风险，企业按照预算编制和工作计划进行生产经营，如果实际执行时的数额与预算的数额存在较大的差异，可以及时进行分析和制定控制措施，避免问题越来越严重。最后，企业可以将工作量化，根据战略目标和预算计划来安排各项工作，完成阶段性目标就意味着企业离战略目标更近了一步。

二、企业全面预算管理的几大误区

（一）预算考核只重视费用节约额

很多人都认为全面预算管理的目标就是对成本进行控制，只要让实际使用的成本低于预算的资金即可，在这种观念下，不少企业都为了减少超支和节约资金建立奖惩机制，这个机制一出现，很多部门都会主动为了不超支、节约更多的资金而做一些不合理的决定，如减少必要的工作流程，没有对材料的质量进行把关，然而这并不是全面预算管理的初衷和目的，不利于实现企业的战略目标。

（二）没有正确理解全面预算管理

企业采用新的预算管理方法之前，必须要深入分析该方法的内涵、作用和应用方法，部分企业并没有对该方法进行研究，产生了很多错误的认知，在实际应用中产生了很多问题，无法发挥出应有的成本管控作用，虽然进行了预算，但是方法和流程并不科学，企业并未利用预算报告对各部门的工作进行全面管理。实际上，全面预算管理可以对各项工作制定计划，从宏观层面统一分配企业的资源，保证各部门能够按照预算的指标安排工作。

（三）预算编制方法不具有针对性

企业需要使用合适的预算编制方法，预算编制人员在选择具体的方法时没有考虑企业的实际发展情况，从而导致预算编制不具有实效性，不能对各项工作进行有效管控，失去原本的价值和意义，而且还浪费了企业大量的人力和相关员工的时间。企业既没有根据自己的发展情况使用合适的工具，也没有使用合适的预算编制方法以及合适的全面预算管理模式，这会让全面预算管理失去应有的价值和作用。

（四）认为预算只属于财务管理

全面预算管理与财务管理有着密不可分的关系，但是这并不是说全面预算管理工作完全由财务管理部门负责，很多人都不清楚预算工作和所属部门，认为预算工作是财务部门的职责。全面预算包含非常多的内容，业务方面的预算、投资方面的预算和人力资源方面的预算和研发方面的预算都不是财务管理部门的工作范围，全面预算管理工作需要各个部门相互配合，共同完成全面预算管理，财务部门可以为各部门进行培训，教授各部门预算的方法，将各部门的预算结果统计到一起，集中进行分析。

（五）认为预算结果决定审批结果

预算结束后，需要对预算结果进行审批，企业中的很多员工都认为预算审批代表了管理层的想法和态度，如果没有通过审批，认为是预算结果没有让管理层满意，并不是预算工作本身的问题。部分审批人员也存在这种思想，没有对预算编制本身的合理性、科学性和可行性进行分析，只关注预算的结果。部分审批人员看到预算结果之后，如果预算结果的数额过高或者过低，根本不分析实际情况，直接驳回预算编制。

（六）对预算的准确性要求过高

企业的管理层非常重视预算的准确性，往往对预算的准确性提出过高的要求，没有正确理解预算的内涵，如果实际支出和预算有较大差距，往往会将责任落在预算人员的身上。另外，企业还会根据自身的需求对预算人员提出其他的要求，为了保证审批顺利通过，往往会压低预算价格，这样就能保证预算编制顺利通过审批，但是这种方式无法反映出真实的预算情况，无法对执行中的各项工作提供科学的指标。如果预算价格过高，还会使预算无法体现出真正的指导作用。

三、企业实施全面预算管理的对策

（一）确定目标

为了保证后期管理具有一定成效，企业需要在前期设定合理的目标，根据企业的战略目标进行设定，确保全面预算管理的目标与企业当前的现状情况和发展规划相符，根据目标来制定工作计划，对各项工作进行统筹管理，保证预算指标能够得到有效执行。设立目标之前，需要先对企业的经营管理现状和各项业务发展情况进行分析，立足企业实际情况，开展全面预算管理工作，用科学的目标指导工作，根据目标要求检验全面预算管理工作，保证预算的合理性。全面预算管理的工作人员需要统计各项经营活动使用的资金，按照确切的数据对各项工作进行控制，避免部分工作出现严重的超支问题，如果发现部分工作有超支的迹象，要及时进行分析和管控，预防和控制各种风险，避免企业损失更多的资金，有效保证企业的经济效益，为了提高经济效益，应重视市场的需求，根据市场需求开展工作，对各个部门的工作和当前的业务进行全面管理，按照目标进行监督和控制。企业需要考虑长期管理目标和短期管理目标，无论是长期还是短期的管理目标，都要与企业的战略目标相适应，按照科学的理念和方法进行全面预算管理，保证全面预算管理具有一定的可行性。按照全面预算管理目标进行管理，能够帮助企业实现战略目标，不断实现短期的全面预算管理目标，从而最终实现长期的全面预算管理目标，最大程度利用当前的资金，避免浪费和闲置资金，让企业得到更高的收益。

（二）选择合适的预算管理内容

全面预算管理包含多方面的内容，为了保证工作的全面性，需要根据生产经营的实际情况选择合适的内容。材料成本、生产成本、营业成本是全面预算管理的基础内容，除了这些内容，还要做好现金预算工作，对资本支出进行预算，制作预计资产负债表以及预计损益表。全面预算管理人员可以对很多内容进行预算，但是在进行实际全面预算管理时，应当结合企业的战略目标和经营项目选择合适的预算管理内容，在全面预算管理工作中分清主次内容，适当删减不重要的预算管理内容。预算管理人员要了解企业的强项业务和弱项业务，发挥强项业务的优势，弥补弱项业务的不足，合理调配企业的资金和其他资源，重点对弱项业务进行管理，避免弱项业务出现资金问题，从整体上提高企业的全面预算管理效率。

（三）使用科学的预算方法

全面预算管理关系到企业后期生产经营的成本和效益，预算编制应当考虑各种风险，当市场环境和企业内部发生变化时，预算编制也要及时进行调整，在不同的发展阶段使用不同的预算管理工具。目前我国大部分企业刚刚开始进行全面预算管理，这时可以使用Excel表格进行编制，电子表格使用起来比较简单和方便，员工不必再使用计算器进行计算，计算机可以迅速得出计算结果，为了加强数据的保密性，可以用企业内部的财务软件展开工作。如果企业继续扩大规模，需要进行动态性管理，可以根据实际需要引进更加专业的软件。另外，企业还应结合当前的发展情况使用合适的预算编制方法，常用的预算方法有五种，一是概率预算方法，二是定期预算方法，三是零基预算方法，四是滚动预算方法，五是弹性预算方法。常用的编制方法有两种，分别是减量编制方法和增量编制方法，无论使用哪个预算方法和编制方法，都要注意预算编制的准确性。

企业应将战略目标和经营管理结合起来。企业在刚开始发展的时候，往往会将工作重心放在研发和营销上，投资和融资都具有较高的风险，全面预算管理模式可以重点对企业进行资本预算，对资本支出和融资进行预算，以此来降低生产经营的风险。企业在进一步发展后，更加注重自身的资金流，要保证企业正常进行现金周转，这个时候要注重销售预算，根据销售预算进行全面管理，提高企业的市场占有率。在企业发展的成熟阶段，要通过全面预算管理对成本进行控制，以降低成本和提高经济效益为主要目标。当企业处于衰退阶段，企业的销售量会逐渐降低，市场出现很多同类产品，这个时候，企业要重点对应收账款进行全面预算管理，为研发新品提供资金。

企业应当加强全面预算的监督和差异分析，对整个过程进行监督，避免其中存在虚假的数据。按照预算进行全面管理时，如果预算结果不够真实，就会使企业面临较大的风险，各项工作也会处于失控的状态，无法发挥全面预算管理的作用。在监督和管理中进行预算，可以有效保证预算数据的真实性和预算结果的准确性，在后期落实的时候，要重点检查落实的情况，保证相关人员根据指标使用资金，加强监督还能够及时发现超支问题，对预算和执行的差异进行分析。预算差异分析主要是对预算结果和实际资金进行比较和分析，对预算进行调整，缩小预算数额和实际数额之间的差异，通过差异分析有针对性地进行控制和管理。

（四）明确主体

企业应当正确看待全面预算管理与财务管理的关系，两者有着根本的区别，全面预算管理应将财务管理当作基础，根据财务会计报告进行预算。企业的最高管理层统一组织人员根据预算内容进行全面管理。全面预算管理应当有明确的执行主体，而且执行的主体必须是企业中具体的部门，如业务部门、管理部门和财务部门，这些部门需要按照本部门的需求确定指标，财务部门必须要主动与这些部门进行沟通与合作，制定科学的全面预算管理方案。全面预算不仅是一种财务行为，更是一种有效的管理方法，各部门在进行预算时，既要考虑付现费用，还要考虑非付现费用，同时还要对新增供货合同的内容进行分析，确定收入的方式，根据原有合同和新增合同的内容制定预算的指标。为了更有效地进行全面管理预算，应当建立统一的预算职责分配体系，明确规定各部门的预算职责。企业应结合业务循环的情况和预算管理的重点构建体系，让各个部门明确本部门预算管理的重点和重心，同时还要根据业务循环做好衔接，成立预算责任中心，让不同部门彼此监督，充分发挥全面预算管理的作用。

（五）规范预算审批流程

全面预算管理人员编制好预算编制后，会将其上交给审批部门，预算审批是全面预算管理的关键，部分员工非常关心管理层对预算编制的态度，认为预算审批与管理层的态度有很大关系，这种想法是错误的，预算编制是经过客观分析和精密计算得出来的结果，如果审批过程掺杂太多管理层的主观想法，就会影响预算审批的公正性，使预算审批受到干扰，甚至还有可能出现贪污腐败的行为。因此企业应制定规范化的审批程序，审批人员要从专业的角度分析各个数据是否科学，根据企业的实际情况进行判断，确保各个指标能够满足战略发展目标的要求，审批人员还要检查预算管理的完整性，分析各个指标的计算方式。预算审批人员要重视预算的内容，不要只关注其他部门的主观想法和预算的结果，企业可以成立专门的预算审批管理委员会，这个委员会由各部门的专业人员构成，不同领域的专业人员从自身的角度出发，提出相关问题，全面预算管理人员需要针对预算编制进行回答，最后从企业战略和整体层面分析预算编制，决定是否通过审核。

（六）正确看待预算的准确性

预算工作主要是对企业的资金进行合理安排，对各项支出制定科学的计划，企业会按照预算来执行。预算包含了各种具体的指标，指标会受到多种因素的影响，各种各样的风险因素会影响预算的执行效果，虽然工作人员在预算的时候已经考虑到了这些因素，但是实际的成本仍然会与预算的指标有很大差异。企业管理层过于看重预算的准确性，管理层应当认识到完全准确的预算是不现实的，在执行的过程中一定会出现超出预算指标或者没有达到预算指标的情况，为了让实际成本接近最初设定的目标，需要改变决策和管理人员的错误认知，辩证地看待这种方法，既要重视实际作用，也要了解其局限性，用科学的方法对成本进行控制，尽可能将实际支出控制在合理的范围内。企业应将预算指标当做各项工作的导向，尽量不要出现讨价还价的情况，不要让预算成本与实际成本之间有太大的差距，对企业的资金进行合理利用，对成本进行有效控制。

结语

全面预算管理能够对企业的资金和其他资源进行合理利用，对各项工作进行有效控制，但是各部门人员并没有正确认识这项工作，也没有积极学习正确的预算方法和科学的管理方法，在实际的工作中存在很多误区，必须要改变各部门人员的错误认知，在培训和宣传中讲解全面预算管理的内涵，在实际工作中按照预算的指标和计划进行全面管理。