烟草商业企业财务风险控制与防范的策略探讨

伍保平 广西壮族自治区烟草公司桂林市公司

引言

因为中国烟草商业企业“专卖专营”体制的特殊性，所以其既有执法机关的职责，也有生产经营的任务。任何企业都存在着一定的财务风险。烟草商业企业一般面临的财务风险包括项目投资风险、资金管理风险、内部控制风险等。烟草商业企业的财务风险一方面主要来自企业内部，这主要因为烟草行业价格竞争很小，几乎可以忽略不计；另一方面，随着禁烟压力的不断增加，烟草商业企业的发展环境、生存环境都面临着越来越大的压力，再加上内部经营决策与管理变革带来的影响，烟草商业企业所面临的财务风险也逐渐显现。

一、财务风险的概述

（一）财务风险概念

财务风险即企业在参与市场竞争过程中进行财务活动，从而产生一些不确定的因素以及无法预测的风险，在这些风险的影响下，企业的经营成果会发生偏离财务目标的情况。只要企业在市场环境中开展生产经营活动，就不可避免会发生财务风险，而如何应对财务风险的发生是企业必须要注重的一个问题。总的来说，财务风险发生的原因主要分为内因和外因。内因与企业的战略决策、经营过程相关，外因与国家的宏观政策、经济环境密切相关。对于财务风险产生的外因，企业只能选择积极地去适应，在防范外因的同时，企业应该采取必要的措施来规避财务风险内因。对于内因的防范主要体现在加强企业会计核算基础性工作，并健全完善企业内控制度以及风险管理控制制度。通常来说，如果财务风险控制防范不当，最终有可能导致企业的经济效益受到损害，受损情况严重的更有可能导致企业经营陷入困境。由此可见，任何一个企业都必须正确认识并建立财务风险控制与防范意识，以期更好地实现企业价值最大化。

（二）财务风险的特征

1.客观存在性

市场经济环境中财务风险是必然存在的，客观普遍存在的风险不会以人的意志为转移。财务风险一般采用价值的创造或者毁灭进行衡量，可以理解为企业最终的经营成果与预期财务目标之间的偏离情况。

2.生命全程性

只要企业开展经营活动、发生财务管理行为就会客观存在财务风险。企业从筹建阶段、初创阶段、发展阶段到成熟阶段，甚至清算阶段都会涉及资金的筹集、使用、分配等资金流的不同方向运用，各个阶段都不可避免存在一定的风险，因此，企业财务风险实质上是伴随企业整个生命过程的。

3.多种可能性

即使企业完全正常地开展经营活动，伴随而来的财务风险都是不可确切预知的，而其产生影响的范围和程度也具有不确定性。虽然可以在事前对事件进行预计评估，并做出相应防范措施，但目前仍未出现可以绝对防控财务风险的管理手段，所以财务风险产生的结果具有多种可能性。

4.相互作用性

通常来说，风险与收益呈正向变化关系，即高风险意味着高收益，即企业所承担的财务风险越大，其要求获得的经营收益就越多；相对的，企业所承担的财务风险越小，其期望获得的经营收益就会越少。因此，财务风险的大小与经营收益的高低是呈显著正向相关性的。

（三）加强财务风险管理的重要意义

作为烟草商业企业，无论是在筹资建立、生产运营、资产管理方面，还是利润分配、对外投资方面，都有极大的可能性导致财务风险的发生。所以，财务风险始终贯穿于烟草企业生产经营的整个过程，要想充分防止甚至消除财务风险是很难的，所以烟草商业企业加强财务风险管理具有重要的意义。

1.是烟草商业企业高质量发展的必然要求

当前阶段，烟草商业企业的发展面临着巨大的压力。其存在内外部环境复杂、税利增长速度回落、卷烟销量增速放缓、库存增加的问题。若是烟草企业内部没有牢固的风险防控意识，那么极易发生财务风险，从而给烟草企业的经营带来危机。自2020年以来，全国烟草财务审计会议中，明确指出，烟草行业企业应致力于防范并化解财务风险。所以，要想实现烟草企业的高质量发展，必须提升烟草企业的财务风险管控能力。

2.是保障烟草商业企业国有资产安全的切实需要

作为烟草商业企业本身，其经营面较广，分布较为分散，不同级别的烟草经营管理企业与部门，包括多元化企业共同形成庞大的烟草商业体系。在这样的模式下，国有资产管理非常复杂。若不重视财务风险，很容易就会产生资产闲置浪费、投资盲目或重复的现象，甚至导致国有资产的流失。所以，要求烟草商业企业一定要健全财务风险管理体系，让国有资产的安全性得以保障，从而真正实现资产保值增值。

3.是烟草商业企业提升竞争力的可靠保证

对于烟草商业企业而言，长期以来一直处于统一领导，垂直管理，专卖专营的模式下，这对于管理国家企业具有一定的促进作用。但同时也导致烟草企业在市场竞争方面竞争力不足，管理效率较低，风险掌控能力薄弱。而 2020 年 5 月发布的《中共中央国务院关于新时代加快完善社会主义市场经济体制的意见》中提出，“完善烟草专卖专营体制，构建适度竞争新机制”，让烟草商业企业的发展有了新的挑战与机遇。所以，烟草商业企业必须做好财务风险管理，让且资本结构得以优化，才能在提升市场竞争力时具备一定的财务支持。

二、烟草商业企业财务风险的影响因素

（一）内外部客观环境的影响

烟草商业企业整体经营情况在很大程度上受国家政策和法律法规的影响和制约，国家对烟草行业的市场化趋向改革为整个行业逐渐引入了市场竞争机制，同时与企业所处的宏观经济环境状况也有着密切联系。因此，烟草商业企业在面临复杂的内外部客观环境时应当做出相应的改变，才足以在企业经营发展路径上最大可能地规避财务风险。

（二）烟草行业特殊性质的影响

烟草商业企业由于“专卖专营”的体制特征，资金周转速度、存货周转速度在同各行业的对比中都是属于比较高的。资金周转速度较快使得烟草商业企业财务部门人员在执行日常经营资金结算程序时，需要有更高的风险意识与专业能力要求。持续、大额的现金流更要求烟草商业企业财务人员必须不断提高资金安全意识、投资规范意识等。

（三）烟草行业多元发展的影响

随着各省级烟草商业企业逐步向多元化发展，主动参与到如商品零售业、酒店业、银行业等其他行业的竞争之中，烟草商业企业不能仅仅依靠自身固有的历史经验来制定经营、投资政策，而应该通过充分调研分析，建立科学的资金管理、营运政策和体制，才能让企业将未知财务风险在可控范围内最小化，才能让企业在市场竞争获得生存，求得发展。投资管理中有一个定律，追求的收益越高，面临的风险也必然越高。财务风险大小与经营收益高低的显著正相关性意味着企业经营决策的结果好坏存在着不确定性因素更多。因此，企业的决策层、管理层要秉持科学的态度去进行决策，有效控制财务风险。

三、烟草商业企业财务风险的防控策略

（一）提升整体投资管理水平

投资管理水平的提升主要涉及两方面：一是要建立健全的投资管控体系，二是进行科学的投资分析评估。投资管控体系即企业对投资项目的管理与控制。烟草商业企业应当贯彻落实“三重一大”决策制度规定，不断地完善各类国有资产管理系统，加强对资产的管控；通过完善投资管控规则，对各个投资节点进行严格规范管理，即严格资产购买、使用及处置全生命流程管控。建设科学的投资分析评估体系即企业充分运用符合制度规定的财务管理测算方法，在投资项目实施前进行全面的可行性分析，避免盲目投资以及无效率投资。企业还应当根据烟草行业的特性，充分借鉴资产评估行业的先进经验，建立行业投资分析评估体系，并不断地培养专业人才，不断提高企业项目投资分析质量，以达到企业稳健发展的目的。

（二）健全全面预算管理体系

目前，现代化企业越来越重视“业财融合”财务管理方式。首先，应在烟草商业企业业务人员与财务人员之间建立有效的沟通与联系渠道。这种管理方式应具体细化到每个月，如通过合理地预计每个月的生产经营主业所需资金，不断地提高资金预算准确性。其次，由于烟草商业企业的高度计划性，财务人员应当根据测算对税收及其他投资项目做好预算编制。通过上述两项工作，企业可以提高资金使用效率，有效降低各类资金短缺风险。最后，企业还应该进行预算体系的完善，加强预算定额指标体系建设，提升全面预算管理报表与财务快报、年报之间的结合。通过提高全面预算管理能力，对各类成本费用进行定期的科学分析、评估，充分运用分析结果从而有效地减少差异，提高预算准确度。财务部门还应充分发挥预算委员会职能，通过委员会协调与其他部门之间的工作，强化全面预算管理整体协同度，通过全面预算管理精益化，推动企业战略目标的达成。

（三）加强企业营运资金管理

营运资金管理对于企业财务管理来说是非常重要的一个环节。要保证企业营运资金实现有效利用，而不造成资金的闲置浪费，就需要定期清算往来款、提高存货周转效率、加强三项费用管理才能实现。一是应当加强事前预算，即精确的事前预算才能给企业带来精确的费用水平预估数据，让企业有计划、有步骤地开展经营活动。二是以提升企业价值为核心，营运资金的利用应当以提升企业价值为核心要求，尽可能地减少存在浪费营运资金的业务环节，以确保营运资金在最大限度上应用于企业价值的创造。三是定期清理企业往来款项，比如各类预付款项、长期应收款项，它们导致自有资金被无效占用，应定期进行清理，保证资金强劲的流动性。烟草商业企业在各地方政府及其部门、其他企业中存在着各种各样的垫付款、应收款，企业应当及时地、积极地与其沟通，以期提高企业往来款回收效率。四是要加强企业存货定额储备管理，合理、科学地采购存货。近年来，各级烟草专卖局（公司）积极响应国家烟草专卖局要求，不断提升采购规范性，从烟草行业全局来看，对采购的规范化，有利于财务风险可预测性，防范不规范行为所导致的管理漏洞。

（四）健全财务风险防控体系

建立健全财务风险防控体系，对企业财务风险的防范作用是巨大的。把风险防控与企业财务管理紧密结合起来，在财务管理的过程中将财务风险防控的理念渗透到企业经营的各个方面，对企业来说至关重要。首先，非常有必要树立全员风险防控的意识与理念，在企业经营管理中，只有理念先行，接下来所采取的风险防控措施作用才能得以很好地发挥效果。这需要强化风险防控程序的相关设置，通过建立合理的、科学的风险防控流程，保障流程中的每一个环节、每一笔业务都不会出现问题。其次，对已发生过的财务风险点应着重对待，建立有效的纠错措施，避免再次出现。最后，需要提升内外部经营环境分析评估能力，要能把握当下的宏观政策与预测未来的经济走势，从而采用最适合企业自身的管理方法。

（五）提高风险防控专业能力

随着国家经济由高速发展向高质量发展转变，烟草商业企业所面临的经营环境也随之变化，需要有针对性地对企业内部风险防控机制进行完善与更新。特别是党的十八大以来，烟草行业对自身财务风险控制与防范的要求被提高到了一个前所未有的高度。各级巡察、责任审计、各类会计专项检查使得烟草行业财务管理水平、财务风险管控能力和财务风险管控意识得到了不断地提高。决策层对财务管理风险防控整体要求的提高，对财务管理人员来说是机遇也是考验。新时代的烟草行业财务管理工作要求企业的财务人员必须具备扎实的专业知识功底，以及先进的财务风险防控意识，还有规避财务风险的灵活手段，企业需要财务人员积极参与到企业经营管理全过程中，成为领导最重要的智囊，拥有识别财务风险、防控财务风险和解决财务风险三种能力，从而提高企业整体经营管理水平。

（六）推进财务共享中心建设

近年来，各地烟草商业企业开始逐步展开对财务共享中心的研究、上线工作。与传统财务工作有别，共享中心的建立在为企业提高财务工作效率的同时，也强化了全过程风险防控的能力，为企业财务安全提供了更完善的保障。烟草商业企业可以探讨建立以公司整体发展战略为核心，全面预算管理为主线，全过程风险防控为要点的财务共享中心建设。现代企业会计和财务管理活动始终伴随着信息化进程，企业财务风险控制与防范水平的提高离不开信息技术。在一定程度上，财务共享中心工作的过程是一个收集信息数据、处理信息数据、分析信息数据和共享信息数据的过程。烟草商业企业可以通过在省级局（公司）建立标准化的财务共享平台，有效地连接每个信息模块，提高每个预算项目处理的效率和安全，使财务共享中心每个模块中包含的信息标准化，不同的财务模块通过有效的信息融合实现标准化，采用尽可能相同的标准，统一输出信息的语言表达，提高整体财务管理的质量，实现财务信息共享，防控各类财务风险。

结语

烟草商业企业要实现有效的防控财务风险，就要充分把握宏观环境，不断适应内外界环境的变化，制定适合企业自身实际情况的经营战略。与此同时，企业的财务管理人员要加强财务风险防控意识，在日常工作中面对错综复杂的经营环境，应该灵活地做出相应的改变，从企业全局出发，落实企业全面预算管理制度，不断提高营运资金的管理水平，加强企业内部控制制度在财务管理中的应用，提高财务人员解决财务风险的专业能力，适时启动财务共享中心建设。通过执行以上风险防控措施，可在很大程度降低烟草商业企业的财务风险，使企业能够保持稳健发展的良好势头。