公立医院内部控制现存问题及对策研究

张路宁 中山大学附属第一医院

引言

科学完善的内部控制有助于公立医院发展效率的提升，可是现阶段依然有一些公立医院领导对内部控制缺乏正确和全面的了解，对其缺乏足够重视，导致内部控制建设进度缓慢。此外，内部控制过程中缺乏医院内部各部门的广泛参与和积极配合，影响了公立医院内控效果的发挥，所以公立医院找出在内部控制过程中存在的问题，并加以妥善的解决具有十分积极的现实意义，有助于推动公立医院实现可持续发展，推动医疗卫生事业进步。

一、内部控制概述

现阶段学术界对内部控制的定义比较多，接受度比较广的是美国反虚假财务报告委员会在1992年提交的研究报告《内部控制—整体框架》，指出内部控制是一个由公司的董事会、经理层和职工实施，为实现财务报告的可靠性以及经营活动的效率和效果，符合相关法律法规而实施的过程。对公立医院而言，开展内部控制需要实现以下几个方面的目标：要切实有效地保障医院各项经济业务活动的合规性与合法性，要保障资产的安全性和使用过程中的有效性，确保财务信息的真实性、稳定性和可靠性，有效防范在公立医院内部出现徇私舞弊现象，有效提升资源配置效率和使用效益。对公立医院而言，常见的内部控制方法主要有：对不相容岗位予以有效分离、内部授权审批控制、开展有效的归口管理、实行全面预算管理、财产保护控制、会计控制、单据控制以及信息公开等，这对于公立医院提升内部控制与管理效果具有重要作用，所以需要对此予以足够重视。

二、公立医院内部控制现存问题分析

对公立医院财务部门来说，其日常工作主要包括对财务进行统一的收支管理，并且开展与医院各项业务活动相关的预算决算、会计核算、成本管理以及绩效管理、价格管理、资产管理等活动，而在此过程中一项重要的内容便是内部控制与管理工作。本文将从以下几个方面分析公立医院现阶段在内部控制过程中存在的问题：

(一)内部控制理论与实际运用的矛盾

从目前一些公立医院根据内部控制所编制的报告内容及相关内控工作开展的实际情况来看，目前一些公立医院尽管设立了内控制度，从整体上来说可以满足医院日常运营和管理的需要，可是依旧存在内控制度不健全不完善的问题。换而言之，在不少公立医院内部没有形成以内控管理理论为基础的制度体系，导致内控制度难以实现预期的目标，相关业务和管理制度缺失，在医院内部没有形成统一规范化的管理制度和办法。此外，尽管一些公立医院形成了内控制度，可是没有对其予以认真地贯彻和执行，导致其流于形式，难以起到应有的实际作用，再加上内控制度没有和公立医院运营管理制度实现有效的衔接，甚至彼此之间存在矛盾和冲突的地方，这自然难以在公立医院内部形成良好的内控管理环境和氛围。

(二)缺乏健全完善的内控风险评估机制

现阶段，一些公立医院的领导与管理者在进行内部控制与管理活动过程中缺乏对风险管理的足够重视，进而导致公立医院在开展内控管理过程中存在着不小的困难与阻碍，没有对各风险点予以及时查询和有效的把控，更谈不上对其进行全面的管理和评价，也正是由于在医院内部缺乏风险评估工作，导致难以有效识别和判断各种潜在风险隐患，难以为公立医院的运营和管理制定风险防范措施，这自然难以为公立医院的进一步发展和完善保驾护航，因而在竞争激烈的市场环境下不利于提升公立医院的综合实力和竞争力。

(三)岗位职责存在交叉和模糊的地方

对于一些公立医院来说，在设置岗位的过程中缺乏合理性和科学性的思考，导致在一些重要和关键的岗位上彼此存在着交叉和模糊的地方，难以对其做出科学合理的规定和清晰的界定，这就容易造成公立医院在具体工作的开展过程中出现或多或少的问题。例如尽管一些公立医院明确了财务、采购、基建、资产、合同、科研等各个业务部门负责人的岗位职责，可是在医院内部却没有设置与之相对应的部门和岗位，导致其相关职责和权限划分不够清晰和明确，也缺乏相关的职责依据，这自然加大了内控工作过程中所面临的阻力，同时也影响了公立医院内部的运行管理效率和水平。

(四)信息系统亟待优化和完善

我国现代信息技术和互联网的快速发展，推动着我国步入信息时代。在新的社会发展环境下公立医院不断发展壮大，其所需要处理的业务内容不断增加，导致传统的运营管理系统面临着极大的压力和挑战，因此，必须要加快构建现代化的信息系统平台。但是目前不少公立医院缺乏对信息系统建设的足够重视，对其没有形成整体的统一规划，比如不少公立医院现阶段在采购合同以及项目建设管理方面依然没有形成有效的信息系统，已有的信息系统彼此之间存在着相对独立的现象，没有实现信息和数据的及时传递和高效共享，信息系统集成不到位，在内控过程中依旧存在着大量的手工操作，对基础数据多次手工录入，不仅加大了相关人员的工作量，也容易出现人为因素引起的失误。所以公立医院要对现代信息系统平台的搭建予以足够重视，有效解决信息系统在兼容性、可操作性和完整性方面所存在的现实问题，如此才能推动公立医院实现更快更好发展。

三、公立医院内部控制现存问题的对策研究

在新的发展环境下，不少公立医院逐步认识到了内控制度建立的重要意义，并且出于有效应对公立医院现阶段所面临的巨大压力和挑战的目的，也为了有效提升医院的综合管理和运营水平，不少公立医院及时开展了内部控制与管理工作，对内控流程予以了全面梳理和优化，通过信息化的技术和手段来将内控活动有效融入到了医院运营和管理的各个环节和流程，初步形成了内部控制管理体系，这对于公立医院资产的安全性与完整性有十分重要的作用，同时也可以帮助医院实现对资源的科学合理配置，有效防范运营管理风险，在推动公立医院提升其综合实力和市场竞争力方面具有重要作用，可以保证公立医院实现长远发展的战略目标。针对上述问题，可以从以下几个方面加以妥善解决：

(一)推动内控制度制度化和常态化，为内控工作营造良好环境

公立医院在新的发展环境下，要想实现内部控制与管理的预期效果，有效推动相关内控措施和办法落到实处，就必须要推动内控制度朝着制度化和常态化的方向发展，在医院内部经过充分的讨论可以将内控专项活动有效纳入到医院行政、党委、纪委工作的主要内容，以此来有效强化医院内部各临床医技科室与行政科室在经济管理和内部控制方面的联动与协调，增强协同效应。同时也可以加强医院内部的组织架构建设，以书记、院长为组长，以班子成员为副组长组成内控小组，使其在各自的职能岗位上有效负责和部署相关内控工作的开展，起到有效的牵头和示范作用。通过对其予以有效监督，督促内控制度的相关措施和办法落到实处，并且通过领导干部的言传身教，可以充分激发和调动医院内部全体职工对内部控制形成正确、清晰和全面的认识，进而激发其参与内控工作的积极性和主动性，为内供工作的有效开展营造良好的内部环境，加快推动内控制度建设与国家治理体系相适应。

(二)加快构建并完善内控体系，梳理和优化内控流程

公立医院要严格按照国家关于内部控制工作的相关要求，在医院内部对内部控制的重要性加大教育和宣传力度，开展专题培训，有效组织医院各职能部门参与内部控制工作和风险评估。对内控业务流程进行全面梳理和优化，在此基础上不断完善内控体系，从本医院现阶段运营管理的具体状况和外部市场环境入手，来拟定与之相对应的内控体系，由医院内部充分讨论和研究，可以充分发挥审计科应有的监督作用，引入第三方事务所来对公立医院内部控制工作业务层面的具体情况进行全面的风险评估，以此来找出风险点并加以妥善解决，如此才能有效保障内控安全，实现预期效果。

(三)多角度加强内控效果

公立医院需要对近年来各项业务活动开展过程中的预算收支业务、资产管理以及合同管理等各个经济环节和流程进行全面总结和反思，以此为切入点，对内控制度进行不断优化和完善，严格按照持续改进的原则对相关制度和办法进行全面修订，尤其是需要对重点领域和关键岗位予以足够重视，切实有效地落实既定的内控制度。

就其预算管理而言，需要在医院内部成立专门的全面预算管理小组，并且设立预算办公室和执行部门，以此来形成三级预算管理组织体系，由小组来负责指导医院的全面预算管理工作，并由财务科负责预算管理办公室工作，根据业务职能部门工作的具体安排来开展预算编制，从而形成预算报告草案交由领导小组审核，通过预算执行部门将预算编制进行下达和传送，并且有效监督和管控各职能部门在预算执行过程中所出现的问题与偏差，在此基础上来编写预算分析和汇报预算；从收支控制角度来看，需要对医院的全部财务进行统一核算和管理，尤其是需要对医院预收款、门诊收入、住院结算等关键环节予以全面重点的管控，采取三级复核的办法，有效保障医疗收入的科学性和准确性，并加强相关票据管理，借助HRP软件系统来实现对发票的查询和验证，以此来保障票据的真实性和科学性；从固定资产控制角度而言，需要对其采取条码管理的办法，每年定期组建清查小组对全院进行大清查，并且将设备资产的清查结果形成报告，提交医院办公室进行审议，以此来防止出现资产闲置或者重复采购的现象，这对于确保医院内部实现证实相符具有重要作用；从合同控制角度而言，必须要通过公立医院内部的审核会签，然后再进行书面签订，在有需要的情况下，可以聘请相关法律顾问对合同条款予以全面审核并对签订完成的各项经济合同进行有效的归类存档，并且由公立医院办公室进行统一编号；从采购控制流程来看，需要借助于现代信息技术和手段，充分发挥智慧化招采平台的作用来提升采购效率，并且强化医院内部廉政建设，对供应商实施全方位、科学、准确的诚信评价，根据公立医院各科室所提出的采购申请以及招标采购合同，自动汇总采购计划，并对其进行全面评审，以此来有效保证采购过程中的科学性和合理性，避免出现盲目和重复采购的行为出现。

(四)全面推动信息系统建设，强化内控监督力度

在信息时代的今天，公立医院要想实现内部控制的预期效果，必须要开展内控信息化建设，可以借助第三方软件开发力量，寻求外部协助，结合本医院各项业务活动的特点来打造与之相匹配的内控信息系统，以此来实现对采购、合同、资产管理环节的相互联通，增强彼此之间的信息数据传输和高效共享，有助于保障信息数据安全，同时实现对职责和权限的科学合理分配和高效控制。在信息化建设过程中将内控制度有效融入其中，以此形成各部门之间的合力，增强内部控制建设过程中的协同效应，有助于最大化地发挥内控作用。此外，需要将内控制度与党风廉政建设有机融合，实现对医院内部各职能部门的规范化管理，并对权力的运行流程进行全面的梳理、优化和管控。要对权力清单进行每年检查，重点管控违反相关制度流程的设置、组织行为以及进行违规采购耗材设备等现象，将年度考核结果与员工的绩效考评和干部薪酬相挂钩，如此才能有效强化监督管控的效果，为内部控制工作的有效开展提供助力。

四、结语

综上所述，在新的环境下公立医院提升内部控制的效率与水平迫在眉睫，所以需要对现阶段内控工作中存在的不足予以总结和深入反思，结合医院自身运营管理的具体状况和外部环境拟定相对应的优化策略，如此才能最大程度地发挥内部控制工作的实际效果，为公立医院的可持续发展提供强大助力，推动我国医疗卫生事业的发展与进步。■