内控审计在企业管理中的应用实践

马利霞 山西恒盛会计师事务所(普通合伙)

企业在新时期发展背景下迎来了全新的发展机遇，不仅要升级产业技术和生产理念，同时也要注重内部管理工作的升级。而企业管理工作不仅复杂，并且对专业性的需求较强，要求管理人员能从企业的整体出发，在对企业内部多样性资源进行调控和优化的过程中，确保企业有限的资源和环境，能够为企业的可持续健康发展发挥出更好的作用，进而实现企业对于经济效益的追求。内控审计在现代企业管理的应用具有很大的价值，可以保障企业的健康稳定运行，并且还可以妥善处理企业目前在发展过程中存在的各种问题，毕竟监督监管工作的强化、各种有效措施的落实，都使得现代企业具有的内控审计体系变得更加健全，因此企业的各项管理工作会变得更加科学合理。

一、企业管理内控的概述

内控审计工作是现代企业在发展过程中重要的内部管理工作内容之一，具体表现在对内部控制管理体系的审计工作，也就是说审计工作在实施后，可以帮助企业完善内部的各项管理控制工作，从而促进企业的良好运行。而在实施企业内控审计工作时，一般情况下是以内控目标为总目标，以内部控制规范为实施规范并充分基于工作目标所开展的合理审计工作。在内控审计工作开展过程中，需要基于企业财务会计工作开展审计工作，通过审计工作去了解企业在发展过程中遇到的各种风险，之后要采取一系列有效的措施，确保企业各项工作开展的更加细致。正因为内控审计工作对企业的发展具有重要的意义，所以需要对其展开合理的控制，进而提高财务管理工作质量。内控审计分为五大要素，第一，内部控制环境，通过评价企业文化、相关政策等所有内部控制环境，对企业各项经营管理活动产生的影响。第二，风险评估，主要是分析企业所设置的风险控制目的是否合理，评价企业所开展的风险评估范围是否全面及风险评估是否有效和应对策略是否科学。第三，控制活动，评价风险评估结果后，所落实的内部控制制度是否科学、有效。第四，内部控制信息和沟通，主要评价企业在实施内控审计的过程中进行信息的收集和处理或传递是否科学，是否真正发挥信息技术在内控审计管理工作中的作用。第五，内部监督制度，主要分析的是企业审计机构和其他机构在内控审计工作中职责权限的具体情况，从而进一步判断所实施的各种程序和方法是否有效、科学。

二、内控审计在企业管理中应用的重要性

内控审计是指企业在内部控制过程中进行确认和评价的一种重要的有效手段，包含的不仅是对内控设计的问题，还有内控制度落实的问题，所以需要找到问题的症结并对内部控制做出相应的整改。内控审计在企业管理中应用的重要性体现在很多方面。首先，企业在执行决策时，一般情况是由专门的监督机构去进行实时监督，这可以保障决策实施的高效性，也可以帮助企业管理层人员迅速判断决策是否科学合理，对于企业各项经营活动的开展非常有利。由此可见，内部审计部门在审查监督企业各项经营活动的过程中，通过实时监测企业决策的合理性，可以及时采取有效的措施去解决那些不规范的操作，从而使企业的控制管理得到进一步加强，促进企业的稳定正常发展。其次，企业在经营过程中，风险管理是重中之重，需要定期对其展开科学评估，这样才能让企业的各项战略和规划得到高效的落实。企业的内控审计与其他第三方的审计相比，具有杠杆的作用，并且可信赖度较高，可以完善企业管理系统减少不必要的重复工作，从而让决策贯穿到企业所有的环节中。最后，企业应用的内控审计工作，可以客观公正评价企业的各项控制活动，更加注重经济活动的合法合规、日常经营效率以及整体目标是否达成，而在评估这些方面后，企业可以更清晰地了解各项控制管理活动的综合反应，及时弥补欠缺的地方。总而言之，内控审计作为一种重要的审计方法，通过对企业内部控制的再控制，可以促进企业内部控制规范化建设，进一步提升财务报告质量，保护公司的资产安全与完整，提高投资者对企业的信心。

三、内控审计在企业管理中的作用

首先，内控审计在企业中的运用具有提高企业风险管理效率的作用。关于内控审计和企业风险管理的责任关系，在国际通用的内控审计职业中有着这样的描述，前者的利用需要使用系统且规范的方法，在为企业风险管理、控制及治理过程中，对其展开评价和改进最终实现企业界定的目标，这也说明了内控审计在企业中的应用，对管理、控制和治理风险的效果极为显著。而在企业的实际管理过程中，关于风险的管理已经成为内控审计的重要内容，作为内控审计的新内容，需要强调企业经营过程中遇到的风险是否得到了有效的管控，这就意味着在评价企业各个交易事项以及所遵循的政策时，需要及时转变关注对象，这样才能做到风险的规避、转移或控制，才能从风险管理这一方面来提高企业整体管理的效率。其次，内控审计在企业管理中的应用具有协调内部控制各种关系的作用。内控审计是企业内部控制的重要组成部分，但是相对来说较为独立，也正是因为内控审计直接对企业最高决策人员负责，所以在评价一些具有潜在性的风险时，所提出的审计建议可以在最低程度上降低内部控制因为无效而带来的风险。内控审计在企业管理中的应用，需要内控审计工作人员站在非企业员工的角度或非企业决策者的角度去开展，这样得出来的审计结果才能完全的公正。同时内控审计还可以为企业营造良好的控制环境，只需要评估内部控制责任履行的效果，就可以充分展现企业现如今的内部控制力度，并基于此对员工的工作和内部控制过程展开重新的安排。最后，内控审计在企业管理中的应用具有调整企业内部结构的作用。内控审计工作在评价企业各种经营活动和控制系统的过程中，包括了单位内部既定的政策程序是否落实、建立的标准规则是否遵循资源环境、是否得到合理的应用等多个方面，当然也能为企业内部结构的调整提供具有一些可行性的意见。由此可见，在企业不断完善内控制度的过程中，强化内控审计是非常有必要的。因此，内控审计的作用变得越来越明显，也越来越重要。一方面企业的内控审计是完善内部控制和促进企业经营和管理的基础，另一方面，内控审计可以去测试企业现有内部控制系统的健全性，无论最终的结果如何，都表明了企业内部组织结构存在着变化，而这些变化将会带来其他的影响。

四、目前企业管理内控审计应用的问题

由于内控审计在企业管理中的应用可以防范风险，做好各项管理工作，所以尽管我国大部分企业的内控审计具有较强的合理性，但是因为科技的不断发展也开始出现了一些问题。首先，企业在管理过程中，内控审计职能并没有得到较好的发挥。内控审计对于企业而言是防范和管理风险的重要手段，在开展内控审计工作中，需要对企业经营的管理活动展开及时的评价和审计，审计人员需要从企业整体情况去进行全面的审计。然而部分企业的内控审计工作人员，更加注重一些个别的纰漏，并且会对其展开审批操作，这就意味着他们无法从整体去分析企业所经营的一些重大活动，而这也会影响到内控审计职能的真正发挥。还有一些工作人员并没有从审计要素去开展相关工作，并且在出现某些问题时，会采取强制手段进行纠正，处理对于企业全面评价指标而言，所得出来的评价结果并不能准确代表企业实际经营管理的真正情况。其次，企业内控审计体系并不健全。企业内部控制体系的不健全，不仅会影响到内控审计职能的发挥，甚至还会影响到内控审计评价体系的完善，一般情况下内控体系不健全，主要有控制体系不够科学、审计体系针对性较差、内部审计没有及时更新业务和技术等问题。关于控制体系不够科学，体现在内部审计评价工作的开展，并没有从企业的实际情况出发，因此所设置的分值不具备针对性，在各个部门经营活动完毕后，对其展开的评价，没能根据统一的标准去执行，所以工作的随意性比较明显。关于内控审计体系针对性较差，体现在企业在日常经营管理过程中，一旦出现问题并没有从整体的情况出发，考虑企业相应分支机构的实际情况，而只是考虑到某一个部门的实际需求，而这会让内部控制和评价体系，由于形势即便执行，最后呈现出的结果也是有所不同的。而关于业务和技术没有及时更新，也会影响到企业内控审计工作的正常开展。最后内控审计的整改落实情况并不是很良好。在社会经济发展的过程中，企业也得到了相应的管理。因此，在开展管理工作时需要在应用内控审计工作中真正发挥起作用。但是受到一些因素的影响，导致大部分企业在整改内控审计工作时很难落实相关工作。比如，在发现内控审计工作存在问题的过程中，没有及时整改，态度尽管比较积极，但是最终取得的效果并不佳。再加上有些工作人员并没有充分认识到内控审计整改的重要性，因此，也没能申请统一的标准。也正是因为内控审计整改工作进行得不太顺利，才导致了工作人员的个人作用得不到充分发挥。

五、内控审计在企业管理中应用的具体策略

(一)创新内控审计方式

企业要想在社会经济不断发展的当下，获得更好的发展，必须要提高对内控审计工作的要求，那就是及时创新。一方面企业需要根据发展实际需求及时改进内部控制审计方式，尤其是其中的不合理之处，这样才能切实提高内控审计在企业管理中应用的质量。另一方面，企业需要转变升级方式，将事后审计转变为事前审计、事中控制、事后评价，将合规性监督转变为综合性监督，将人工操作手段转变为计算机审计手段，只有做好这些转变，企业在经营管理过程中遇到的风险，才能得到合理的控制。当然，企业也需要构建风险防控信息系统，并将其与控制系统相融合，这种自动化的防控手段，可以更好的预防或解决企业在审计过程中遇到的风险，从而提高内控审计在企业管理中应用的效果。

(二)建设内控审计队伍

内控审计工作要想在企业管理的应用中发挥真正的作用，需要从审计人员出发，尤其是高素质的审计人员，作为开展工作的基础，必须要加强队伍人员建设，并提高他们的综合能力和职业素养。首先企业需要重视人员业务素质的提高，通过加强对人员的监督力度，来督促他们去学习各种知识和相关规范，这样他们的专业素养才能得到明显的提高，才能让工作开展更加规范。其次要提高人员的职业道德素养，这是企业开展审计风险防范的基础，只有审计人员树立正确的审计风险观念才能在工作开展过程中严格按照相关规范和标准去进行。最后需要提高审计人员的职业怀疑能力，并且贯穿于整个审计工作中，这样也会直接决定审计工作的质量和效率，一方面企业需要为审计人员提供良好的工作环境，并且要尊重员工的个性化发展，以提高员工工作积极性和主动性为前提；另一方面结合实际情况，加强对审计人员的培训力度。

(三)加强内部审计监督

在市场经济发展的当下，企业的改革和深化也在一直进行，因此以往的内控制度已经无法满足现代企业的多样化需求。而新制度的完善往往需要较长的时间，并且在新旧制度交替过程中，相关人员对于制度完善会产生较大的影响，所以加强内部控制监督工作非常有必要，不仅可以避免工作中有可能会存在的风险，同时也可以更好地帮助企业去整改内控审计。而企业在内部审计整改过程中，需要明确工作程序，规范整改行为，这样才能确保最终所呈现出来的整改机制更加完善，才能真正发挥作用，促进企业的各项经营活动。

六、结语

综上所述，内控审计在企业管理中的应用可以提高工作效率，为企业的发展指明方向。而且需要构建完善的制度，并加强队伍的建设和监督工作的落实，只有识别并解决目前企业管理中存在的问题，才能让内控审计工作更加完善，进而使企业在同行中处于优势地位，获得更多更好的发展机会。■