企业税收筹划的风险及控制策略分析

赵飞燕 河南鑫华会计师事务所(普通合伙)

一、税收筹划概述

所谓的税收筹划，主要是指在合理、合法的情况下，企业可以通过有效的手段与方式合理规划自身各项投资、理财以及经济活动，从而实现合理化的避税，降低企业的税收负担，使得这部分被节约的税负能够更好地创造经济效益。从某种程度上来说，企业进行税收筹划的目的十分明确，其根本目的就是合法避税与节税，从而有效提升企业的市场竞争力，为企业未来发展奠定良好基础。

二、企业税收筹划的重要意义

税收是国家政府重要的经济来源，也是一项强制性的活动，只要企业发生了经营性活动，就势必会涉及到税收支出的问题。从某种程度上来说，税收也是企业经济负担中的一部分，但是同时也是企业所必须要承担的重要义务，而税收筹划工作的进行，就是在保证企业履行税收义务的前提下，尽可能减少由于税收支出而导致的经济负担，从而有效促进企业社会效益与经济效益的双重提升，为企业未来的发展奠定良好的基础。

(一)有助于企业规范内部税务管理工作

企业做好税收筹划工作，对规范企业内部的税务管理起到关键性的作用。税务管理是企业财务管理工作中重要的一部分，能够保证企业的稳定经营，合理化内部组织结构。通常情况下，随着企业生产规模的扩大，其自身的内部组织架构体系也会随之发生变化，致使职工与职工之间的差异性被扩大，部门与部门之间的联系性被减弱。在此种情况下，开展税收筹划工作，会使得企业进一步加强对内部员工的监督，划分责任归属，从而有效促进企业内部税务管理水平的提升，为企业经济效益的提升奠定良好基础。

(二)缓解企业的资金压力

企业在自身经营与发展的过程中，资金问题无疑是最为关键的一个问题，只有保障具有充足的经营资金，才能够真正推动企业的长远发展。企业在经营的过程中，税收支出是无法避免的一项关键性支出，在销售商品、提供劳务服务等多个经营环节中，都会涉及到税收的问题，且随着企业生产规模的扩大，所需要承担的税收也会愈来愈多，如果企业未能够做好税收筹划，就会导致企业发生较多不必要的税收支出，从而在一定程度上加重企业的经营负担。为此，从企业的角度来看，规划最为合理的税收筹划方案，有效缓解税收支出压力，就能够在一定程度上缓解企业的资金压力，从而实现企业经济效益的最大化，从而为企业的发展提供充足的资金支持。

(三)为企业各项业务的开展提供保障

企业的发展需要各个部门之间能够相互协调，在分别办理各自业务、发挥各自职能的同时，也需要最大程度保证各部门之间具有协调性与一致性，如果在整个内部经营流程中，存在任何一个环节的纰漏，就会有可能导致后续工作无法顺利进行。而企业的税务筹划工作直接关系着企业经营的根本利益问题，在税收筹划开展的过程中，需要各个部门之间能够保持高度的配合与协调统一，充分发挥企业内部上下的力量，才能够真正在合理、合法的前提下实现避税与节税。

三、税收筹划风险分类

通过对企业经营实际状况的分析来看，现阶段企业所面临的税收筹划风险，主要来自于外部客观因素与企业内部主观因素两个方面。外部客观因素，主要有市场环境、政策形势的变化，同时，也包括税务机关以及相关税务管理部门的审查与认定问题；主观因素则大部分与企业内部人员的行为有关，管理层与企业员工不重视税收筹划工作或采用不合理的方式开展税收筹划，都会导致税收风险的出现。企业所面临的税收筹划风险，主要在于以下几个方面：

(一)政策风险

企业在经营的过程中，所面临的税收筹划风险来源之一，就是国家政策形势的变化。随着国家经济的发展，社会形势与市场形势的变化，政府为了进一步推动经济发展，发挥宏观调控的作用，势必会在税收政策与制度上进行调整与优化。从整体角度来说，这种调整与优化会起到促进我国经济发展的作用，但是从企业微观角度来说，这种政策的变化，就有可能会给企业带来税收筹划上的风险。如果企业的领导层与管理层对税收变化知之甚少，就会导致其在经营的过程中，可能存在仍旧使用传统税收筹划方法的情况发生，从而导致税收筹划风险的出现。

(二)税务机关认定风险

在税收筹划工作中，保证企业税收支出的合法性十分重要，为此，就需要企业在现有税法以及税收制度的基础上，合理进行税收筹划。税收筹划作为企业合理化资金配置的一项重要活动，企业在规划相应的方案以及后续实施的过程中，通常税收筹划方案都会由企业自行制定，在这个过程中，部分企业可能会选择向相关行业内专业人士咨询，也有部分企业会依据以往工作经验进行合理规划。然而，企业的税收筹划方案是否合理合法，从某种程度上来说还需要相关税务机关的认定，如果税务机关认定纳税人的税收筹划方法不符合国家相关法律法规，就会判定纳税人存在偷税、漏税、逃税等行为，从而对纳税人处以罚款甚至是停止经营等长发措施，不仅导致企业的经济效益受损，也会影响企业未来的经营与发展。

(三)企业经营风险

在企业经营的过程中，通常会依据自身经营的实际情况制定相应的税收筹划方案，然而，由于部分企业自身可能存在能力和经验上的不足，致使其所制定的税收筹划方案可能会存在与实际经营情况不相符的问题，税收筹划方案无法有效发挥合理化税收筹划的作用。同时，随着企业的发展，其自身的生产规模也会随之而扩大，此时，如果不能够有效实现对税收筹划方案的优化，同样会影响筹划方案作用的发挥，导致税收筹划效果存在欠缺。

(四)操作风险

从某种程度上来说，企业税收筹划风险中的操作风险，属于一种企业主观原因所导致的风险。具体而言，企业的税收筹划工作是需要在国家相关法律法规的允许下进行的，然而部分企业在经营过程中，为了保证自己的经济效益，在开展税收筹划时，选择通过法律漏洞或弄虚作假的方式降低自身的税收负担，从中获取税收优惠，一旦被相关税务机关查出，就会导致企业面临严重的税收筹划风险。

四、企业税收筹划风险的控制策略

(一)正确看待税收筹划工作

为了保证税收筹划工作能够在符合相关法律法规的前提下进行，企业领导层首先需要摆正自己的态度，正确看待税收筹划工作。为此，企业领导层需要对国家相关的税收法律法规以及相应制度充分了解，以积极的态度学习相应的税收知识，并时刻关注国家政策与市场形势的变化。如果领导层仅仅站在经济利益的角度看待问题，就有可能导致企业面临税收筹划风险，因此，只有领导层真正认识到税收的重要性，才能够在一定程度上保证企业税收筹划与国家税收制度协调统一，从而带动企业上下形成良好的税收筹划控制氛围，为企业合理减轻税收负担奠定良好基础。

此外，企业管理层还需要进一步提升自身的风险识别与管控意识，从而进一步强化企业识别风险与应对风险的能力。在以往的经营过程中，很多税收筹划风险出现的根本原因就在于企业的风险管理意识较弱，忽视税收筹划风险的重要性。针对这一问题，企业可以定期邀请相关行业内的专业人士到企业中开展讲座或交流会议，在潜移默化中提升内部员工的税收筹划意识。同时，企业还要进一步加强与其他企业间的交流与互动，从税务筹划工作的角度出发，使得员工能够对这一工作的重要性有更好的理解和认知。

(二)提升相关人员素质

为了能够进一步推动企业内部税收筹划制度制定的合理化与规范化，企业需要进一步提高对相关税收筹划人员专业素养的要求。一方面，应积极培养相关税收筹划人员的专业能力，使其能够掌握合理化的税收筹划方法，同时，熟识国家相关税收法规与政策，时刻把握国家政策变化的新风向；另一方面，需要进一步强化对相关人员职业道德素养的教育，使其能够在工作的过程中，最大程度发挥自身专业能力，杜绝弄虚作假、浑水摸鱼等不良问题的出现，避免给企业带来税收筹划风险。

(三)配合并尊重税务管理部门的相关工作

降低税收筹划风险除了需要企业内部管理层与员工的高度配合外，还需要在企业力所能及的范围内，最大程度配合并尊重相关税务管理部门的税收管理工作。我国国家政府十分重视税收管理问题，因此，在对待企业的税务问题上管理得十分严格。从企业的角度来看，一方面，企业应积极同税务机关加强交流，以便于掌握最新的国家税收政策动向，也有助于更好地判断自身税收筹划方案是否存在问题；另一方面，企业要高度配合税务管理部门工作，一旦被税务机关发现自身可能存在税务问题时，一定要态度诚恳、配合调查，并在日后的工作过程中做好风险防范。从国家税务机关的角度来说，首先，需要其在对税收制度与税收政策规划前，能够实现对市场情况有深入了解，在推动国家经济发展的同时，也要尽可能兼顾到企业的利益，保障企业利益与国家利益能够在一定程度上具有一致性。现阶段，我国多数省市已经取得了自主立法权。因此，在地方税法与税收政策的制定上，可以在不违背国家根本税法的前提下与地区经济发展状况相符合，从而有效降低企业的税收筹划风险。其次，政府在开展税收统筹工作时，一定要最大程度保障税收筹划工作具有可行性，为企业开展税收筹划工作奠定良好的基础。

(四)建立完善的风险预警体系

为了更好地应对税收筹划风险，企业应当尽可能从长远角度考虑，建立完善的风险预警系统，从而有效识别税收筹划风险，保证企业的税收筹划安全。具体而言，可以从以下几个方面入手：第一，企业应尽快建立税收筹划风险防范组织，在内部的组织架构规划中，加入与税收筹划相关的部门或岗位，设置税收筹划与风险识别监管专员，从而加强企业内部的税收筹划风险自查能力，从而有效避免风险的发生。第二，企业需要将税收筹划风险管理与企业的经营管理工作相结合，使得风险管理能够贯穿于企业经营活动中的各个流程环节，从而对企业各个部门、各个岗位人员的行为都能够实现直接的监督与管理作用。在这个过程中，税收筹划与风险监管人员一定要具有较强的责任意识，并能够在后续的工作中，依据实际情况不断完善内部税收筹划方案与风险预警体系。第三，在风险管理的过程中，还需要定期对市场形势、税收政策以及相关行政执法信息进行收集，做好对内外环境的有效评估与分析，从而判断是否存在风险问题。第四，企业还需要建立完善的风险应急管理制度，当税收筹划风险发生时，一定要在合理合法的范围内，做好相应的应急工作，从而最大程度减少税收筹划风险损失，保障企业经济利益。

(五)统筹安排开展企业税收筹划工作

为了避免税务筹划风险的发生，最为重要的一点，就是要最大程度保障内部税收筹划工作具有较高的合理性与可行性，为此，就需要企业做好相应的税收筹划工作。首先，企业在制定税收筹划方案时，需要从整体角度考虑，做好企业不同税种之间关系的平衡，从而避免出现因为降低某一税种的支出而影导致其他税种的支出大幅度上升的问题，致使企业的税收筹划方案存在不合理。在实际的税收筹划工作中，一定要尽可能对企业经营过程中所需要接触的各项税种深入了解，从整体的角度进行分析，做好对这几个税种之间关系的处理，从而实现合理地降低税收负担。其次，企业需要结合实际情况与自身发展目标确定合理的税收筹划方案。一方面，企业需要依据自身经营重心，在充分参考了国家政策与其他同类型企业的税收筹划方案的基础上，系统地制定税收筹划方案；另一方面，随着我国社会形势的变化，国家的税收政策也处于不断的调整之中，为了避免政策环境的变化对企业的税收筹划工作造成较大影响，就需要企业能够从长远角度考虑，既要在税收筹划方案中融入企业未来的发展目标规划，也要充分分析市场形势，对未来可能出现的政策形势与经济环境的变化做好充足的准备工作，从而避免在政策与环境的变化下，企业缺少足够的应急时间而导致税收风险的出现。

(六)遵循成本效益原则

企业经营的根本目的，就在于实现自身经济利益的提升，从这一角度出发，税收筹划工作的开展，很大程度上也是为了实现这一目的。在以往的税收筹划工作中，部分企业为了更好地开展税收筹划工作，加大了与之相关的投入和支出，导致税收筹划对于促进经济效益提升的实质性作用被减弱，针对这一问题，就需要企业遵循成本效益的原则，既要保证开展税收筹划工作的质量，也要做好相应的成本统筹规划，在资金配置合理的前提下，更好地进行税收筹划工作。

五、结语

综上所述，在企业经营与发展的过程中，做好税收筹划工作十分重要，能够有效缓解企业的税收压力，促进企业的长远发展。然而，在以往的税收筹划工作进行的过程中，企业会遇到较多的税收风险问题，给企业的经济效益造成消极影响，为此，就需要企业深入分析现阶段客观存在的风险问题，并通过切实有效的手段与方法进行相应的优化，从而最大程度保障税收筹划工作的有序进行。■