基于财务管理视角的企业税收筹划与风险防范策略

张杨洋 大庆油田有限责任公司重庆分公司

市场经济迅速发展起来，市场竞争也开始加剧，企业的管理者面临的压力不断增加，他们需要直面企业税收筹划的问题。对税收进行科学筹划，充分结合税筹政策，防范风险，为企业减轻税收负担，不断提高企业的经济效益和社会效益，提高企业的核心竞争力。但是企业税收筹划如果不与财务管理进行有机结合，就会缺少实际操作性，税收筹划很容易失败。所以需要基于财务管理角度讨论企业税收筹划与风险管理的策略，提高企业的发展能力。

一、企业税收筹划相关内涵及其特征

(一)企业税收筹划的内涵

税收筹划又叫合理避税，指的是在不触犯法律的前提下，企业安排好经营活动，最大程度上减少节省税收，从而获得经济效益。企业对税收进行调整以后，结合自身发展的实际情况，建立起处理税收的方案，就是税收筹划。税收筹划的目的是通过筹划，减轻纳税人的工作压力，并且强化企业的发展能力。国家出台的政策以及法律法规可以作为税收筹划的依据，制定科学合理的税收筹划，有利于企业更好地进行生产经营活动。事实上，税收筹划并不是帮助企业减少应该上交给国家的税收，而是在遵守纳税法的前提下，减免税收。即使这个行为是纳税人进行操作的，但是操作符合法律法规。政府为了减少征税的风险，改善了税法制度。纳税筹划活动可能会增大企业面临的风险，所以提出企业防范纳税筹划的风险防范策略，不仅可以实现税收“减负”，还能帮助企业获得经济效益。

(二)企业税收筹划的特征

中国企业税收筹划开始得比较晚，最早开始实施市场经济政策的时候，企业纳税人还没有强化纳税意识，后来法律法规越来越健全，时代也在不断发展变化，企业纳税人开始依法纳税。从最早不理解税务计划到把税收筹划理解为逃税，再到正确理解税收筹划对企业产生的影响。税收筹划工作拥有多样化的形式，执行也完全合法，能够在法律允许的条件下，更好地开展纳税筹划工作。

上述计划可以理解成企业对于经济活动的决策。税收筹划的现实意义很强，目的是为企业规避潜在风险，降低企业税收，为企业可持续发展发展奠定良好的基础。由此可见，税收筹划并不是只体现了纳税人的负担，而是需要按照相关规定，统筹考虑全部问题，依据国家政策和法律法规做出调整。如果企业税收筹划没有遵循国家政策，那么法律一定会对该企业做出制裁。

(三)税收筹划与偷漏税行为的不同

税收筹划与偷漏税行为存在着明显差异，作为一项节税措施，税收筹划的所有环节属于纳税人结合企业工作以及国家政策基础上进行的活动，其目的是缩小企业的纳税额度，并不是不纳税。而偷漏税行为则严重触犯国家法律，一旦发生这种行为就会牵扯到大量财产，法律必然会制裁这种行为。国家法律法规是开展税收筹划工作的必要前提，并且其管理和控制环节都很专业，不会触犯法律红线。

二、企业税收筹划中面临的风险

(一)经营层面

当前，企业税收筹划的目标就是预测企业经营中得到的经济效益，实施税收筹划的过程中对企业未来经营情况进行预测。税收筹划的进度也与企业获得的收入密切相关，其计算标准由企业获取的利润决定。如果企业突然遭到很大压力，那么很有可能由于无法承受压力而产生很少的经济效益，从而影响税收筹划进程，甚至会对税收筹划进行变动，否则将会面临更大的风险。

(二)政策层面

企业在生产经营中的主要活动就是投资，通常情况下企业会根据与市场趋势以及政府的宏观调控来做出投资决策。企业的主要投资活动会体现在运营环境和规则控制战略中。企业投资初期，需要借助具备高超技术以及丰富管理经验的团队对当前形式进行全面分析，因为国家政策时常在变，如果不关注国家政策，就会增加很大税收负担，导致税收筹划存在不合理的地方，企业也将无法享受一系列优惠政策，甚至还会面临很大风险。因此，企业应该把税收政策作为依据，在税收筹划中构建完善的工作流程。只有全面掌握租税政策，才能减少税收。企业做出投资决策之前，必须充分了解国家政策导向，从而避免遭遇风险。

(三)法律层面

国家出台的有关税收的法律法规，都影响着企业的税收筹划布局，因为税收筹划必须遵循法律。但是还有一些企业的税收筹划工作人员未能了解国家法律法规，导致企业税收筹划充满问题，触犯了国家的法律法规。除此之外，如果有人想要寻找法律漏洞，钻空子，就会触犯法律，导致企业在税收筹划中面临风险。税务法律中有着严格的规定，运用非法手段实施税务计划是不可能的。虽然可能会让企业产生短期效益，但是却增大了企业的风险。

三、基于财务管理视角的企业税收筹划与风险防范策略

(一)对税法环境进行高效应用

1.应用低税负筹资

上市企业需要借助外部资金筹措进行正常运转，筹措资金主要通过权益融资和债务融资，这二者都是有利有弊的。通常来讲，发行权益性证券融资不用支付固定的利息，也不必到期还本，存在的风险很小，但是税后利润支付股东股息，会加重企业税收的负担。债务方式融资的时候，需要承担到期还本的负担以及支付固定的利息，企业会遭遇的财务风险很大，但是由于债务融资出现的费用可以税前列支抵税，能够减轻企业的周转资金的压力和面临的税款压力。所以企业进行筹资的时候，管理者以及财务工作人员需要针对企业的实际情况，对优劣势进行对比，进行科学的税后筹划，在不触犯国家法律发挥的基础上，选择既能减少企业风险，又能减轻税负的方式，可以选择单一筹资渠道，也可以利用混合筹资方式。

2.对企业结构进行优化

如果企业的投资扩张是利用利润进行的，那么所得税缴纳金额就会减少。如果企业还想进行投资，就要对缴税日期进行适当延迟，特别针对投资期长的大型项目。假如企业对国家投资的行业进行投资，也可以享受到税率优惠，并且优惠力度很大。

(二)对会计工作进行灵活处理

1.在企业筹建策划中假如会计工作

企业最早筹建时，需要组成筹建班子，其中有专业的会计人员。筹建过程中，初建期的纳税筹划、财务会计制度都由会计人员提出。

2.改进会计观念

会计工作要按照现实情况进行，坚持整体性原则，不能过分计较局部的得失。

3.设计科学的会计核算方法

企业需要设计一套既符合国家法律法规，又能满足纳税筹划，还适合企业实际情况的会计核算办法。因为税法与会计制度之间存在很大差异。因此，企业制定会计核算办法的时候需要遵循会计制度，并且和税收制度尽量抑制，从而减少纳税时需要调整的事项，同时方便企业进行纳税筹划。

(三)选择科学合理的销售策略

企业进行缴税时，会受到其他因素的影响，筹划效果可能和预期不符。企业在生产经营活动过程中，必须严格遵守国家的税收制度。目前上门营销方式，如美团、快递等迅速发展起来，也出现了很多新的企业货品运输种方式，很多企业开始出现送货上门的服务方式，对产品进行销售。由于物品的运输方式不同，企业税收也存在差别。常见的运输方式有三种，一种是企业自身车队，另一种是委托他人运输，还有一种是他人垫付资金进行运输。企业自身车队运输会产生增值税，委托他人运输会收取增值税。而他人垫付运费就需要购买方承担，税费不包含在增值税款项内。

(四)建立适合企业的税收筹划质量控制体系

税收筹划质量对企业财政状况产生直接影响，也影响企业的生存发展情况。因此，需要制定质量控制体系标准，让企业的利益与国家税务部门的利益保持基本一致。企业要建立适合企业的税收筹划质量控制体系，定期检查各项业务，及时发现企业税收筹划中的问题。除此之外，制定税收筹划的工作流程，建立具体的问责制度，制定好税收筹划方案并严格落实。一旦检查中出现问题，立刻采取措施调整工作流程和工作内容。

(五)树立正确的企业税收筹划意识

正确的税收筹划意识能够帮助企业加快税收筹划进度，让财务管理达到理想的效果。首先，要全面解析企业税负情况，进行科学的企业税收筹划。让相关工作人员人员带领导了解企业税负情况，根据企业的实际情况制定有效的改进措施。其次，结合社会形势以及企业的发展情况，进行企业税收筹划，用税务抵扣减少企业的开支。

四、企业有效控制税收筹划风险的策略

(一)控制企业的税收成本

企业要控制税收筹划中出现的风险，就需要把重点放在经济效益上，开展控制工作之前，应该调研市场环境，了解自身情况以及国家出台的法律法规和税收政策，积极控制财务成本，运用可行性较大的方案，控制成本时强化内控的力度，结合市场环境，企业管理者需要高度重视，与财务部门定期进行交流和讨论，有效避免税务筹划方案中出现的差错，控制好潜在风险，把风险降到最低。

(二)企业需要提高税收筹划的风险意识

针对国家下发的税收政策，企业要进行深入研究，主动学习有关税收的法律法规，全方位了解税收筹划风险事件，进行多角度控制。企业只有了解税收筹划风险成因，才能制定出有效的筹划方案，并且依据当前社会形势制定预防风险的方案，从源头处预防税收筹划的潜在风险。如果企业不了解国家的政策以及法律法规，就会在税收筹划中出现缺陷。

(三)完善税收筹划的风险控制体系

企业要对自身经营性质有着明确的认识，然后结合企业的现实情况，改进税收筹划的风险控制体系，针对这些因素展开严格管控，实行专业性强的管理体系。企业还要成立应对税务筹划风险的部门，避免出现风险事件后各个部门开始推卸责任，对每个岗位的具体职责做好明确划分，落实责任到人制度。企业还要借助内部监督机制，监督和控制税收筹划的风险控制体系，保证税收筹划工作能够顺利进行。

控制税务筹划风险的时候，企业需要对潜在风险进行预判，全方位评估涉税风险，整体有效信息。由于企业的经营活动与税务密不可分，所以需要全方位控制税务内容，落实内部监控，全面预防企业税务筹划中出现的风险事件。

(四)提高税收筹划人员的工作能力

首先，企业税收筹划的管理者应该采取行动，收集各类筹划信息。比如，企业未来发展情况、市场变动等等，信息收集完以后对信息进行综合分析，有效控制风险。专业的工作人员要积极学习现代科学技术，提高企业税收筹划工作的效率。

其次，企业要对税收筹划工作者定期进行培训，提升他们的业务能力和综合素质。针对能力加强和工作态度认真的工作人员，企业可以重点培养他们，也可以在社会上招聘能力较强的专业人才，提高企业税收筹划的工作水平。

(五)构建税收筹划风险协同管理制度

企业要积极引进先进的科技，为风险控制工作做好辅助，利用互联网收集与税收筹划有关的重要信息，收集完之后对数据进行分析。构建税收筹划风险协同管理制度需要信息技术的辅助，所以企业要经常展开会议总结工作内容，研究税收筹划的风险。

五、结语

综上所述，基于财务管理视角的企业税收筹划能够有效减少企业经营中的风险，有效降低企业纳税压力，促进企业实现良性循环以及可持续发展。企业要做到控制企业的税收成本，提高税收筹划的风险意识，完善税收筹划的风险控制体系，提高税收筹划人员的工作能力，构建税收筹划风险协同管理制度。但是企业经营管理还需要按照现实情况，及时了解国家政策，对企业税收筹划做好调整，才能更好地满足市场需求，让企业永葆活力。■