电力企业内部审计风险及对策探讨

罗扬

摘要：随着社会经济的不断创新发展，推动了电力企业的进步，也给电力企业带来了复杂的经济发展环境。企业需要配合开展内部审计工作，排除内部审计风险，这样才能够保障电力企业的稳定运行。文章主要分析了内部审计的内容和重要作用，根据在电力企业内部审计风险类型，探究了内部审计工作有效措施。

关键词：电力企业；内部审计；风险及对策

当前人们的生活水平不断地提升，逐渐增加了对电力资源的需求量，有效推动了电力企业的稳定发展。内部审计工作开展水平决定了电力企业的未来发展水平，因此电力企业需要积极分析当前在内部审计工作中存在的不足之处，结合问题及时采取有效措施正确识别风险和控制风险，形成独立的内部审计工作部门和成熟的内部审计工作体系，减少风险对于电力企业的影响，促进电力企业的可持续发展。

一、电力企业内部审计工作的内容和重要作用

审计工作是电力企业内部运行过程中必不可少的一个环节，通过科学合理地审计，能够实现对各个部门的良好控制，并充分了解企业的经济发展情况，进而为后续的战略规划提供信息支持。因此，首先应当分析审计工作所包含的内容，研究其对于企业发展的重要作用，以更好地开展后续工作。

（一）电力企业内部审计工作内容

电力企业不断地现代化、智能化发展，因此企业内部的管理制度也要不断地更新和完善，创新内部审计工作内容，符合企业的发展需求。面对复杂的市场经济环境影响，电力企业的内部审计工作内容也从传统的工作模式中不断地优化和更新。内部审计的重点也从传统的注重企业监督的经济责任审计、竣工决算审计发展到了企业各个业务的全流程审计，通过对各个业务链条的专题审计，协助企业获得更大的经济效益，工作内容也随着企业的生产规模加大而不断拓展，倡导针对企业的全流程进行风险管理控制，尽可能降低安全风险，不断地提升企业的经济效益，促进企业的稳定发展。

（二）内部审计工作重要作用

在现代化社会经济发展过程中，新一轮的改革创新正在持续推进，对电力企业、审计行业和审计工作人员均提出了更高的要求。在企业的发展过程中，审计风险是存在于审计项目全过程的，从审计准备阶段、实施阶段和报告阶段，任何一个环节出现问题都会影响审计结论的科学性，导致审计结论跟实际的情况不相符，从而产生审计风险。开展审计工作能够优化企业内部的管理模式，利用审计组织提升企业经济效益，促进企业的高速发展运行，保障社会主义市场经济更加繁荣和稳定。在企业中存在的审计风险，具有普遍性、多样性和隐蔽性特点，给企业的内部审计工作和经营管理工作开展都提出了难题。因此现代化企业需要解决的主要问题，就是了解企业内部审计风险的成因，并积极完善审计风险防范措施，对于企业内部审计工作的开展加强关注力度，促进审计行业的规范性发展。电力企业对审计工作加强重视，能更快更好地识别出企业发展风险，并健全风险预防机制，实现内部审计长效发展机制，为企业的经营管理提供更好的服务。

内部审计风险的形成原因比较多样化，导致企业的内部审计风险具有客观存在性特点。因此对于内部审计风险只能依靠有效的识别、评估和应对措施来减少风险的发生概率，减少企业的风险损失。当前已经有很多企业认识到了内部审计工作开展的重要性，并在企业的发展过程中建立专门负责审计工作的部门。通过内部审计工作从客观角度评判和监督企业的整体运营情况，强化外部审计工作效益，为企业创造更多的营收。企业構建出专门的内部审计工作单位，并认真贯彻落实审计工作规范，能够有效提升内部审计工作效率，保障企业营收。

二、电力企业内部审计风险的产生原因

随着现代化信息技术的快速发展，大数据时代已经来临，而且数字化、大数据化已经成为当前审计发展的必然趋势，随之而来的也是更多影响审计工作开展的风险因素。要想保证企业的稳定运营，就必须针对这些风险因素进行分析，明确其产生的原因，进而制定有效的应对措施，以提升风险防范效力。

（一）内部审计工作机构独立性不强

通过分析当前电力企业的内部审计工作开展效果可知，电力企业的内部审计工作机构缺少了独立性，公司的组织架构下，公司领导对内部审计部门控制程度较高，内部审计工作容易受到公司管理层限制，外部审计团队虽然名义上由总公司聘请，名义上是对总公司负责，但是团队的工作评价，绩效收入来自被审计公司的管理层，对涉及公司敏感信息的部分，内部审计进程容易受到阻碍。再加上内部审计工作部门的工作层级跟其他职能部门几乎相同，导致很多被审计单位、被审计部门会采取消极配合的态度，内部审计工作机构也不能对其采取强制要求，影响了内部审计工作的开展，给内部审计工作人员提出了难题。电力企业的内部审计独立性不强，是导致内部审计出现问题的主要原因，审计工作得出的结果准确性不强，导致下一步风险控制决策的制定针对性不强，自然增加了内部审计风险的出现。

（二）内部审计人员工作能力待提高

内部审计工作人员的工作能力，是支持内部审计工作开展的关键力量，也是提升内部审计工作效率和工作质量的关键因素。当前电力企业应加强内部审计人才的管理和培训，当前的审计部门中的审计人员，并不都是审计专业出身，而是从其他业务线条转过来做审计，掌握的内部审计专业知识体系不完善、不标准，掌握的内部审计专业知识不完善、不标准。同时，随着时代的发展，审计手段和审计方法也应该与时俱进。除了审计专业知识外，对于项目所涉及的背景、政策，审计人员需要花费很多的精力去琢磨，这对企业内部的审计人员是很大的考验，在项目执行的过程中，只要审计人员对项目所涉及的背景、政策理解有偏差，或者审计手段、方法使用不正确，都有可能导致审计结论失真的情况。一旦在企业发展中出现审计结论失真的情况，对于审计对象产生不准确、不恰当的审计评价，会误导企业管理人员做出的管理决策，会影响企业的利益。内部审计工作质量，还会对审计工作机构和审计工作人员的形象产生影响，导致审计权威性降低。影响后续企业的稳定发展。电力企业需要认识到内部审计工作人员工作能力的重要性，强化审计工作人才的管理控制力度，提升人才的专业能力和工作水平，为内部审计工作提供发展动力。

（三）内部审计工作制度不完善

大部分电力企业都意识到了内部审计工作的重要性，并形成了内部审计工作制度，但是随着企业不断地拓展发展规模，以及面对的市场发展形势不断地变化，特别是随着审计信息化的普及，传统的内部审计制度已经不符合企业的内部审计工作要求，急需发展出一套与之相匹配的审计工作制度，不然则会对内部审计工作质量产生制约，给企业带来内部审计风险。还有一部分电力企业没有认识到内部审计工作的重要性，缺少了正确的认知，简单位地认为内部审计就是企业内部监督，没有建立有效的内部审计工作制度，内部审计工作岗位内容和职责的划分不够明确，存在财务工作人员兼职进行内部审计工作的情况，内部审计结果准确度不强。

（四）存在信息不对称问题

内部审计工作的开展涉及企业发展的方方面面，要想保证审计质量，就必须确保每个部门都对审计工作有所重视，并且能够合理运用审计成果开展后续工作。但就目前来看，审计部门的独立性不强，被审计单位对其涉及的敏感信息会有所保留。审计工作的开展主要还是依靠审计部门，部门壁垒、业务壁垒会导致审计工作开展时部门出现信息不对称的情况。这势必会对审计结果造成影响，而且也会拖慢审计工作进度，很难发挥审计结果对企业发展的作用。

三、电力企业内部审计风险有效防控措施

通过上述分析可以知道，影响审计工作的风险原因有很多，尤其是重点原因会对审计工作顺利开展产生制约。因此，需要针对这些因素进行深入分析，并采取行之有效的防控措施，以实现对这些因素的良好控制，保证后续审计工作的顺利开展，也提高企业的整体风险防范水平。

（一）提升内部审计机构的独立性

想要保障电力企业内部审计工作得到的结论更加准确性和可靠性强，需要提升内部审计工作机构的独立性特点。要从企业的领导层做起，加强对内部审计工作的重视力度，在企业中提升内部审计工作机构的地位，确保内部审计部门高于其他的业务工作部门，这样才能够严格控制和要求企业的业务部门满足内部审计工作要求。企业的内部审计工作部门需要企业的董事会和管理层直接进行管理控制，保障内部审计工作的开展不会受到其他人和部门的影响。要把内部审计工作部门和企业的业务部门完全分离开来，公平公正地完成审计工作，减少其他因素对于内部审计工作产生的影响，这样才能够保障内部审计工作结果的科学性，为下一步的风险控制工作开展打下良好的基础。

（二）提升内部审计人员的素养水平

在企业中审计风险具有广泛性和客观性的特点，但是并不代表审计工作人员拿它没有办法。在审计工作过程中，工作人员可以依靠自己丰富的工作经验和专业的工作技能，严格贯彻落实工作规定要求，采用合理的工作方法来尽可能降低风险。内部审计工作人员的职业素养和工作能力决定了内部审计工作的开展效果，因此电力企业在发展中需要提升内部审计工作人员的职业素养和工作能力水平，根据现阶段的内部审计工作人员实际工作能力，综合内部审计工作规定要求，制定出科学合理的人才培养体系，对参与到内部审计工作中的人员进行专业的培训教育，开展职业道德教育和企业文化教育。这样工作人员才能够具备端正的工作态度、自主学习意识和风险防范意识。在企业内部审计工作中还要配合建立奖惩激励机制，奖励表现比较好、培训工作结果不错的员工，惩处表现不好的员工，强化内部审计工作人员对于培训教育工作的重视力度，以激励内部审计人员积极主动地参与到培训活动中，强化自身的审计技能，为内部审计工作提供源源不断的人才动力。

（三）完善内部审计工作制度

具备完善的内部审计工作制度，能够支撑内部审计工作的贯彻落实，随着审计信息化的普及，更加需要发展出一套与之匹配的审计工作制度，是提升内部审计工作质量和工作效率的关键点。例如：审计风险的出现需要以审计责任作为前提条件，假设审计工作人员在执行工作过程中没有任何约束，没有产生现实的后果，就不需要对审计工作结论和客观事实的脱离承担责任。因此具备完善的内部审计工作制度作为支撑，能够促进工作的快速贯彻落实。

完善的内部审计工作制度能够协助企业更好地防范内部的审计风险，通过高质量的内部审计工作开展减少风险给企业带来的损失。电力企业的领导层和管理层都要积极完善内部审计工作制度，结合整体企业发展情况，优化内部审计工作制度内容。要求内部审计工作部门需要严格按照内部审计工作制度的要求，完成审计工作任务，把内部审计制度要求贯彻落实到企业发展每个环节中，充分发挥出内部审计作用。电力企业需要结合内部审计工作需求和企业的实际情况，科学合理地设置内部审计工作岗位，坚决杜绝出现一人身兼多职的情况，也不允许其他的工作部门兼职内部审计职责，强调内部审计工作部门的独立性非常重要。

（四）建立信息化审计平台

审计工作的开展是企业所展开的一种自我监督与控制，是保证企业提高效益并实现长远发展的重要举措。因此，企业应当充分应用大数据技术、互联网+技术等，建立数据信息共享机制，构建信息化审计平台，收集与整理企业内部生产经营所产生的海量数据信息，并对这些信息进行筛选，确保其为审计工作开展提供数据支持，能够更好地消除审计过程中的部门壁垒，减少信息不对称的情况。同时，审计部门要加强与其他部门的沟通，通过信息共享平台实现彼此之间的顺畅沟通，对于出现争议的数据信息，要及时进行沟通和解决，避免出现错误数据信息的采集与应用，从而确保审计工作开展无误，并提升工作的高效性。这样便能够将审计成果更好地应用于企业的生产经营中，对企业发展起到良好的指导作用。

四、结语

综上所述，我国国民经济不断创新发展，推动了人们生活品质的上升。社会的发展已经离不开电力资源的应用，在电力企业的發展中配合进行内部审计工作，能够减少内部审计风险的出现，保障企业的稳定运行，为人们提供高质量的电力资源。电力企业要对内部审计工作的开展加强重视，认识到减少内部审计风险对于企业发展的积极影响，了解企业内部审计风险的分类，配合采取有效措施减少内部审计风险对企业造成的影响，提升企业经济效益和社会效益，保障企业的稳定运行。

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（作者单位：广东电网有限责任公司汕头供电局）