基层行政事业单位内部控制体系构建研究

陈金丽

一、引言

在新时代背景之下，基层行政事业单位的内部控制制度产生了翻天覆地的变化，已经构建了相对较为成熟的控制体系，学术界也十分注重对基层行政事业单位内部控制制度课题研究以及理论分析。大部分学者着眼于规章制度的层面，了解当前内部控制制度形成情况及所发挥的重要作用，内部控制制度有助于及时了解基层行政事业单位当前管理工作中的不足，积极调整控制方向，构建科学完善内部控制制度体系。在财务管理和财务创新的过程之中内部控制制度也扮演着关键性的角色，有助于积极识别风险并提出相应的参考意见，会计管理质量和效率水平也有了明显的改善。基层行政事业单位必须要了解当前内部控制工作中所存在各种不足，加强对控制环境的逐步优化，掌握现代化的资金管理策略及方法，始终坚持以人为本和与时俱进，更好的凸显内部控制制度的优势和价值。

基层行政事业单位内部控制工作会受到时代发展的影响，管理层需要关注于各类问题的有效分析，了解问题出现的实质原因，注重实事求是和具体问题具体分析，针对性地提出改进对策和意见。凸显内部控制制度的针对性、有效性，实现基层行政事业单位的稳步运作及可持续发展，有效扩大市场份额。

二、基层行政事业单位内部控制相关概念的阐述

（一）内部控制的基本概念

内部控制是一个综合性概念，与基层行政事业单位经济管理存在密切的联系，基层行政事业单位会着眼于基本经济发展目标积极实现与外界之间的有效交流及互动，开展一系列内部管理活动。内部经济管理与控制工作是基层行政事业单位内部管理工作中的核心，直接关乎基层行政事业单位的综合实力，科学合理的内部控制能够为基层行政事业单位提供真实可靠的会计信息，为战略目标的实现提供必要的帮助，真正落实前期的管理工作目标。

（二）内部控制的作用

科学高效内部控制对基层行政事业单位的发展有重要的影响，能够实现人力资源的优化配置及利用，提升基层行政事业单位资产的使用效率，对基层行政事业单位管理有明显的辅助价值。首先，有助于优化基层行政事业单位的工作氛围，调动员工的工作积极性。管理层会着眼于内部经济机制构建要求进一步挖掘员工的潜能，实现各类经济业务的有效拓展及延伸，有效摒弃传统的内部管理模式。其次，有助于维护基层行政事业单位正常运作，提升经营质量和效率。

（三）内部控制问题形成的原因

要想促进自身稳步运作，基层行政事业单位必须要以内部控制为基础，进一步加大对这一工作投入及支持力度，提升资产稳定性，积极规避各种负面消极行为。但是内部控制工作比较复杂，外部环境变动会直接影响内部控制的正常运作，存在诸多问题及矛盾。首先，还未构建科学规范治理与结构，忽略了对多种治理因素的有效分析及宏观研究。当前的治理结构及不规范，滞后于时代发展，严重制约了内部控制工作的有效改革及创新。其次，管理层对内部控制工作认知和理解还不够深刻，直接以传统的内部控制理念为指导，将内部控制与内部监督相等同，以各项文件制度的制定和执行为核心，最终导致内部控制所发挥的作用非常有限，无法实现理性运作。与其他国家相比，我国基层行政事业单位内部控制制度面临许多的挑战及压力，起步较晚，发展速度较慢，导致资产利用率持续下降。最后，预算管理工作备受阻碍，无法实现系统化的运作，基层行政事业单位内部的管理方式不够合理，难以真正实现信息资源有效交流及沟通，存在信息不对称问题。前期的预算工作受主观因素影响发挥作用有限，不利于预算管理工作宏观统筹，严重影响了内部控制工作的全面改革。

三、基层行政事业单位内部控制体系存在问题分析

管理部门应该站在宏观的视角始终坚持实事求是，进一步提出内控体系构建的具体要求。内部控制工作基础性比较明显，涉及其他的管理工作，直接影响着全局目标的实现。管理层意识到了内部控制体系的重要性，积极加强对这一工作的有效评价，但是部门之间的交流和互动比较少，对业务不够熟悉，出现了许多消极应对的情绪。管理层开始将廉政风险防控工作和单位内部管理工作相结合，针对性的调整自身的发展模式。另外管理部门开始主动结合行政职能的具体变动，积极调整内部控制的模式，凸显内控系统的主要作用，充分发挥指导、监督职能，加强对管辖范围之内不同基层行政事业单位的有效协调。为了积极规避各种问题，管理层主动审视自身管理行为，全面加强对各类风险有效控制及管理，构建科学完善内部控制体系，了解内部控制管理工作的重点，真正实现政企分开。

1.单位层面

着眼于理论分析和实践研究可以看出基层行政事业单位管理质量和管理效率不够理想，内部管理工作所涉及的内容和形式相对较为复杂。基层行政事业单位非常关注权力的运作，以监督工作和志愿工作为基础，通过这种形式来进一步凸显制度的指导价值，尽量避免一支笔和一言堂。其中议事决策工作离不开集体决议和集体分析，基层行政事业单位已经构建了相对较为完善的议事决策机制，职工代表大会、党委会议则是典型代表，通过这种形式来实现不同岗位的有效互动，确保职责分离工作能够取得新的突破及成效。严格按照不同的财务管理制度实现责任范围的有所划分，确保不同工作都能够实现协调运作。但是对于领导层来说，自身所承担内控职责却不够明确，还未构建与之对应的内部控制管理信息系统，存在许多的管理误区，无法真正实现管理层面的稳步运作，严重影响了内控功能的有效发挥，一部分管理规章制度流于形式，所发挥的作用非常有限。

2.具体业务层面

（1）预算控制情况

尽管有的基层行政事业单位站在预算的视角逐步加强对审计行为的有效分析，确保审计规范性，但是预算管理制度不够科学、完善。忽略了对实际预算流程的有效分析及研究，非常粗糙和模糊，存在许多内部分解上的问题及矛盾。管理层没有着眼于当前的法律法规要求进行改进，当前的流程规划工作不够理想，部门之间往往存在明显的独立性。

（2）收支业务控制情况

在收支业务上基层行政事业单位已经构建了系统性的管理制度，权责比较分明，能够实现科学合理责任划分。但是该制度的时间比较久远，后期的更新工作直接被无视，流程规范不够科学合理。

（3）政府采购管理情况

在落实政府采购工作过程中严格按照国家的法律法规要求，以基层行政事业单位为基础，对内部管理制度进行调整，加强对固定资产的有效购置。内部管理工作比较复杂，审批流程较多，速度相对偏慢，存在许多交流不通畅的问题，无法保障规范性。非招标采购工作备受阻碍，面临诸多的风险，无法实现采购活动和专家评审活动的有效结合。

四、内控体系框架设计

1.内控框架设计思路

内控工作比较复杂，包含不同流程，因此内控框架的构建非常关键。基层行政事业单位在政府的指导下逐步加强对自身的有效分类，明确具体的工作原则、建设要求。管理部门的内部运作模式相对比较复杂，组织结构的系统性较强，内部主体的特点区别比较明显。管理层可以着眼于内控体系构建的现实条件，明确自身的重点，真正做到秉公廉政、依法行政，真正承担一定的社会责任。管理层可以着眼于内控规范进行针对性的调整，了解各项业务开展的现实情况，进一步落实收支业务、预算业务和政府采购业务等。在实现稳步运作的过程中，管理层可以着眼于内控原理，加强对基层行政事业单位内部控制工作的有效分析、研究，明确具体的发展方向。内控建设工作的逻辑性和系统性比较明显，管理层需要站在不同的视角了解内控体系设计的具体要求，从多个角度出发，明确自身重要职责，实现对症下药。

2.内控框架设计构想

内控框架体系设计不容忽略，所包含的流程较多，管理层需要围绕当前的经济发展形势确保这一工作能够实现全面覆盖，更好的抓住细节，实现整体协调和宏观统筹。

（1）单位内部控制组织框架设计

作为基础设施建设中重要组成部分，内控组织架构设计的宏观影响不容忽略。管理层需要了解单位管理的具体要求，关注对内控机构的合理设计、有效分析，明确关键岗位的具体职责，合理划分职责。首先，围绕当前工作环境逐步完善内控机构，成立内控领导小组，安排专门工作人员进行宏观管理。内控领导小组的权力最高，需要站在不同的视角促进内部控制体系建设工作的全面落实。办公室、人事科、财务科都不容忽略，这几个部门需要发挥一定的职能作用，实现分工合作，明确具体工作权限。内控组织架构的构建工作是一个长期的过程，除了需要关注单位层面的重点分析之外，还需要了解议事决策机制的打造要求，始终围绕民主集中制的原则实现集体决策，确保监督工作、执行工作、决策工作有效分离，有效降低各种决策风险及压力，只有这样才能够实现可持续发展。

（2）单位内部控制业务体制框架设计

着眼于具体业务要求，严格按照不同的流程范围来进行分析研究，加强部门规范，明确实质的审批权限，关注对各个环节的有效研究，确保职责范围的清晰性、合理性。

业务层面的内控工作需要以基础建设为出发点和落脚点，合理描述整个流程的多个环节，完成风险识别及梳理工作，有效总结后期的应对措施，确保各项制度规范能够落到实处。做好前期的监督工作，充分构建科学完善的业务规章制度，积极优化整个管理流程，坚持流程化系统化管理目标、管理方向，真正体现不同执行程序的作用。

五、基层行政事业单位内部控制体系构建的建议

通过对管理部分的内控工作分析可以看出，内部控制工作的全面覆盖和有效建设非常关键，需要了解当前的内部控制体系框架构建要求，明确前期设计准则。将内部评价与监督设计相结合，充分体现内控体系完整性、科学性和规范性，积极发挥公共服务作用，明确自身管理职能，凸显内部控制制度构建的系统性，加强对不同规章制度的有效分析及研究。

1.建立有效的内部审计和外部监督机制

基层行政事业单位需要关注对不同法律法规的进一步界定，构建科学完善的内控制度和体系，了解不同规章制度的具体作用、要求，明确责任与权利，维护各方的主体利益，真正实现互相制衡、互相监督和共同发展。基层行政事业单位需要构建完善的内部管理规章制度，明确不同的重大事项决策要求和参与主体，实现互相商议、互相监督和互利共赢，尽量避免专断独行，有效规避各种主观因素，确保每一个人都能够明确自身工作岗位，实现权责划分。管理层需要设置专门的审计部门，加强对财务管理工作的有效协调，为后期的稳步运作做好准备。财务工作人员需要了解不相容岗位相分离具体原则及要求，积极规避各种徇私舞弊行为。管理层需要站在宏观发展的视角加强对员工教育及引导，并能够主动规范自身言行举止。

2.改善内部控制环境

基层行政事业单位要加强对不同管理职责的有效分析，确保每一个成员都能够清晰明确的了解自身的工作责任和任务权利范围。内审部门建设也非常关键，有助于体现内审岗位独立性，促进各项业务工作有效落实和合理审计，积极规避各种经济问题和经济矛盾。职能部门的职务完善能够为这一工作提供必要帮助，管理层需要注重员工监督机制构建，落实好上下班打卡制度，积极优化奖惩制度，保障全体员工都能够主动参与其中，为基层行政事业单位发展和自身发展做好准备，真正实现与基层行政事业单位的互利共赢。全员互相监督效果明显，直接关乎基层行政事业单位长远目标实现情况，是内部控制工作中不容或缺的一大环节。

3.将内部控制的实施落到实处

在完成前期制度设计工作后管理层需要确保这一制度能够落实到位，以内部控制培训工作的逐步加强为基础，凸显外部监督检查工作优势。领导需要积累丰富的管理经验，站在宏观发展的视角统筹兼顾，充分发挥模范带头作用，实现整个业务管理水平有效提升，进一步推进财务工作有效改革及创新，保障每一个工作人员都能够形成良好内控意识。

4.加快信息化建设

在信息化时代下，基层行政事业单位稳步建设备受瞩目，网络技术扮演着关键性的角色。基层行政事业单位的员工可以积极利用各种现代信息工具共享信息，管理者则可以着眼于不同的管理信息调整自身的工作范围、工作方向。其中社交软件和办公软件整合利用，非常有必要，能够为内部控制工作提供必要帮助。

结束语

综上所述，基层行政事业单位可以借助腾讯会议、钉钉等其他在线办公平台主动传递相关的信息，强化员工对工作要点的理解认知，逐步提升整体的工作质量和效率。管理层需要加强对信息传递的有效管理及宏观统筹，坚持真实性和准确性，构建全方位一体化的沟通通道，确保通畅性，让每一个员工都能够及时准确了解基层行政事业单位内部的管理政策，实现横向纵向信息有效传递。其中上下级之间的信息传递通道也非常重要，基层行政事业单位需要着眼于内部控制效率提升要求，调动员工的参与能动性，借助办公软件实现政策信息的有效传播及沟通，促进基层行政事业单位稳步运作及发展。