国有企业财务分析存在的问题和对策研究

王利平

（中国汽车技术研究中心有限公司，天津 300300）

财务分析对国有企业的运营与发展有着深切的影响，要通过加强财务分析推动国有企业尽快实现业财融合和财务职能转型，引领企业高质量发展。

一、财务分析概述

财务分析从本质上讲，是国有企业非常重要的一项经济管理活动，其指的是根据企业相关财务数据和业务数据，借助科学的分析工具和分析方法对国有企业的资产水平、运营能力和偿债能力等展开综合的分析与评估，由此为企业实现经济稳步增长提供保障。众所周知，国有企业在国民经济发展中占据着至关重要的地位，国有企业的高质量发展往往能引领社会经济水平的快速提升，而财务分析作为深刻影响着国有企业营运与发展情况的一项重要工作，理应得到企业的高度重视。在新经济形势下，国有企业面临的机遇与挑战并存，眼下面临的难题就是如何迅速适应市场的变化趋势，通过充分掌握市场信息来增强企业自身竞争力，拓宽产品服务的营销渠道，最终全面主导市场。在这方面，国有企业要深度开发和利用财务分析的作用与功能，除了要营造一个安全稳定的内部控制环境，还需要严格控制外部环境对企业财务情况的影响，要树立正确先进的管理观念，灵活调整分析方法及财务分析方案，以此实现财务内控管理能力的全面提升，加快国有企业完成升级改革的重要价值目标。

二、国有企业财务分析重要性

（一）是提高业务风险预警能力的重要手段

财务分析可以说是国有企业加强风险防范的中心环节，其可以辅助企业管理层更好地分析和评估企业业务风险，继而提高企业风险预警与处理能力，有效规避财务危机等问题。从眼下国有企业财务分析发展现状来看，实际工作一般侧重于以下内容：一是对企业资产负债表的分析，其目的在于掌握企业当下的资产情况，了解企业资本结构是否合理，评估和判断企业在财务资金开发和利用方面是否有改进的空间；二是对企业现金流量表的分析，这项工作的目的在于掌握企业获取现金的能力，通过详细分析企业的资金运营情况来预测企业未来一段时间内的资金链状况；三是对企业利润表的分析，财务部门要综合分析与评估企业现阶段的盈利能力、发展水平以及市场竞争力，详细调查和了解到企业的利润来源，掌握企业亏损情况等。通过处理好以上问题，财务部门可向企业管理者呈现有价值的业务风险信息，方便管理者立足于企业发展现状制定有针对性的风险防范对策，以提高国有企业业务风险预警能力。

（二）财务分析有助于报告使用者改善决策

财务分析在国有企业长时间运营与发展中发挥着极其重要的作用，但其最基本的作用还是优化处理财务数据和业务数据，为报告使用者提供真实相关可用的财务信息，从而辅助管理层制定出与国有企业发展目标相匹配的重大决策，引领企业高质量发展。财务分析需要国有企业各部门、各层级的人员参与其中，具体包括财务工作人员、企业生产经营者、企业业务部门、企业债权人以及政府职能部门等，而对于不同的参与主体来说，他们在财务分析阅读中扮演的角色有一定的差异，所以各自的职责与关注点也有所不同，相应地所需求的信息也有一定差别。但相同的是，他们对财务分析进行阅读的“起点”和“终点”往往是一致的，这里的“起点”指的是需要详细阅读财务报表，而“终点”则是指根据得到的财务信息制定和完善某项决策，这样便能极大程度提高国有企业决策者的决策能力，发挥财务分析在企业制定和执行决策期间的指导作用。

（三）财务分析能够加快推进业财融合

长期以来，国有企业业务和财务的运营都是分开进行的，两个部门彼此独立，但随着时代的进步，这种分工明确的传统管理模式不再适应中国企业的发展，此时业财融合的理念及策略开始得到企业生产经营者的关注与重视。近年来，国有企业对业财融合的研究与探索不断深入，不少企业尝试在业务活动中融入财务分析，通过实行财务语言与业务语言的灵活转化和贯通分析，推进企业实现业财融合。根据对传统财务管理工作的了解，财务人员往往习惯于采用记账的方式整理与企业经济活动有关的交易记录，但基于现代化的财务分析思维，国有企业要实现以财务分析总结企业过去一段时间里的发展情况，从业务经营的角度去分析和预测企业未来时间里的发展趋势。

（四）财务分析有助于加快国有企业财务职能转型

以现代视角审视国有企业的财务工作，在实施业财融合的基础上，要进一步加快企业财务职能的转型，一言以蔽之，国有企业要致力于将财务职能全面融入企业的经营战略和发展计划，以此推动国有企业全方位的发展。通过前后对比，发现如今国有企业的财务会计工作较好地完成了两个转变：一是由侧重于事后汇报总结到事前预测与分析的转变，二是由侧重于记账核算到监管控制的转变，这种变化有效促进了国有企业财务工作的价值提升。强化国有企业财务分析工作，需要财务工作人员形成正确的财务思维，要充分掌握财务管理的有效手段，同时在新经济形势下，市场环境的变化导致国有企业内部环境也发生了相应的改变，继而引发了财务管理信息的改变，这就更加要求财务部门基于财务职能转型的目标进行企业财务内控环境的改造，实现财务职能的拓展与延伸，为国有企业高质量发展打下良好的基础。

三、国有企业财务分析存在的问题

（一）人员配备不足，无法就发现的问题做深入的调研分析

财务分析工作需要财务人员对大量数据信息做出科学的筛选、整理和分析，最终将得出的分析结果递交给企业的管理者，辅助企业战略和决策的制定与实施。显而易见，这并非一项轻松简单的工作，要把问题查实，把根源挖深，把对策找准，需要有相对充足的人员配备，进行深入的调研分析。然而现阶段国有企业内部普遍缺乏充足的财务分析人员，不少国有企业财务分析人员都是身兼数职，或者直接是由部门内会计核算等其他岗位人员顶替，导致财务分析精力分配严重不足，无法针对工作中发现的问题展开详细深入的调查与分析，同时人员配置水平较低，高层次判断能力不足，继而造成了财务分析失真失准的问题。另外，目前部分管理者对财务分析的认识还不够深刻，没有起到良好的引导和推动作用，企业内很多部门人员对财务分析工作没有给予充分的配合，从而加大了财务部门工作难度。

（二）人员能力不足，影响财务分析质量

高素质的财务人才队伍是开展高质量财务分析工作的基础，基于财务人员能力不足的问题，财务分析的职能并未得到充分发挥，企业内隐藏的财务风险未能得到第一时间的识别与解决。从现实角度出发，目前国有企业开展财务分析工作，要求财务人员能够充分了解会计核算、报表编制、预算决算等相关工作，足够熟悉新会计制度和财税要求，了解企业业务特点和经营模式，这样才能有效开展财务分析工作。然而现阶段，国有企业的财务分析人员普遍没有经过系统化的教育和培训，专业基础较为薄弱，财务分析经验较少，报告撰写能力较差，这种情况下很难发挥出财务分析的作用。

（三）对财务数据的分析停留于表面

通过调查国有企业财务分析现状，发现财务人员对财务数据的分析大多停留于表面，只重视一些直观指标的分析，没有对财务数据和业务数据进行深入的评估与解读，没有进一步追究引起企业财务指标变化的根本原因。同时，联系上文内容不难得知，内外环境的变化均会直接影响国有企业财务管理流程，如果对财务数据的分析过于片面和表面，那么极有可能出现与实际生产经营情况严重脱节的问题，这是非常不利于国有企业健康发展的。在这项工作中，财务人员的态度、经验和分析能力都决定着财务分析的质量，影响着对企业管理层经营决策的支持效果。

（四）财务规划难以满足长期发展需求

对于一些国有企业经营管理者来说，短期利益要大于具有一定发展潜力的项目投资，这则充分体现了国有企业经营短视的问题，没有从长期战略视角下分析企业资源的开发与利用。具体而言，财务部门对企业财务情况和各项财务数据的分析，更侧重于企业短期经营的角度，缺乏对长期规划的分析与支持，如没有利用好股利政策、股利分配方案的制定不合理、对于未来投资没有相匹配的长期融资规划等，导致缺乏长期规划分析，难以对企业的长期战略提供保障，不能满足企业长期发展需求。

（五）得不到业务数据，难以分析经营实质

财务分析与国有企业业财融合具有相辅相成的关系，通过对业、财之间的正反向分析能够加快推进业财融合，而一定的业财融合基础是有效发挥财务分析作用的前提。通过调查，发现目前国有企业财务数据与业务数据割裂的问题比较突出，从而造成财务人员难以分析国有企业的经营实质，具体表现为：业财一体化系统建设水平不足，财务人员难以获取企业的业务数据，一方面造成财务人员对财务数据分析停留在表面，不能追踪溯源至业务数据进行深入的原因分析，从而难以发现问题实质；另一方面，财务人员难以通过直接对业务数据分析，及时发现经营中的问题，及时发现财务数据滞后、不实、不完整等问题，及时对企业经营情况进行预研预判，从而难以为管理者决策提供合理化的意见和建议。

（六）财务信息系统割裂，分析取数困难

加强财务信息系统一体化建设，是现阶段国有企业在财务管理方面重点研究的方向与课题，不少企业对此积极展开了尝试，并且取得了相对理想的应用成效。为满足财务数据的分析处理要求，国有企业纷纷对财务信息管理系统进行了重塑或完善，但从实践中我们发现了这样一个问题，即核算系统、预算系统、决算系统、资金系统之间相互割裂的问题仍然比较突出，没有形成有效对接，导致财务各板块流程前后数据更新存在一定的时间差，数据口径和范围不统一，数据来源不唯一，企业内财务系统形成了一种“孤岛效应”，造成分析取数困难，不利于财务分析工作的开展。此外，财务分析工具落后，难以及时的监控和识别财务经营异常情况，造成工作效率低下的问题。

四、国有企业财务分析工作改进措施

（一）提高重视程度，加强财务分析人员配备

在国有企业财务分析工作中，要同时实现财务分析人员质与量的提升，加强专业人员配备，优化和稳定队伍结构，以全面提升国有企业财务部门工作水平，提高财务管理队伍整体实力。首先，要改善以往一人身兼数职、替岗的不良现象，设置财务分析专职人员，同时进行职责细分，以免出现岗位职责和工作内容重叠的问题，这样既能减少财务分析人员的工作量，也能进一步确保财务分析的准确性和高效性。其次，要加强组织管理，对于重点难点事项，通过灵活组织财务分析专项工作组等方式，集中力量和资源深入开展财务分析工作；最后，要提高企业全体员工对财务分析的重视程度，做好相关宣传工作，同时尝试将其与企业文化建设有机结合，完成对员工思想观念的改造，确保各部门后续能够积极配合财务分析工作的开展。

（二）加快人才培养和选拔，实现高层次专业判断

财务分析工作的效果在很大程度上取决于财务工作人员的业务水平和职业素养，现阶段财务分析人员专业能力不足极大限制了财务分析工作的开展，为此国有企业要在财务人才选拔与培养方面加大力度。一方面，要建立相应的培养培训机制。定期开展业务培训活动，强化财务分析人员的专业基础，让他们有能力从容应对工作中出现的各类问题，提高财务数据分析水平。同时，组织开展交流会议、专题座谈等活动，让财务分析人员从大量实际案例中总结经验，探索出一条更科学的工作路径，以实现高层次的专业判断。另一方面，优化考核目标，完善人才选拔任用机制。通过科学设置对财务人员的考核目标，端正财务人员的工作态度，增强他们的责任感和工作积极性。同时，对考核制度和晋升渠道、晋升机制方面做出适当的调整，鼓励财务人员积极考取职业资格类证书，将其与财务人员的晋升、薪资等密切联系起来，成为激发财务工作人员提升专业判断能力的内生动力。

（三）建立财务分析长效机制，保障国有企业战略发展需要

国有企业要立足实际，尽快建立一套适应企业自身业务发展的财务分析长效机制，规范财务分析流程和方法，确保管理者能全面掌握企业经营情况，据此着手于企业战略和决策的制定。一方面，建立科学的财务指标分析体系，区分不同业务特点，因企施策，因业施策，科学监控和分析企业发展质量、结构、规模、速度、效益和安全等方面的企业经营情况，除了强调财务指标在财务分析工作中的重要性，还需要深刻认识到非财务指标信息在风险预测、评估和防范等方面的作用，通过指标的健全和完善，为企业管理者确定企业长期发展目标提供可靠的参考。与此同时，着手建立财务风险预警机制，动态化监测财务指标，对异常情况及时展开综合分析与评估，缩短风险或潜在风险的反应时间，提升财务分析的及时性和有效性。另一方面，财务部门应以战略型和价值型为导向开展财务分析工作。以服务公司战略为根本动力，以提升财务价值为根本目标，对企业的业财流程展开全面的分析，推进“事前预研预判、事中监督控制、事后评价建议”财务分析模式的全方位落实。

（四）加快推进信息一体化建设，夯实财务分析数据基础

信息一体化建设是财务分析质量提升的重要基础，也是财务管理转型的根本要求。国有企业要加快推进财务信息化集成，同时扎实推动业财一体化信息集成，通过整个价值链的整合，充分发挥大数据的内生驱动作用，为财务分析提供强大的信息资源。一方面，要着力实现财务内部各信息系统的互联互通。财务部门要加强顶层设计，系统推进财务数据资源体系建设，将财务一体化信息系统作为落实企业财务制度和内控流程的重要平台，大力推动财务报销系统、财务核算系统、预算管理系统、资金结算系统以及财务报告系统的信息贯通和管控落地；另一方面，要积极推动财务信息系统与业务系统多层次、全方位对接。打造集采购、销售、业务管理、财务管理、资产管理、资金管理、人力资源管理等多方位职能兼顾的信息化系统，实现采购、合同、资产、发票、付款和收款统一管理，业务财务数据相符，业务过程可视化监控或监督，增加信息透明度，减少信息孤岛，实现业财融合，在此基础上开展适应国有企业内外部管理需求的财务分析系统建设，实现财务分析与经营分析紧密相连。国有企业通过系统重塑，建立一体化的信息管理平台，能够有效解决财务分析的痛点问题，提高财务分析的决策支持作用。

五、结束语

财务分析关系着国有企业市场竞争力的提升，其决定着企业能否从容应对新形势下的各种风险和挑战，因而务必要做好这项工作。为解决国有企业财务分析工作中存在的问题，要通过强化队伍配备、健全财务分析体系、加强业财一体化信息系统建设等路径着手尝试和探索，以推动企业财务职能转型，为国有企业高质量发展打下坚实的基础。

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