基于内部控制视角的国有企业资产管理探讨

杨晓玲

（中国有色金属工业昆明勘察设计研究院有限公司，昆明 650000）

0 引言

国有资产属于国家和全体人民。国有资产管理是指通过一定的方法手段对企业资产进行整合优化，以防止资产闲置和流失、最大限度提升资产利用率的管理过程。在我国经济发展进程中，国有企业在稳经济、促增长方面发挥了重要作用。国有企业体量庞大、内部管理系统复杂，在市场化进程和转型发展过程中，由于内部控制体系的发展跟不上时代的变化，企业出现了资产流失、闲置等诸多问题，造成了巨大的经济损失。目前，随着我国内部控制相关文件的出台，国有企业的内部控制情况得到一定改善，但在实际的国有资产管理中依然存在不少问题，在这样的背景下，亟须明确具体问题及其成因，全方面加强国有资产管理。

1 内部控制对国有企业资产管理的作用与价值

1.1 有助于进一步完善国有企业管理机制

国有企业资产直接关系到企业经济效益和发展的可持续性。如今，在我国体制转变、国有企业改革的背景下，国有企业管理机制也需要不断完善，为国有资产管理提供制度规范。强化国有企业的内部控制不仅有利于改善国有资产管理质量，还有利于简化国有企业资产的管理流程。此外，资产管理是内部控制的重要组成部分，通过推进内部控制，国有企业可以更好地审查和监控资产的表现，快速发现与资产使用相关的问题，并及时提出针对性改进措施。

1.2 有助于国有企业资产合理分配，提高企业竞争力

如果国有企业采用的资产管理方式缺乏科学性、合理性，那么不仅无法发挥出企业资产应用的价值，还将消耗企业相关资金、资源，增加企业经营成本。而合理的财务内部控制则能够有效降低国有企业的运营成本，这对于企业市场竞争力的提升至关重要。

此外，随着当前社会的快速发展，国有企业日益市场化。整体而言，目前国有企业资产结构大多较为复杂，如果不能对资产进行合理配置，则将导致资产管理混乱，难以发挥资产的应用价值。而合理的内部控制有助于为国有企业的资产配置提供科学的参考，并实现对资产的准确管控，继而实现资产合理分配、促进企业可持续发展的目标。

2 内部控制视角下国有企业资产管理现状及存在的问题

2.1 资产管理制度不完善

在我国经济体制和发展模式变化的情况下，原有的国有企业体制难以适应时代发展需要。同时，与其他非国有类型的企业相比，国有企业不仅要遵守有关正常经营和管理的规章制度，还要遵守专门针对国有企业的法律法规。此外，国有企业通常规模较大，内部控制管理的层级也更为复杂。在上述众多因素的共同作用下，国有企业从发现问题到制定相应的政策往往需要一个十分烦琐、冗长的过程。现实情况下，多数新建立的制度通常严重滞后于现状，在新的规章制度出台后，新的问题又再次浮现。

此外，大多数国有企业对管理层人员实行的是任命制，对于部分在原行政单位采用的是薪酬考核制的人员而言，其在国企任职后往往对人事制度管理和资产管理的重视程度并不高，这就使得相当一部分国有企业高层管理者在国有企业任职后依旧按照原行政单位的管理理念采取管理措施和手段，造成企业内部的资产管理问题愈发突出。同时，相较于一般民营企业，许多国有企业的内部控制力度较小，上级规定的公开财务报告制度也没有得到充分应用，甚至一些国有企业没有建立符合标准会计制度的财务管理制度，建立的财务管理制度中也不包括重要物资设备采购的审批制度，导致资产管理账实不符。

2.2 资产运营管理理念缺失，内部信息沟通不畅

对部分主要负责公共基础设施建设的国有企业而言，其大多是主管部门根据项目进度确定建设进度并对管理层和一线员工使用工资和绩效指标，这就造成了管理层只关注基础设施建设，而忽视业务经营管理，资产运营管理理念缺失，继而导致对资产管理的关注度降低。

此外，内部信息沟通不畅也是目前多数国有企业资产管理过程中的常见问题。调查发现，在内部控制环境下，许多国有企业管理者将国有资产的管理纳入财务信息系统，在财务系统中进行国有资产信息录入、资产折旧等简单操作。但是，员工无法及时、全面了解各项国有资产的使用状况，国有资产使用率呈负增长趋势。

2.3 缺乏完善的资产管理考核机制，国有资产闲置与流失现象严重

因为没有在内部控制制度中构建符合企业实际情况的资产管理考核机制，部分国有企业在进行资产预算管理和限制资产处置等行为时存在明显的临时性、突发性特点。同时，在完成资产收购、处理等工作后，缺乏进一步的后续管理，进一步降低了资产利用率。此外，还有部分国有企业对受损或清算的资产处理不力，如一些国有资产仍在使用却已显示被清算。这些国有资产估计价值不足，造成国有资产损失。还有部分国有企业对绩效评价比较重视，但对国有资产管理评价指标不够重视，没有制定相应的国有资产管理评价和报告制度，加剧了国有企业资产流失与闲置问题。

3 内部控制视角下国有企业资产管理优化路径

3.1 完善企业资产管理制度

一是根据企业发展趋势和内部控制管理重点，构建系统性的国有资产管理制度，为国有资产的管理提供依据和规范，减少不合理行为。同时，加大对国有资产租赁、转让的管理力度，在进行资产投资之前，全面评估企业情况和资产可能带来的收益情况，确保新购资产能够切实发挥推动企业发展的积极作用。

二是结合企业实际情况与发展需求，建立健全国有资产储备决策制度，确保在对国有资产进行购买、闲置处理之前有科学、合理的评估预测，继而有效控制企业内的资产数量，确保合理购买资产，提高资产利用率，杜绝浪费现象。

三是完善内部工作和管理组织架构，明确企业相关岗位的具体职责，防止出现问题时人员之间相互推诿。同时，加强对企业资产的评估和审查，尤其要做好企业资产的核算、监管工作，在日常经营中及时更新资产会计信息数据，确保企业账目清晰，对于低效资产及时上报处理。

四是加强对国有资产的日常运营管理，构建系统、详细的国有资产管理系统，将国有资产的数量、使用情况、核销情况、购买审批情况等信息及时记录在管理系统中，为后续的资产管理提供依据。同时，加强资产管理人员之间的信息交流，及时收集和提供信息，以应对资产管理中出现的问题，确保内部控制的高效性与有效性。

3.2 强化资产运营管理，构建顺畅的信息沟通管理系统

3.2.1 强化资产运营管理

一是要加强国有企业人才培养，提高普通员工和管理者的资产管理意识；二是要进行整体资产规划，加强资产统一管理，合理配置资产，实现资产效益最大化；三是要强化国有企业全体人员经营管理理念，将企业的经济效益纳入员工薪酬和绩效考核中，以引起其对资产管理的足够重视。

3.2.2 构建顺畅的信息沟通管理系统

一是要充分利用信息技术高效、便捷的优势构建国有资产信息交流平台，对企业的资产管理模式进行不断补充和完善。根据需要在平台上录入相关资产信息，高效对接决算和会计系统，保证企业信息高效交换和共享，使相关部门可以在系统平台上便捷查询所需信息。二是要积极利用系统平台建立资产信息数据库，按照一定标准对资产进行分类整理。一方面，避免人工操作中人为失误造成的管理漏洞，保证平台资产信息与真实情况相符，方便相关信息用户查询和了解资产情况；另一方面，实现远程沟通共享，以更便捷的方式提高资产管理效率，为资产管理提供数据支持。

3.3 建立健全资产管理考核体制，加强资产管理监督

3.3.1 建立健全资产管理考核体制

一是要以企业规章制度等形式将企业资产管理人员的具体职责明确下来，将资产取得和处分权落实到具体负责人身上。同时，相关职能部门应当根据企业资产管理情况定期组织人员对资产的使用、闲置处理等问题进行商讨，既确保资产价值得到最大化发挥，也及时清理不需要的资产，防止其占用企业资源。二是要构建资产管理的连带责任制度。若资产管理不到位、相关管理措施执行不力，除了需要问责当事人和第一负责人，还要对有关部门负责人进行连带责任追究，从而增强内部人员的问责沟通意识，提高公共资产管理的效率。三是要充分利用现代信息技术对国有资产信息化管理平台的“绩效考核评价”系统进行完善，尤其是要细化定性定量评价指标，形成科学的资产管理效果与效率评价体系，并根据评价结果不断改进资产管理制度，使资产管理报告中的各项信息和管理记录清晰可溯源。

3.3.2 加强资产管理监督

一是要保证企业资产审计部门工作的独立性和审计监督力度，使其能够充分行使资产管理的自主监督和检查权。二是建立健全职责明确、完善的企业资产管理制度，实现对资产管理和使用全过程的全面管控。三是要开放投诉评价渠道，使企业资产相关信息公开透明，打造企业、部门、员工之间相互制约的适当管理环境，科学运用内控管理制定风险防控措施。鼓励企业员工提出合理的资产管理建议，促使其积极参与到资产管理监管中。对能够及时发现问题、弥补损失的员工给予奖励，以提高员工对于企业资产管理监督的热情，形成全员参与监督的良好环境。此外，鉴于企业内部审计部门在履行审计监督职能方面面临诸多制约因素，可聘请专业审计团队协助对相关工作进行评估和审查，弥补企业考核监督机制的漏洞。

4 结语

国有企业是我国经济社会发展的重要基础。从内部控制的角度出发，提高国有企业资产管理水平不仅可以提高国有资产的利用率、降低企业日常经营成本，同时有助于国家和社会稳定、长远发展。目前，我国国有企业在资产管理方面还存在较多问题，包括资产管理制度不完善；资产运营管理理念缺失，内部信息沟通不畅；缺乏完善的资产管理考核机制，国有资产闲置与流失现象严重等。作为内部控制的重要组成部分，资产管理不到位大多是由于内部控制制度不完善。结合目前我国多数国企资产管理不到位的原因，建议今后在对资产进行管理时重点从内部控制的完善出发，通过强化资产运营管理，构建顺畅的信息沟通管理系统；建立健全资产管理考核机制，加强对企业各项资产的监督等方式，实现对资产的全方位、全过程、连续性、动态管理，以有效杜绝资产利用率低下、流失、闲置等问题，最大限度发挥国有资产在推动企业发展和社会发展方面的积极作用。