国有集团企业财务管理监督体制问题与思考——以Y 公司为例

杨喜梅

（云南省国有资本运营金鼎商业有限公司，昆明 650100）

0 引言

健全高效的财务管理与监督体制是促进国企正常运营的重要制度保障，为企业长远健康发展提供了有力的决策保障。当前，随着国企改革工作稳步推进，其财务管理监督机制也在不断发展，但受到以往工作的限制，国企内部对财务管理监督的认识还不够深入，对财务监督目标的实现造成了一定阻碍。对此，必须加强对国有企业财务监管机制的建设工作，在探究现代企业制度的基础上实现政企分开，在保护好国有资产的基础上提高国企的财务监管水平。

1 国有企业财务管理监督体制的形成

国有企业是我国重要的经营组织形式，是国家投入资本并按照一定的法律法规成立的经营性企业，其生产和经营活动都受到国家的管控和引导。而从财务管理监督机制建设实践来看，国有企业和非公企业存在巨大差别，国有企业是在追求社会效益的基础上确立经营目标并规划资金使用方向，这也导致其财务监管工作更加严格。

从我国经济社会的发展历程来看，自改革开放以来，国有企业的财务管理工作取得了巨大的进步。在计划经济时代，国有企业必须依附国家的相关经济政策开展经营活动，而随着市场经济的发展，国有企业与非公企业共同竞争，这就对国企的财务管理工作提出了新的要求。在激烈的市场竞争中，如何合理利用资本和规避市场风险成为财务监管的主要内容。以Y公司为代表的国企在财务管理监督方面主要呈现以下特点：一是经营管理者的管理权限扩大，政府对企业日常经营的干涉程度大幅降低，政企分离。二是针对经营管理层建立了一定的激励和约束机制。为了维护国有资产的安全性，国企形成了以维护国有资本权益为目的的财务监督机制。在政府各部门的管控下，国有企业严格按照国家的相关法律法规开展生产经营工作，并需要对以国资委为代表的各政府职能部门负责，在不断完善内部财务监管机制的基础上形成了外部财务监督运行机制。在探索现代化管理方法的基础上，国有企业的财务监管工作水平不断提升，形成了现代化的监管体系和工作模式。

2 以Y 公司为代表的国有集团企业财务管理监督体制存在的问题

为了解决当前国企内部财务监管工作力度不足、财务监管运行机制和体系建设不到位的问题，Y公司多次开展内部财务管理改革工作，现企业内部财务监督机制、外部财务监督机制和财务监管工作体系已初具雏形，但在具体的经营管理中还存在诸多问题，这在一定程度上制约了Y 公司的发展。

2.1 对管理者重大财务决策缺乏有效监督

国有企业管理层在国企的运行中扮演着重要角色，负责设计企业内部的总体运行和控制框架，并统领生产经营活动。而从实践来看，Y 公司内部存在部分管理者作风武断、内控监督管理不全面、机制建设不完善等诸多问题，这就使得对企业重大财务决策缺乏有效监督。例如，涉及国有企业内部投资、并购和产业改革等重大事项应当充分参考各方意见并形成科学有效的决策，但当前董事会在决策中有着绝对的主导地位，而监事会的作用发挥不足，导致财务监管工作不到位。这样一来，不仅企业的财务监督管理工作无法得到进一步发展，企业的决策经营和资本的安全也会受到负面影响，因此企业必须建立完善科学的财务决策机制。

2.2 缺少对财务信息真实性的有效监督

国有企业的资本归国家所有，其具有重要的社会服务和生产经营职能，但以Y 公司为代表的国企存在资金流向不明、财务信息不完善和不透明等现象，这严重阻碍了资本的健康发展，容易造成资产流失，而根本原因就是缺少对财务信息真实性的有效监督。一是相关的财务信息监督和会计核算工作制度不完善，部分财务人员的工作方法不科学，且没有及时公开重大财务决策信息和资金流向信息，导致利益相关方不能及时补救，且事后审计工作不到位，难以挽回损失。二是部分管理人员和财务工作人员徇私舞弊、内外勾结、挪用公款。由于缺少相应的监督机制，部分企业员工在开展交易时或是虚增业绩，或是虚报支出，或是收取合作方钱财，造成资本严重流失，财务管理和监督工作严重受阻。

2.3 缺乏有效的奖惩激励机制

财务管理监督部门工作人员肩负着重要的职责，国企资金的安全性和财务管理工作成效与其工作表现息息相关，因而在设计监督管理工作制度时，应当将监督人员的利益与监督工作的开展情况挂钩，然而Y 公司内部在开展针对财务监督工作人员的考评时没有对其工作成果进行考核，造成财务监督工作缺乏时效性。监督人员自身的工作成果与考核机制不挂钩会造成两种问题出现：一是监管不到位，监督工作人员的工作热情无法被激发，导致工作消极应付，监督工作机制运行不畅，最终直接影响国企资金安全。二是财务监督工作人员受到利益的驱使违背工作职责。从实践来看，部分监督人员存在收受贿赂的情况，监督执行人员缺乏职业道德素养将会严重影响财务监督的质量。

2.4 社会财务中介机构监督不力

近年来，国企对财务管理与监督工作的重视程度越来越高，社会专业团队也在国企的财务监管工作中起到重要作用。然而从实际情况来看，通常对国有企业实施鉴证审计的中介机构——会计师事务所的选聘有两种方式：一是由各企业的政府主管部门或国资委指定委派；二是企业通过谈判招标等方式自主聘请。对于第一种方式，事务所受当时当地政策影响较大，可能不利于其开展客观独立的审计鉴证服务。另外，在事务所出具审计报告后，国资委或其他主管部门会对各项数据进行校验，但并不能直接发现企业经营存在的问题，从而无法提出行之有效的整改要求和反馈意见，导致审计工作形式化。而通过第二种方式，考虑到事务所是以营利为目的的市场化运营机构，若因为真实反映企业的财务状况而不被客户接受，可能出现被更换的后果，这导致事务所容易受到企业管理层的影响，站在企业的立场上进行数据分析和问题处理，可能存在与企业合谋，甚至弄虚作假应对政府监管部门审查的情况。

3 国有集团企业财务管理监督体制完善策略

3.1 完善财务监督制度体系

以Y 公司为代表的集团型国企资金量庞大，且涉及的经营范围较广，为了实现企业的生产经营目标和财务监督目标，必须以体制机制建设为抓手，建立起现代化的财务监督制度体系，从而为具体的工作实践提供详细的方法指导。首先，要坚持在维护国有资本安全的基础上明确相应的财务管理工作目标，并开展相应的制度建设。科学完备的财务监督制度体系应当包括财务会计核算、预决算管理、资金运行监管和风险监控、绩效考评等一系列监督制度，从而为各部分的工作实践提供有针对性的指引，并为Y 公司的可持续发展提供财务支持。近年来，随着国企产业改革和管理改革的深入推进，有关国企的财务监管法律法规内容更加丰富完善，国企依照市场经济的发展趋势和自身的建设目标形成了一系列与生产经营相适应的财务工作方法，促进了企业财务监督工作稳步发展。

3.2 完善会计核算工作体系

在相关部门的引领下，我国已经建立完善的企业会计准则和审计准则，为具体的工作实践提供了完善的参考标准，有效地规范了企业会计核算工作。在此基础上，Y 公司要依照相关的法规和工作条例完善内部会计核算工作体系，从而提高财务工作人员的工作水平，确保核算工作的真实性和科学性。首先，要针对企业的经营管理进一步明确会计核算的方法和工作制度，加强对企业资金和固定资产的核算工作，从而提高资金管理的质量。其次，要借助外部力量开展会计核算工作改革，明确区域性的国企会计核算工作细节，从而建立起完善的工作模式，为企业健康发展奠定坚实的基础。再次，会计核算应当涉及企业生产经营的方方面面，包括资产管理、财务信息登记和重大项目财务信息编制等内容，在财务人员的专业支持下提高企业资金的使用效率。

3.3 完善财务预决算管理体系

对国企内部的财务预决算进行监督能够提高资金的使用效率，并帮助管理层做出正确的决策，以此优化企业的资源配置，在减少成本支出的基础上开展好项目建设，最终提高企业的经营业绩。对此，要完善财务预决算管理体系，在相关政府部门的领导下根据企业发展的年度、季度目标来制订预算计划，在不断强化预结算的基础上形成对企业资金使用情况的总体认识，并为具体的收入分配、项目建设和绩效考核工作等提供专业科学的依据。

3.4 完善企业财务资金运行动态监测

企业如果缺乏内部控制，就会导致财务部门的各项工作质量不高，各项财务信息不透明、不全面，最终将直接影响国企内部的资金安全。为了解决内部控制不强的问题，必须强化对资金运行的动态监测工作，在进一步完善会计核算工作和财务预决算工作的基础上探索监控企业内部资金走向的监控体系。Y 公司在编制财务报表的基础上投入大量人力对当前阶段企业的财务运行状况进行检查整合，并结合企业生产经营目标建设相关的财务信息平台，在及时上传各项财务信息的基础上实现各项信息的及时上报，从而强化国企资金的安全。

3.5 完善经营风险监控体系

一是加强对国有企业监事会、财务总监工作的监督，在赋予其更多职能的基础上加强对企业管理层决策和财务部门工作的监督，并通过完善的预算审批、风险预警和监督等来降低经营风险。二是完善风险识别、风险控制和风险解决制度，通过加强对重要经营决策事项和投资项目的监督来避免经营风险。近年来，Y公司通过接收省国资委财务文件、加强风险控制制度建设等识别了多项重大风险，为企业的安全经营提供了重要的保障。

3.6 完善综合绩效考评体系

财务监督工作与国企其他部分的工作一样，都是企业生产经营活动正常开展的重要保障。从客观的角度来看，为了减少外部因素对财务监督工作的不良影响，激发监督人员的工作积极性，必须配备科学完善的激励机制，坚持完善综合绩效考评体系，以提高企业员工工作水平。一是建立健全针对普通员工的考核激励机制，为员工创建提出工作意见的途径和渠道，充分提高各部门员工的积极性，使他们为企业制定财务监督制度提供更多可行的意见，并形成对企业营运能力和财务监管水平的全面认知。二是坚持对财务监督工作人员开展综合性的绩效考评，选择多样化的考核指标来考核其财务工作成果，并将后期的监督和激励信息都进行透明化的公开处理，以严格落实工作激励制度，为财务监督人员的工作实践提供物质保障。

4 结语

对国企的财务管理进行监督涉及国有资产的安全和国家利益，必须将财务管理监督机制的建设作为一项独立、系统性的工作，在完善财务监督管理机制的基础上，坚持从财务监督制度、预算决策体系、资金运行动态监管、风险管控和绩效考评等多个方面开展建设工作，从根源解决Y 公司财务监管机制建设不完善的问题，为企业提供可持续发展的动力。