内控视角下定制公交的收入管理分析

合肥公交集团有限公司 吴小品

对于人民生活来说，公共交通是其重要保障之一。随着人民生活水平的提高，对出行质量的要求相应提高，定制公交应运而生。定制公交的性质依旧为公益性质，但从其运行情况来看也具有营利性质。现金投币、第三方扫码支付或定制平台（APP）、IC卡、包车租车、补贴五个方面为当前定制公交的主要收入来源，从内控视角来看其中存在诸多风险点，因此，加强定制公交的收入管理是极为重要的。

一、定制公交收入现状

当前多数城市定制公交的主要收入来源为现金投币、第三方移动支付、IC卡、包车与补贴。通常管理人员会在定制公交中设置投币箱，并在车辆驶入站点后由工作人员对其进行回收，于次日由点钞人员进行清点后登记，存入相关银行账户。IC卡通常则是由三方企业进行运营，由城市公交企业对车载设备的刷卡数据进行定期核对后，再划拨运营款项。随着信息技术的不断发展，移动支付在各领域中开始应用，定制公交业务也不例外，用户会以微信、支付宝、银联闪付等方式进行电子货币转账，由于电子货币转账具有方便快捷的特点，近些年已经成为定制公交的主流支付方式。包车业务通常分为长期包车和临时包车，业务由公交企业的营运部门完成、财务负责核算。但就目前的实际发展情况来看，定制公交的性质仍为福利、公益性质，承担一定社会责任。

二、内控视角下定制公交收入的风险点

（一）现金清点与存储

在内控视角下，定制公交现金清点方面存在一定风险，主要在于定制公交运营过程中的漏收以及现金运输过程中所产生的丢包现象。除此之外，工作人员的清点不准确或者夹带票款等情况也是其中存在的风险。若出现上述情况，将对后续财务分析带来极大困难。除此之外，由于当前用户采用移动支付的情况较多，导致现金流通量日益减少，而且银行对于零钱的消化能力存在上限，如此一来便极为容易产生现金积压的情况。针对此情况，通常公交企业管理人员会主动联系相关商家或者医院、车站等场所开展零钱兑换等业务，在此过程中，极为容易出现假币或者残币等情况，引起纠纷，而且即便在对现金进行置换后，也很难及时入账，再加上部分管理人员自身的内部风险控制意识薄弱，极有可能造成较为严重的后果。

（二）IC卡与三方清算

当前，公交企业的IC卡服务一般会由城市通卡公司开展相关业务，由第三方企业对相关设备进行维护，并就维护情况收取手续费以及维护费。在此过程中，公交企业的营收数据会存储在三方企业中，这便给公交企业的数据核对增加了难度，若第三方企业不能按时划拨定制公交的应收款或者清算出现误差，则会给公交企业的财务分析产生影响。

（三）移动支付

随着人们支付手段的更新，智能终端扫码支付是当前定制公交的主要营收方式。此种支付形式有着节省成本，杜绝资金在途风险的优势，但也存在着对账难度较高，退款率直线上升、收入金额与实际差异较大等风险。风险内控角度下，此种方式的具体风险点如下。

一是由于移动支付具有单向性，且生成机制简单，验证层级不高，可能会出现恶意更换二维码盗刷的现象等。

二是资金在途方面。通常用户扣款成功后资金并不会直接进入到公交企业的账户中，而是暂时存储在第三方保管账户中，次日才会到达公交企业的银行账户中。若出现通信网络方面的故障以及扫码系统方面的故障便很难及时入账。

三是对账过程。通常公交企业会将此项业务交给银行进行维护，银行会收取0．2%作为维护费，这便使得第三方系统中所显示的金额与最终实际到账金额存在差异，而且每笔收入的费率与整体金额的费率还会产生一定误差，这便使得公交企业的对账业务不能精确。

四是退款权限。在此支付模式中，退款权限被下放至第三方系统中。当乘客需要退费时，只需要在第三方系统中进行操作便可实现退费，此过程较为简单，且不存在审核流程，退费风险较大。

（四）包车业务

定制公交的包车业务通常有两种形式，分别为合同包车以及临时包车。在合同包车过程中，经常存在对账不准确，款项划拨不及时，跨月结算，拖欠款项等问题，这些均是包车业务中的风险点。临时包车业务则存在营运、财务部门沟通不及时的情况，使得营运部门承包了临时包车业务，财务部门却不了解的情况，除此之外，临时包车应收款的收款方式较为多样化，有些是先行支付，有些则是事后结算，这便进一步增加了收入核对难度。

（五）补贴确认

通常相关部门对公交企业的补贴种类较多，也较为复杂，金额也比较大。在补贴类目繁多的情况下，管理人员在向下传达相关补贴政策时很难传达透彻、到位，使相关人员对补贴政策的了解程度较低。除此之外，由于补贴金额较大，流程较为复杂，所以经常出现延迟到账的情况，这些均会对财务部门的对账增加难度。

三、内控视角下定制公交收入管理具体措施

内控视角下定制公交收入管理流程如图1。

图1 收入管理流程

（一）建立现金清点制度，进行严格监管

基于内部风险控制角度，针对上文中现金清点过程中所存在的风险点，加强定制公交现金清点方面的管理应当从下列几个方面进行。

一是合理设置岗位。公交企业管理人员应当以关联岗位不兼容的原则分别设置现金箱的收箱工作人员、清点工作人员和核对工作人员。并严格禁止无关人员进入现金票房的情况出现。在此项制度中，收箱工作人员要与现金箱的内胆钥匙进行隔离，除特殊情况外不得接触现金箱内胆钥匙。现金清点员则需要与现金箱的外部钥匙进行隔离，除特殊情况外不得接触现金箱的外箱钥匙。并在现金箱交接时，现金清点工作人员与收箱工作人员必须确保记录收包数量与实际收包数量完全一致，确定一致后进行签字交接。在此过程中，若现金箱数量与登记数量存在差异，需要收箱工作人员与现金清点工作人员同时上报相关管理人员，由管理人员根据实际情况进行记录并上报。如果公交车受特殊情况影响，收箱工作人员不能按照原定数量对其进行回收，则需要及时进行上报并记录[1]。

二是在清点方面。现金清点工作人员在对相关票款进行清点时，必须在工作场所内的监控下进行，且工作人员的衣物不能存在任何口袋，也不能携带任何包裹进入其中。当现金清点工作人员每清点完成一个现金箱后，需要在相关登记表中记录车号、金额以及实际币种等信息，登记完成后再进行汇总，最后送至财务部门进行统计，由核账工作人员对相关信息以及金额数量进行核对，以实际币种情况对现金进行捆扎后入库。在正式入库前，核账工作人员需要与财务部门的财务工作人员对币种情况以及实际票款进行核验，确认不存在任何问题后签字确认，再进行入库工作。

三是保管方面。在现金存放方面，当日所有清点完成后的现金必须存放至特殊定制的保险柜中，保险柜密码或钥匙只能由最高管理人员掌握，除特殊情况外，不能对其进行修改。并以实际情况为准建立现金台账，若存在对外兑换零钱业务，必须使用核准入库后的现金开展业务，并杜绝使用当日票款兑换，只有确定现金数目以及现金币种、真实性、合法性的情况下才能进行零钱兑换业务。在开展零钱兑换业务的过程中，兑换双方需要当面进行点清并确定金额。财务部门要定期对现金库房中所存储的金额进行盘点、抽查，确保库房中金额无误[2]。

（二）定期核对IC卡数据

上文提到，由于IC卡刷卡系统就由第三方企业负责，公交企业管理人员很难进行实时对账，如果第三方企业出现拖欠款项的情况则会增加公交企业的应收账款。针对此种情况，公交企业管理人员可以加强与第三方企业的沟通，使其向公交企业额外开放查询端口和权限，再由公交企业的管理人员下载专用的APP对相关数据进行检查。在此基础上，管理人员可以定期对IC卡刷卡数据进行查询，由于当前多数用户使用的是移动支付，IC卡刷卡用户数量较少，所以其数据量并不大，管理人员可以以三天为期限对IC卡刷卡数据进行核查，并在每月月底时对所有IC卡刷卡数据进行核查。除此之外，对于第三方企业不能按时拨付IC卡刷卡款项的问题，管理人员需要建立起相应的应收账款管理措施，在每月拨付款项的前几天，要指派工作人员到达第三方企业对其账款拨付情况进行了解，并酌情进行催促，最大限度避免款项未按时到账情况的出现。当第三方企业完成款项拨付，公交企业管理人员需要及时确认第三方企业的手续费扣除情况，并结合IC卡刷卡数据对相关款项进行核对，最大限度防止数据误差出现的款项支付异常情况。

（三）完善移动支付平台建设

针对上文中所提到的移动支付方面存在的风险，公交企业管理人员可以从四方面入手。

一是增强企业管理人员和广大驾驶员的安全意识还有危机防范意识。针对公交一线人员进行移动支付平台的相关知识培训，并以已经发生过的移动支付平台盗刷、漏刷事件作为案例对一线人员进行宣讲，邀请移动支付平台制作方对一线工作人员进行移动支付终端的工作原理进行讲解，让一线工作人员能够有效了解移动支付终端的工作机制，冷静处理公交运行过程中出现的各种状况，同时严格的对二维码售票环节采取相关管理措施，减少恶意更改二维码的情况，并且对网络攻击进行监管。

二是增强和对口银行的联系，进一步提升信息化平台的搭建速度，通过全面信息化管理实现对坏账的有效控制，提升内部对账工作的力度，建立专门的移动支付平台对接机构，熟悉、了解移动支付平台的各项法律法规和平台规则，集中处理、交涉与移动支付平台相关的问题，实行有效的政策来提升工作人员的工作效率[3]。

三是提升票款的办事效率，保证票款在途时间得到有效减少，在系统中调整每天的第三方票款生成文件时间为每天二十四点，并且在第二天的凌晨两点之前，通过第三方平台的渠道自动转入银行账户，企业的财务部门每天都要对前一天的平台票款金额，还要将到账的实际金额进行及时的核对，要把票款从交易开始到入账的时间控制在二十六个小时以内，减少公司款项在移动支付平台停留的时间，继而达到降低风险、提高资金周转速度及资金利用效率的目的。

四是降低退款风险。退款是公交企业在移动支付平台方面面临的重要挑战，退款的审批、执行及与财务部门的对接至关重要，首先要明确退款规则，对何种情况可以执行退款操作要有全面的、明确的规定。其次，在执行方面，管理人员可以通过职务分离的方式，将移动支付业务的退款工作人员与退款审核工作人员进行分离。并以设置权限密码的形式上收退款权限，最大限度降低退款风险，并保证移动支付金额的准确性。最后，在退款审批机构与财务部门之间要构建常态化的交流机制，退款审批部门每天五点之前要将所有审批通过的退款笔数、金额、综述进行汇总并向财务部门进行通报，以保证第二天的核对工作顺利进行。

（四）完善包车业务流程

对于合同包车业务，营运部门应当与客户进行签字核对后，将包车业务所涉及的款项明细交由财务部门进行审核，再由财务部门根据具体金额向客户开具相关发票。在应收账款方面，应当将款项催收业务交由营运部门负责，财务部门需要及时对资金结算情况以及包车业务回款情况进行跟踪，以此种方式加强对回款情况的管理。财务工作人员也可以以实际情况为准建立包车业务往来明细以及有针对性的应收账款管理制度，比如建立业务单位信用管理制度，定期评价跟踪，按月报送应收账款预警表，跟进账款催收进度等，以此降低坏账风险。

对于临时包车业务，临时包车业务的收款方式较为繁杂，针对此种现象，首先应该完善包租车管理系统，最好匹配智能调度系统，做到每一趟车次都有精确且完整的记录与轨迹。同时管理人员应当印制派车单，并统一临时包车业务的收费标准与收费方式，录入系统的同时，按照实际情况登记台账，调度工作人员根据录入系统的排班计划，由智能调度系统发布指令，安排发车。财务部门负责确认款项实际收入时间以及收入金额，并如实登记台账。待月底结算时，财务人员将系统报表与汇总后的派车单核对，确认无误后整理成册，纳入票据进行统一管理。在上述过程中，财务工作人员要确保业务台账、应收账款台账以及包租车管理系统记录完全一致。因临时包车体量较小，通常不会签订合同，在收到业务需求时建议采用先付款后用车，或者先预付一定现金，在业务结束后补齐剩余款项。

（五）及时跟进补贴变动

相关部门的补贴类目较多，很可能是以客运数量、能源种类或者能源消耗量为标准。因此，公交企业管理人员应当与负责此项业务的相关部门加强沟通，密切关注政策变化情况，跟进补贴款的拨付动向，并分析补贴款金额变动的科学性，若存在异常及时与相关人员进行沟通[4]。综上所述，针对定制公交当前的收入情况，本文基于五个风险点，分别提出了内控制度下的风险控制措施，若能够以此对定制公交收入进行管理，可以有效提高公交企业的经济效益。