大数据时代基于业财融合提升全面预算管理水平的思路和策略探讨

周纳宇

（湖南环境生物职业技术学院，湖南 衡阳 421005）

一、前言

自20世纪20年代开始，全面预算管理理念被美国杜邦、通用汽车等公司提及，在以后的几十年里，这一行业术语正逐渐演变为一种标准作业程序而沿用开来，并对现代工商企业的发展与成熟发挥着重要的推动作用。但是，就实际应用推广来看，全面预算管理在企业经营管理中的应用还存在不少问题。就深层次原因分析，与全面预算脱离有效的业财融合有着直接的关系。特别是在传统的财务管理中，企业财务管理角色定位在后端，集中在事后，很难为全面预算管理提供有参考价值的全流程过程监控和决策支撑。加上预算管理狭隘定义为单纯的财务管理工具由来已久，一定程度上降低了企业全面预算管理的效率。而在大数据时代形成的业财融合及财务共享理念，为消除业务、财务之间的壁垒创造便利、提供了可能，有利于提高全面预算管理水平、促进业财融合更好的实施和发展。

二、业财融合的概念

业财融合的理念，最早产生于管理会计。H.W.Quaintance在《管理会计：财务管理入门》一书中提出：财务管理重点除关注业务事后会计核算、事后监督，还应从价值创造的角度对前端业务进行预测，汇总计算业务活动的具体绩效，并及时反馈给业务管理部门。自业财融合理念引入我国后，国内对业财融合的研究也越加重视，不少学者在该领域提出极具建设性的发展意见。谢晶认为，未来企业的财务核算将逐渐被计算机系统和智能机器人所替代，今后企业的每一成员都可以分析财务数据，财务信息展现的价值拓展是今后财务管理的重点所在。就业财融合而言，业务和财务两个部门借信息化技术手段，实现资金、业务、信息等数据的共享，以便于共同针对经营决策做好控制、评价等工作，实现财务和业务的融合发展。张庆龙认为，财务共享并非简单地对财务核算分工处理，更多是基于创新财务处理平台，利用云端平台推进数据共享，实现企业向更深、更高的财务数据管理发展，进而不断优化企业决策环境。陈平认为，业财融合是今后企业财务转型的主导方向，尤其随着市场竞争加剧、办公信息化发展，今后企业计划、决策、管理等活动将会更加量化、科学化，对企业信息化服务的能力也将提出更高要求。由此，传统的核算财务模式将逐渐向功能型、管理型转变。

综上所述，业财融合的过程，实际就是业务活动与财务活动相互融合的过程，通过融合以准确地对经营管理中形成的财务数据进行核算，并依据核算结果调整经营活动，提升企业经营管理效益。就当前形势来看，企业财务管理内容发生很大的变化，单纯地满足会计核算已经落伍，亟须将业务信息融入决策支持以及绩效评价中。因此，从这个角度来看，业务和财务的发展关系是相辅相成的，所以，促进两者的融合可以提高整个企业的管理工作效率，并且打破业务和财务之间的界限，使各部门之间的功能得到有效的发挥，促进企业的健康发展。在大数据时代背景下，传统财务管理模式已经很难适应企业的发展需求。这就要求财务管理在做好事后核算的基础上，逐渐向业务前端延伸，向前期预算过渡，业财融合还要求今后新的研究发展的主导方向，将聚焦于借助大数据打通业务、财务之间的壁垒，在形成的业财共融共享平台上深度挖掘数据，将数据转化为决策信息，为企业的经营决策和管理提供数据支撑。

三、业财融合与全面预算管理的关系

就企业经营管理而言，业财融合与全面预算管理是协同发展的。业财融合是企业进行全面预算管理的基础，全面预算管理则是业财融合的重要体现。过去，在企业经营管理过程中，全面预算管理效率低下，与经营目标背离的现象频出，与全面预算脱离有效的业财融合有着直接关系。其中，在传统的财务管理中，企业财务管理角色定位在后端，集中在事后，很难为全面预算管理提供有参考价值的全流程过程监控和决策支撑。此外，受传统理念的影响，企业管理普遍将预算管理狭隘地认定为单纯的财务管理工具，并未将其与企业自身的实际业务有效结合。由此可见，实现业财融合对全面预算管理具有十分重要的意义。

（一）业财融合是实施全面预算管理的基础

在实现业财融合后，预算管理可借助共享平台比较业务数据与实际之间的差异变化，以便于及时发现问题进行调整。例如，在某个产品的销量预测中，前期预测值高于实际值，就可以通过业财融合寻找原因及时发现问题，并就前期的预算方法进行调整。

（二）业财融合有助于提高全面预算管理的效能

若未实现业财融合，全面预算将脱离于企业业务，这会导致不同部门的经营管理将各自为政，使各部门不能实现高效的互联互通，体现在全面预算管理上便是部门预算数据的单一汇总。但在实现业财融合后，企业预算的制定将实现各部门的预算数据有机结合，更符合企业经营的实际情况，以提升企业全面预算管理的效益，不断提高企业经营管理的经济效益。

（三）全面预算管理可以促进业财融合更好地实施

当财务融入业务，能更深入了解业务需要什么样的财务支撑，需要什么样的财务服务。同样，这种考量标准，也可以通过全面预算得到及时反馈，不断加以调整，以更利于业财融合的发展。

（四）业财融合有助于提升管理人员的综合素养

以往，负责企业全面预算管理的人员，多为财务活动的管理者，以财务核算的方法编制预算，对业务事项缺乏足够的了解，这些收集的数据真伪难辨，存在数据脱离实际的情况。业财融合下的全面预算管理，要求人员综合能力素养强，能结合市场形势综合思考、独立判断，在预算管理上不照搬、有创新、有思路。

四、大数据时代基于业财融合提升全面预算管理水平的思路

在大数据时代，企业预算管理出现的问题，归根结底与业务分散、执行标准不一、信息化水平低等有关。要想解决这一问题，最根本的途径是实现业财融合，借财务共享服务平台，推进便捷化、智能化财务预算管理。在整个技术流程中，企业预算的计划、决策、管理等系列活动，都将在数据处理过程中完成，并在数据的采集、处理、积累、管理等过程中，实现对投资预算的管理与生产经营的预算管理。所以说，整条技术主线的设计，理念越先进，水平越高，预算管理的效益也就越好。根据数据流向，分析整个过程包括以下几个环节：

（一）数据搜集、整理环节

数据是企业预算管理、决策信息处理的基础，此环节在于采集和预处理数据，是管理活动开展的基本前提。

（二）数据处理环节

数据流向共享平台，在不同模块、组织间流通，以数据驱动财务预算的各项工作开展。在此环节，数据流向的合理与通畅，直接影响到预算管理的效率高度。

（三）数据管理环节

预算数据的处理，在提升办公效率的同时，沉淀下来的数据信息将成为最客观、最真实的数据源，这些数据的管理还关系到企业经营发展的安全。

（四）数据运用环节

利用先进的数据分析技术，可实时形成会计报表，准确反映企业的经营状态，为企业经营提供多维信息支撑。可依据客户历史信息，优化预算服务质量，提升预算水平，为企业预算管理创造价值。

总的来说，在大数据时代业财融合提升预算管理，实际上就是在数据采集、整理、处理、管理、运用等过程中，嵌入流程再造管理、办公自动化，运用大数据技术成果以实现财务预算共享服务管理。

五、大数据时代基于业财融合提升全面预算管理水平的具体策略

（一）预算数据的搜集、整理

1.移动终端数据采集

移动智能终端接入互联网，搭载各种操作系统完成预算数据的采集。根据业务服务需求，以智能手机、笔记本等完成需要数据的扫描、拍照、录入等工作。或者，自行研发APP实现数据的便捷化采集。例如，涉及物料发票可经微信、支付宝等植入小程序获得，或者经专门发票识别软件获得。获得的发票信息再经网络传输到云端，实现以移动终端识别前期成本投入的数据采集。这种数据采集方式，更加便捷、灵活，更加经济实惠，更强化企业责任意识。

2.数据机器人自动输入

数据机器人通过对人操作的模拟，完成数据的采集和整理，再结合一些认知技术实现对传统财务人工录入的替代。

在需要比较预算信息时，数据机器人可模拟人员进行纸质材料识别或直接接受电子文件信息，而后填充到需要录入的区域，最终实现对数据优劣的比较归档。例如，平台上需要录入发票信息，数据机器人可自动识别并录入到下一环节，实现对预算报销流程数据采集的自动化管理。

（二）数据的预处理方案

最常用的为光学字符识别技术，对上传扫描获得的图像进行灰度化、降噪、二值化、归一化等处理，进一步对文字图形特征降维、提取，实现对原始图像的识别和分离，并最终提取关键词信息，实现对比较数据的结构化处理。数据的预处理，可以由数据采集设备植入程序自行完成，或者由财务共享平台以云处理的形式完成，或者由移动设备、共享服务平台上的数据分步骤完成。那些采集的样本数据，可以经过结构化处理直接沉淀在数据平台，作为后续平台深度挖掘数据的参考资源。

（三）数据管理策略

1.原始数据、结构性数据沉淀

第一，形成电子影像档案。建立电子影响档案，为财务预算的档案采集、生成、匹配、借阅等提供支持，实现会计凭证、账簿、报表等资料全覆盖管理。

第二，构建结构性数据库。结构性数据库包括图片、影像、视频等，便于全面预算管理直接实时利用，为企业管理提供有效的数据支撑，提升企业预算管理的数字化管理水平。

2.与企业应用面形成网状数据流

企业经营过程中蕴含着巨大的信息源，包括各区域、各产品、各项目等销售额、客户增减量、商品交易频率等信息，还包括客户规模、行业分布、供应商地域分布等，这些关联数据信息均为企业财务预算管理提供最科学的决断信息。

3.与银行、政府、其他企业的信息关联

与银行、政府、其他企业的信息关联，可形成多元、多渠道的数据链条，帮助企业有更多触角去进行数据联通和融合，为管理层预算决断提供更多维度的数据视图，更有利于企业的精细化管理。例如，银行信息的关联，将直接对标利于企业发展的融资政策。在应用管理方面，可以批量维护银行、客户等信息，便于资金结算对接，满足共享财务平台批量业务的处理。在安全控制方面，做到资金收付链条的信息可查、可追溯，为经营预算管理可调控提供依据。

（四）业财共享数据应用管理

1.形成预算管理需要的报表体系

数据是分散的，为了便于预算管理需要将数据放在业务框架中展现出来，以体现数据的价值。对市场销售预算而言，业务层关心的是每人每日完成指标及等级排名，以数据调整预案。管理层关心的是每个业务部门的业务指标，例如项目进度、市场增长等，以报表体系评价预算预案。那么，形成成熟的报表体系，尤其业财共融下的服务平台，可自动完成价值分析、数据预警、趋势预测等。例如，价值分析环节，可以通过综合性分析模型，深度挖掘数据，分析数据背后的逻辑关系，实现由财务小数据向管理大数据的转变。在自动预警环节，可以参照预算贴近业务设计多元预警模型，做到重点数据的监控，一旦出现异常，可以敏锐地察觉并进行反馈。在趋势预测方面，基于大数据可建立多因预测模型，深度探析数据中关联的关系及内在规律，把握规律、预测未来。

2.实现规模化数据的智能化挖掘

业财融合共享平台，沉淀大量的企业内部经营活动及与外部对接的过程数据，这些数据在人工智能的条件下，可以挖掘出大量有用价值信息，形成最优化的建议，支持企业预算管理的决策。

提供最优化预算方案。在业财融合共享平台上，每次交易数据都将沉淀大量的企业经营行为。基于此，可以构建最优化的预算推荐系统，通过智能化算法构建客户群行为模型，进一步分析服务对象的消费取向及偏好，并能结合企业经营项目的相似度，进行智能化匹配，以优化服务质量，节省前期预算成本。

参与财务预算的规划、决断。在大数据分析基础上，借助人工智能算法，可以将数据信息转化为知识，并提供自动化的智能知识服务。在当前技术条件下，以数据添加词义、规则，通过算法模块能自动依据规则进行分析、判断，并最终基于数据进行规划、决断，形成高度智能化的应用程序。就财务预算管理而言，数据分析可基于自身规则，直接对规划、决策等提供意见建议，为科学预算提供更加多元的视角。

六、结语

综上所述，企业管理会计的工作内容随着大数据时代的来临已经发生翻天覆地的变化，整个财务管理工作将完全并入企业经营管理过程中，对企业经营的参与度不断提高。因此，全面预算管理体系作为现代企业应用最为广泛的一项工具，应用推广的范围非常广泛，并且效果也非常明显。在具体的应用中，首先，相关工作人员需要具备良好的理念和意识，这样才能有效地促进工作人员自身综合素养的提升。其次，在具体工作中，要全面贯彻业财融合的思维，这样才能提高资源的配置效率，进而在满足企业内在需求的同时提高企业的管理效率。此外，基于业财融合的全面预算管理体系的建立会直接促进企业预算管理水平的提升，进而帮助企业形成良好的市场竞争优势，促进企业健康、长远发展。