国有企业内部控制的重要性及完善策略研究

刘玉东 廊坊市国有资产经营有限公司

在国有企业的日常运营和管理中，内部控制是其重要构成部分，会对企业的运营管理和经营成果产生较大影响。随着我国现代信息技术和互联网的快速发展，推动我国步入信息时代，因此在内控过程中加强对信息技术和大数据的灵活有效运用，以此推动内部控制的高效开展，对国有企业的长远发展来说具有十分重要的作用。但是现阶段，一些国有企业依然对内部控制缺乏全面认识和足够重视，导致内控制度建设不够健全和完善，所以必须要对此予以高度重视，在日常运营和管理过程中对内控工作予以全面管控，以此推动国有企业提升运营管理效率，提升其综合实力和竞争力，帮助其实现更大的经济效益和社会效益。

一、国有企业内部控制概述

内部控制，主要指的是国有企业出于提升会计信息质量，保证会计信息的可靠性、真实性和完整性，而采取的一系列内部控制方法、手段和程序，以此确保企业内部的资产安全和完整，并且严格贯彻落实相关法规政策的一种管理办法。内部控制理论体系的发展是一个漫长的过程，并非一蹴而就的。现阶段，内部控制主要是由环境控制、内部风险评估、活动控制、信息与沟通以及监督这五个要素构成的。对国有企业来说，为不断优化和完善内控制度，就必须要搞清楚下面三个问题：内部控制的主体、内部控制的研究对象以及内部控制的目标。只有明确这三个内容，才有助于在企业内部形成良好的内部控制体系，增强企业在日常运营和管理过程中的合法性与合规性，在保证国有资产安全性的同时，切实有效地提升会计信息质量，为国有企业运营管理效率的提升营造良好的内部环境，以此推动国有企业实现战略目标和长远发展。

二、国有企业内部控制的重要性

（一）有助于严格执行企业的授权制度，推动国有企业实现战略目标

在竞争日益激烈、愈加复杂多变的市场环境下，对国有企业来说，为实现可持续发展，就必须加快确立并不断优化和完善各项规章制度和办法，确保制度有效落到实处，而这离不开高质量的内部控制与管理。因此对国有企业而言，加强内部控制，有助于实现对各项经济业务活动的高效管理与监督，从而实现奖罚分明，确保相关责任有效落到实处。科学合理的内部控制，可以帮助国有企业更好地实现战略目标，及时发现在日常运营与管理过程中潜在的问题和风险。所以不难看出，国有企业内部的规章制度和条例与内部控制制度是相互补充、相辅相成的关系，二者共同发力，有助于保障国有企业顺利实现战略目标。

（二）有助于国有企业增强对风险的防控能力

在日益复杂多变的市场环境下，在国有企业的运营和管理过程中会面临各种各样的风险，并且这些风险是客观存在并且不断变化的，所以行之有效的风险防范体系对国有企业的长远发展来说具有十分重要的作用。高质量的内部控制与管理可以帮助国有企业构建完善的风险防控体系，进而提升企业对风险的识别和防范能力，帮助国有企业严格把控日常运营和管理过程中的薄弱环节，最大程度上降低和防范风险，为企业的长远发展打下坚实基础。

（三）有助于推动国有资产保值增值

国有资产是国有企业生产经营的基础和前提，所以提升对国有资产的管控能力，防止国有资产流失，对国有企业来说是一项常态化的工作。高质量的内部控制，有助于提升国有企业资产的安全性和利用效率，从而实现节能增效的目的，可以确保国有资产账实相符，有助于防止国有资产流失，从而为国有资产的保值增值打下坚实基础。

三、国有企业内部控制存在的问题

（一）未对内部控制建设和实施过程中的责任主体加以明确

目前，在国有企业的运营和发展过程中，存在着法人治理框架不健全、不完善，内控实施主体责任不明确等一系列问题，主要是由于一些国有企业领导与管理者并没有对内控工作形成正确和全面的认识，也没有对其重要性予以足够重视。因为内部控制这一概念源于西方发达国家，也是随着现代企业制度的建立才逐渐引入到国内，所以在我国的发展时间比较短，导致不少国有企业领导与管理者对其存在认识上的误差，单纯地认为内部控制仅仅是会计控制工作的一部分，是属于财务管理的范畴，因此没有意识到内部控制是一项复杂且具有综合性的工作，它涉及企业运营和管理的各个方面，因此难以发挥内部控制的实际作用。

（二）风险评估不到位

现阶段，一些国有企业管理者在日常运营和管理过程中，过于关注企业眼前的经济效益，并没有从长远的战略角度对企业的内外部环境予以全面分析和考量，导致缺乏对风险的全面评估，难以有效提升风险的防范能力。随着我国现代信息技术和互联网的快速发展，对国有企业来说，其很多交易和管理工作都需要借助于网络来完成，可是由于相关设备不到位，并且管理制度和办法不够完善，导致企业内部的信息化建设工作存在缺陷，难以形成科学完备的风险评估体系，容易加大国有企业的投融资风险，因此需要国有企业对此予以高度重视。

（三）缺乏专业的内控人才

国有企业和一般企业有所区别，它有其自身特有的属性，再加上国有企业的规模一般比较庞大，内部员工较多，所以加大了国有企业运营和管理的难度。对一般企业来说，如果相关工作人员的业务能力和水平难以满足企业发展的现实需要就会被淘汰，而国有企业对员工的淘汰较少，相对而言比较固定，所以造成一些员工并没有主动积极地对自身的知识和技术进行突破和创新，导致其专业技能和综合素质难以满足国有企业的切实需求，阻碍了企业的进一步发展。再加上一些国有企业的财务工作者由于长期受到传统思想的影响和束缚，并没有对现代信息技术和手段加以灵活有效的运用，对现代化的财务软件以及审计软件缺乏足够的了解和应用，都会对企业内控工作的开展造成不良影响。

（四）缺乏对内部控制的有效监督和管理

国有企业为切实有效地发挥内部控制应有的作用，就必须对其加大监督和管理力度。但是现阶段，一些国有企业内部尽管构建了内控制度，可是由于对其缺乏有效的监督和管理，内控制度的相关要求难以落到实处，没有开展实质性的内控管理工作，最终导致内控制度流于形式。比如一些国有企业对财务报告进行审核的过程中，没有严格遵照相关规章制度加以执行，甚至一些报告没有通过签字等审批程序或者出现签字审批程序混乱等问题，这主要是由于内控制度不够健全和完善。另外，一些国有企业并没有严格遵照内控制度的相关要求来开展日常的运营与管理工作，导致内控制度形同虚设，难以发挥实际效果。由于对内控工作缺乏全面认识，没有看到其对企业长远发展以及战略目标实现的重要意义，认为其在短期内难以创造经济效益，因此没有对内控建设予以足够重视，而是盲目地追求眼前短期的经济效益，这也导致内控制度难以发挥实效。

四、国有企业内部控制问题的成因

（一）缺乏足够动力推动内控工作的开展

改革开放至今，我国经济环境不断变化，企业之间的竞争愈加激烈，因此国有企业为了更加适应新的经济发展环境，一直在积极优化和完善内部治理结构和框架，可是一股独大、内部人控制等现象依然普遍存在。也正是长期传统滞后的理念的影响和束缚下，以及一些国有企业内部没有构建现代化的企业制度，导致不少国有企业在日常运营和管理过程中依然伴随着比较浓厚的政治色彩，甚至依旧使用的是任命制以及落后的绩效考核管理体系。在竞争日益激烈的市场环境下，缺乏锐意进取精神，风险防范意识较为薄弱，自然也就缺乏足够的动力来推动内部控制工作的有效开展，导致内控制度建设比较滞后，难以推动国有企业形成现代管理制度和办法。

（二）国有企业的内部治理结构不完善，导致内控环境不理想

目前，一些国有企业的内部治理结构依然不够完善，导致内控效果不理想。主要是因为其传统的治理结构和框架已经根深蒂固，很难在较短的时间内进行彻底转变，导致内部治理结构与内控工作难以实现紧密衔接，影响了各项工作的顺利开展。从具体情况来看，部分国有企业的法人治理结构依然不够完善，甚至在一些国有企业内部没有设置董事会和监事会，这就导致内部治理存在不少问题，从而难以为内部控制的高效开展营造良好的内部环境，也就难以对内部控制工作形成正确清晰全面的认识，从而缺乏对内部控制工作的足够重视，长此以往自然难以发挥内控工作的实际作用，给国有企业的长远发展埋下了不小的隐患。

五、完善国有企业内部控制相关问题的策略

（一）加快建立并优化内控体系

首先需要国有企业领导与管理者对内控工作予以高度重视，在此基础上积极建立并不断优化和完善内部控制与管理体系，实现对各项规章制度和流程的规范化管控，为各项工作的顺利开展打下坚实的内控基础，从而增强企业运营与管理的合规性与合法性。其次是需要切实有效地提升内控制度的可操作性，对日常运营与管理加大监督与管控力，将内控工作的责任有效划分到各部门，增强内控工作的全面覆盖。最后是需要增强内控制度的计划属性，比如通过有效的存货预警以及工程项目管理期限、产品质量控制等来有效推动各部门落实其责任，促进各部门提升其运营管理效率，从而形成合力，推动国有企业实现长远发展。

（二）全面强化风险的识别评估和防范能力

作为国有企业内部控制的重要内容和环节，风险评估的重要性不言而喻，所以需要国有企业全面强化风险的识别、评估和防范能力，帮助企业管理层对企业内外部的风险进行精准识别，并结合企业现阶段运营管理的具体状况，构建切实有效的风险防控策略，以此实现对风险的全面管控，并且把结果及时向企业领导进行汇报，通过企业上层领导的全面分析和综合考量，来拟定出更加具有可操作性的风险防控策略，将风险带来的影响和损失降到最低，为国有企业的长远发展保驾护航。

（三）加快引进和培养专业化的内控人才

企业现阶段日益激烈的竞争，实质上是人才的竞争，因此需要国有企业加快人才队伍建设，积极引进和培养专业性的内控人才，加大教育和培训力度，全面提升人才的专业技能与综合素质，掌握现代信息技术和互联网技术等前沿理论和知识，并学会灵活使用信息管理软件。为其讲解内控工作的正确内涵和重要意义，实现内控工作的常态化管理。同时需要加大企业文化培训，充分发挥企业文化对员工潜移默化的影响作用，为内控工作的有效开展营造良好的内部环境，从而增强企业内部的凝聚力，上下一心，形成合力，共同推动国有企业实现战略目标。

（四）加大对内部控制的监督管理力度

国有企业为最大程度地实现内控工作的价值，就必须加大对内部控制的监督管理力度，以此有效提升内控工作的运营效率，为内控制度的有效运行提供切实保证。需要清晰设置内控工作的主要岗位和职责，合理划分职责与权限，明确各项业务管理的范畴，加快构建与内控制度相匹配的绩效考核办法，以此增强内控制度运行过程中的规范性和全面性，并通过有效的评价机制和反馈机制，来帮助国有企业领导与管理者全面了解和把控内控工作开展的具体情况，以便于对出现的问题加以及时调整，只有这样才能切实有效地提升内部控制和监督管理的实际效果，为国有企业战略目标的实现提供强大助力。

六、结语

在新的发展环境下，内部控制对国有企业的长远发展具有非常重要的作用，所以需要对此予以高度重视。尽管现阶段不少国有企业在开展内控工作的过程中存在或多或少的问题，但是只要对这些问题进行全面分析，对其成因进行深入探讨，就能找到切实有效的解决办法，为国有企业的可持续发展营造良好的内部环境，更好地推动国有企业实现经济效益和社会效益的最大化。