现代化税收征管模式下企业税收管理的研究

倪小凤

（上汽通用五菱汽车股份有限公司，广西 柳州 545007）

党十九届五中全会提出“以推动高质量发展为主体，深化对供给侧结构性改革为主线，以改革创新为根本动力”指导思想及“激发各类市场主体活力”并完善宏观经济治理，完善现代化财务税收金融体制举措。1994年国家税务总局开始启动“金税一期”工程项目，2001年并推广“金税二期”工程项目，至2016年全面覆盖“金税三期”工程项目，2020年不断发展，并历经四期项目，充分体现出国家对运用大数据及智能技术完善税收征管，实现税收治理现代化决心。当前国家宏观调控中税收作为重要手段，在社会经济不断发展大背景下，在其中扮演着重要角色。经济发展带动各行各业不断发展，企业发展上升空间越来越大，处于上述背景下，各个产业发展随之出现一些问题。对于企业发展而言，税收管理为重中之重，而税收方面出现问题时，需要企业严谨和认真对待问题，并做好研究使得当前问题得以完美解决。文章以现有文献为依据，通过梳理及评述，进一步阐述现代化税收征管模式下的企业税收管理。

一、税收征管相关概念及模式

（一）相关概念

“税收征管是指税务征收机关依据税法、征管法等相关发病率、法规固定针对税款征收过程中组织、管理、检查等一系列工作总称。”当前税收征管包括税收征管体制、税收征管模式、税收征管一般程序、税源管理、税收征管质量考核等诸多内容。当前税收征管发展过程中，无法利用法律形式充分固定，作为一个复杂、动态过程，只有税收征管有效开展，才能体现出税收制度优越性，进一步深化税制改革目的。

（二）企业财务管理中税收征管意义

第一，提高企业财务管理的质量：利润、成本与资金作为当前企业经营管理三大要素，需要进一步优化三大要素，才能更好地提高企业财务管理水平。当前企业税收筹划工作的进行，可进一步减少企业的运营成本，进一步增加企业的运行资金并达到利润率上升，为现代企业的财务管理质量与水平能力提高提供合理依据，因此，高效、科学开展税收统划工作可帮助现代企业提高财务管理质量。第二，提高企业经济效益：为进一步实现企业经济效益优化，需要降低运行成本与税收负担，开展合理科学税收筹划工作，并最大程度帮助企业实现利益化，通过税收筹划能够防止企业重复交税、交额外不必要税，从而避免自己企业税负量的增大，让企业可及时提高防范能力，降低税务风险，提高企业经济效益，促使企业经济发展趋于平稳。第三，促进国家税收制度的建设：当前税收筹划工作开展前提为遵循国内税收政策、税法，伴随着社会经济不断发展，国家需要在税收政策上进行相关调整，当前企业财务管理中实施税收筹划工作，能够帮助发展税收政策与税法中潜在问题，国家可依据上述问题并采取相应措施干预，进一步建设与完善国家税收制度。

（三）税收征管的作用

税收征管是实现国家治理的重要手段。当前国家依据税收征管，强制性分享企业所创造收益，保障国家财政收入，为后期国家治理水平提升奠定物质基础。同时，税收征管获得税收收入的增减变动及税源变化等相关信息，利于国家及时掌握宏观经济发展变化趋势，为国家宏观经济政策制定提供合理科学依据。同时，税收征管模式下实时了解企业经营状况，随时掌握宏观经济运行状况，一旦发现问题时，可及时采取适当措施进行调整与纠正，利于社会经济持续健康发展。同时，税收征管背景下，有效促进企业与投资者之间信息传递，资本市场信息效率进一步提升，有助于稳定资本市场健康与稳定。

公司治理则是指所有者对鼓动及管理者一种监督与制衡机制，利用一种制度安排合理配置所有者、管理者之间权利与责任。经税收征管下，税务机关可及时检查企业财务掌握，对企业运营监控一项重要外部约束机制。同时，外部约束机制下有利于公司治理，减少股东、管理者之间委托代理问题，缓解控股股东与债权人之间代理冲突，减少大股东对小股东的潜在侵占行为，并达到保护投资者利益目的。

二、税收征管对企业税收管理影响

（一）征税要求提升

市场环境不断变化，国家出台相应新的税收法规，对企业而言往往存在利弊。一方面，许多新的税收法规下，能适应市场经济环境基本要求，企业在生产经营过程中并利用上述税收优惠，有效降低企业税负。另一方面，新法规在一定程度上，提高企业对税务管理难度。当前，国内企业税务管理上呈现专业化、团队化，对税务管理人员而言，需要进一步提升专业能力，要求较强责任心、专业的业务素质，在发票管理、税务登记以及税款缴纳过程中要求更为细致。

（二）企业经营行为不规范

当前企业经营过程中，有关税务管理问题一直成为难以避免问题，对企业而言，日常管理上未重视对现行税收政策了解程度，或未做到准确把握，对企业后期管理上，会造成不同程度损失，甚至会威胁企业后期生存与发展。同时，缺乏对税收政策了解程度，同时会导致工作人员在各项工作实施中过度掺杂自身主观思想，进而引起漏税等现象频频出现。因此，为进一步有效规避税务风险，需要对当前税收政策全面了解与把握，进一步提升企业管理水平。

（三）人才队伍专业化程度不足

当前激烈市场环境竞争过程中，推动企业持续发展创新关键及效益源泉为人才发掘与培养，同时作为企业税务管理内部控制重要开端。而税务管理上，其专业化程度往往与人才相关联，一旦缺乏或不合理人员调配机制，会对企业后期发展造成影响，而瓶颈效应逐步呈现。目前多数企业管理中，往往存在一系列问题，如人才不够用、不被用及不适用现象，出现资源配置不科学，税收管理下队伍老龄化比例大，学历水平、专业技能以及岗位分布不合理情况较为突出，严重制约当前企业税务管理事业发展。因此，当前企业实施强化发展决策过程中，应当时刻关注人才资源培养，加强企业内部税收人员专业化、科学化管理。

（四）管理者税务管理意识淡薄

受到经济环境影响下，现阶段实体经济发展相对困难。由于企业生存或发展考虑中，一些中小企业管理者征纳税认知和意识较为淡薄。当企业出现纳税与效益冲突过程中，多数企业会排斥交税尤其税款较多时候，管理者通常会选择避税，个别情况下抱有侥幸心理和偷漏税。纳税统筹前提首先需要符合国家的相关法律及政策规定，其次为保证纳税人税收利益最大化，但对一些管理者将纳税统筹与偷漏税联系在一起，并应用各种手段直接减轻自身的税收负担。企业未依法纳税，将会面临着补缴税款、罚款、加收滞纳金及声誉受损等风险。

（五）税收统筹不科学或不全面

税收统筹是企业税务管理的核心内容，为企业降低成本提高效益的重要手段。我国税收政策复杂多变，当前企业管理者及财务人员需要不断学习及深入理解相关税收政策，对未来面临的各种税务风险进行全方位预测、评估和统筹。如果企业无法全面把握税收政策，无法把税收统筹应用于业务事前、事中、事后全过程，不发动全员全流程参与，税收统筹为不全面的，会增加企业的税务风险。

三、税收征管下企业应对措施

（一）提高管理质量

税务管理基础工作开展会对企业稳定运作造成影响，企业税务管理以税务日常管理工作为核心组成部分，积极采取不同管理策略及手段技术，收集纳税管理及税务管理工作各类信息，进而保障各项工作稳定运作。管理者结合当前工作实际需求，完善税务管理机制基础上对管理机制结构及相关组成要素进行针对性研究，积极构建税务管理现代化发展体系，实现各项管理资源优化配置与利用，加强各个部门之间联系与互动。同时，对于管理工作者人员，落实好税务基础管理工作，整体实现税务会计核算工作水平提升。有效监督及管理基础上，为保障税收工作行为规范性、合理性，管理工作人员应当提高自身专业水平，加强参与者教育及培训，提高专业水平及应对风险能力。企业管理者与决策层转变原有管理理念，立足于税务管理现代化发展实质需求，明确纳税统筹战略高度，经有效措施及手段，实现对纳税统筹税务管理工作诸多风险，以风险控制为导向，全面了解国家制定各类税务政策，掌握法规各项特点和实质要求，制定出符合自身发展的实际纳税方案。

（二）主动纳税

企业合理应对税务产生风险需要依据税法主动纳税，纳税过程中保证真实、准确。主动纳税同时并充分依据国家出台的税收优惠政策，降低企业税务负担，保证企业经济效益最大化，提升企业整体价值。同时，企业需要加强内部控制并规范管理，要求税务体现出企业生产经营活动，保证纳税真实性。对部分企业而言，骗税、漏税方式短期内可获得效益，但难以实现长期稳定的发展。企业生产经营过程中，应当时刻关注市场变化以及国家调控政策，充分利用适用于企业实际情况的各项税收优惠政策，进一步消除潜在的税务风险。

（三）提高财务人员素质水平

企业纳税管理工作中，财务人员为重要实践者与推动者，管理工作人员个人综合素质水平及工作能力直接影响税务管理工作效果。新时代背景下，企业业务模式多元化与复杂性较高，上述基础上所产生税务行为随之改变。为进一步落实复杂的税务管理工作，对财务人员而言需严格遵循相关标准加强对工作内容规范性，注重对自身素质培养与教育工作，提高个人信息处理能力，具备一定法律知识。同时，除提高现有工作人员综合素质外，需加强对社会管理人员培养与引进，充分发挥人力资源优势及作用，以德育建设及素质建设作为切入点，提高工作人员素质水平，保障日常工作专业性。

（四）管理者转变税务管理意识

企业税务风险管理建立取决于管理者，尤其为最高管理者对税务认知及态度，上述认知态度取决于管理者对自身企业盈利与风险权衡，企业战略发展与短期利益的平衡。伴随着国地税合并、金税三期升级以及银行对个人账户的监管，企业违规涉税风险以及成本越来越高。同时，在国家给企业税收减负及加强税收全面监管的新形势下，企业管理者应当转变传统纳税观念及税务管理意识，这样才有助于企业长期稳定发展。

（五）加强与税务机关的交流与沟通

政府支持往往对企业后续发展具有较大意义，此时开展税收管理过程中，应当积极与税务机关开展交流与沟通。能够更好地了解当前税务机关相关工作情况，可规划企业的税收管理工作。其次，企业税收管理过程中实施中，往往会存在种种因素引起一系列问题，而上述问题不能被企业税收管理工作人员解决时，需要借助税务机关力量，加强交流与沟通的协助，对于税收管理中所出现问题作出科学、合理地分析，从而促进企业税收管理问题的解决，让现代企业财务管理水平进一步提高。

四、结束语

现代企业财务管理中税收筹划作为其中不可或缺一环，做好税收管理工作可进一步减轻企业的税负，让企业做强、做大。通过完善企业利益与税收管理、关注时事税收政策的变化，加强与税务机关之间交流与沟通，提高对税收的筹划执行力等各项措施，进一步推动现代企业财务管理中税收筹划工作发展，降低企业在法律规范范围内的税负，减少企业运营成本，促进企业的更好发展。