金税四期下企业面临的税务风险及成因探究

李显平

（成都马路边餐饮管理有限公司，四川 成都 610031）

“金税四期”政策的落地，企业税务推进管理模式优化是一项较为严峻的调整。在此过程中，企业应当深入解读当前税务政策法规，优化自身管理模式，创新税务管理方法为税务筹划的全面落实营造良好氛围，以此强化企业税务风险防控能力，合规合法避税，积极防范应对税务风险，从而促进企业实现可持续发展。

一、企业强化税务风险防控的重要意义

金税四期是继三期基础上的升级版本，是我国提出的金税工程计划的第四期。关于该项工程，是经过国务院正式批准的一项电子化政务工程，利用科学技术，结合现状所设计的先进化管理系统，促进我国征税系统、监管体系不断完善。而该系统构成主要由“一个网络+四个字系统”形成，即国家税务总局与省、地、县国家税务局四级计算机网络；四个字系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽核子系统和发票协查子系统。

在金税四期背景下依法纳税作为公民应尽的义务，也是企业发展进程中也是必不可少的环节之一，通过强化税务风险防控能力，尽可能减少企业经营管理及业务开展过程中产生的风险，促进企业发展战略目标的充分实现，保障企业维持安全稳定运。企业应当进一步强化税务风险防控意识，为税务风险防控工作的全面落实奠定良好基础。当前市场经济环境不断变化，企业各项经济活动都会涉及税务问题，势必会引发不同类别税务风险，特别是应用税收优惠政策推动企业实现税负降低的过程中，税务风险产生的概率也大幅度提升。基于此，企业员工应当深入解读各项政策法规，强化税务风险防控能力，保障管理层各项决策的行之有效，助力企业实现长远发展。

二、企业税务风险影响因素

（一）宏观环境因素

宏观因素即为企业当前经营管理及业务活动开展所处环境，宏观环境因素多种多项，且难以提前预知，因此导致企业在推进税务风险防控过程中不确定因素增加，影响税务风险防控效力。

（二）政策因素

政策因素对企业税务风险防控工作落实产生的影响，主要集中于税务政策的改革深化。受社会经济环境不断变化影响，税收政策法规也需不断优化完善以便更好为适应时代发展需求，保障国家经济形势稳定。因此，企业应当树立长远发展目标，正确看待税务政策法规变化与市场经济形势二者之间相互适应的状态。部分企业落实税务管理时，对于新税改政策学习不足，难与实践维保持一致，导致新税改政策并未在企业内部全面贯彻深入。

（三）员工能力因素

在金税四期背景下，企业税务管理工作的落实对于员工综合素质提出了更高的要求。首先要求员工实现自身知识储备的更新，明确当前税务政策法规内容，其次要求员工具备良好的信息化手段应用能力，借助先进的信息化系统保障工作效率及质量的提升。然而目前部分企业税务管理人员思维观念较为陈旧，综合素质难以满足新时代税务管理落实需求，不仅阻碍税务风险防控工作的全面落实，甚至存在税务管理落实过程中存在纰漏，增加企业税务负担的现象。

（四）管理机制因素

科学先进的税务筹划方案是企业有效规避税务风险的重要前提，在企业发展进程中需建立完善的机制，以助力税务风险防控工作的全面落实。当前部分企业内部缺乏强有力的监督约束机制，导致各项制度流于表面，并未实现全面落实，影响税务风险防控管理力度。

三、企业发展进程中的税务风险防控存在的不足

（一）税务风险认知不足

金税四期背景下，部分企业依旧存在税务风险防控认知不足的问题。在实际管理进程中，关注重点依旧放在经济效益提升之上，并未遵循新税改政策指引，优化自身税务管理体系。加之各职能部门受到影响，在实际工作开展过程中，企业税务风险防控实施配合度不足，并未及时提供税务管理所需数据资料。部分企业甚至存在岗位设置不合理问题，并未配备独立税务管理人员落实工作，导致逾期申报缴税，增值税发票丢失等问题产生，影响企业稳定发展。

（二）税务筹划方式合理性不足

税务筹划工作的全面落实，建立在严格遵守税务政策法规之上，通过合理合法方式帮助企业降低税负。当前，部分企业在落实税务筹划，降低税务风险过程中，对于现行税务政策法规解读不够深入，税务筹划方式选择不合理。不仅无法帮助企业实现合理避税，甚至会在一定程度上增加企业税务风险，影响企业政策经营。

（三）新税改政策解读不足，监督管理机制匮乏

企业信息联网核查系统是金税四期最大的亮点，当前部分企业思维管理理念较为陈旧，甚至错误地将税务筹划工作落实看作偷税漏税活动，在实际的推进过程中并未遵循合理合法原则，导致税务筹划偏离本质，无法帮助企业有效规避税务风险。对于相关政策法规解读不够充分，并未全面把控自身各项涉税活动。对于部分符合税收优惠政策标准的业务活动并未准确划分，易在依法纳税过程中出现多缴或少缴税款的风险。不仅无法充分利用税收优惠政策帮助企业降低税务负担，甚至会在一定程度上加大企业成本投入，影响企业经济效益。此外，并未意识到税务筹划工作的开展属于事前筹划，财务人员在工作落实过程中并未积极参与到业务前端，全面把控各项涉税活动，企业内部业财融合程度较低，业务部门与财务部门协同程度较低难以助力税务筹划工作的全面落实。加之部分企业缺乏强有力的监督约束机制，对于内部审计重视程度偏低，并未设立审计部门并保障其权威性与独立性，导致审计职能并未充分发挥，明确企业税务风险防控工作落实不足。无法根据审计结果，实现税务管理整改工作的推进，助力企业税务风险防控能力的提升。

（四）员工财税知识尚待提升

税务政策法规的频繁调整与优化，给企业财税人员带来了较为严峻的挑战，税务政策法规的改变要求员工深入解读政策变化内容，实时更新丰富现有税务知识结构，在实际工作中有效应用，达到规避防范税务风险的目的。部分企业发展规模较大，涉税业务较多，员工在推进税务风险防控工作落实过程中业务能力有效，易出现业务活动符合税收优惠政策，但员工能力有限无法帮助企业很好的享受，导致企业税负增加。此外，办税人员是税务管理的执行力量，但目前来看，我国大部分企业的办税人员并不具备承担税务管理工作的素质。同时，企业的财务人员和税务人员知识结构简单，专业素质较差，这就导致企业在税收政策解读、基础财务核算等业务方面容易出现人为失误。例如，企业的财务人员无法处理好会计核算口径和税务核算口径的差异问题，容易诱发税务稽查风险；税务人员对税收优惠政策的变动缺乏敏感性，企业的纳税筹划活动存在较高的税务风险。综上所述，企业的办税人员能力不足会限制企业税务管理工作的开展，使企业承受不必要的经济和信誉损失。

（五）税收风险预警机制不健全

一方面，部分企业税务风险管理意识只停留在管理层，甚至是只停留在财务部门，企业并未建立税务风险预警机制，税务风险防控流程不够规范。另一方面，部分企业虽然引入了税务风险预警系统，但软件优化不到位，税务风险识别、评估以及预警各环节指标的设计并未切合企业自身实际情况。比如在预警临界线的设置上，忽视企业承受能力，出现由于税务风险预警不及时而造成较大的损失以或是税务风险预警过于谨慎而加大筹划成本等情况。另外，部分企业未设置专门的税务筹划部门，税筹工作基本由财务部门负责，财务人员工作量较大，对税务知识的掌握程度也较为有限，难以优化企业税务风险预警指标、预警系统流程等，弱化税务风险预警效果。

四、企业税务风险防控策略

（一）强化全员税务风险认知

继金税四期系统正式运行后，可全面扫描企业开具、收入的全部发票收据，而税务监管系统可依据费用成本倒退实际收益，以此维持收益与费用支出的正比。若费用比例过高风控系统将自动识别推送至市稽查局，企业将接受自查补税。在税收征管趋于严格的发展趋势下，企业应当创新自身管理模式，引进现代化管理思维，逐步推动组织架构转型。管理层树立正确认知，了解掌握税务风险防控工作对企业后续经营发展的现实意义，科学引导职工进一步强化税务风险理念。此外，企业还要不断探究实践摸索出最适合企业的税务风险防控机制。例如：合理划分员工岗位，设置独立税务管理人员，全面提升企业税务管理质量；提升各职能部门对于税务管理工作开展的配合度，及时提供税务筹划工作所需信息数据，充分发挥税务筹划价值，有效规避税务风险，助力企业于当前市场经济形势下实现健康的发展。

（二）优化纳税筹划方式

税务筹划方式决定其落实效果，基于此，企业首先应当明确自身当前发展需求，进一步优化现行税务筹划方式，保证税务筹划方案的合理性，从源头上控制税务风险的产生，保证纳税的合规性、合理性。在具体筹划中，基于当前税制环境，由于国家在新一轮税改中针对以往企业重复征税、税务过重问题出台了一系列的税收优惠政策，因而企业在税务筹划和管理中，首先要用足国家的税收优惠政策，尽可能享受减税红利。企业应明确自身经营状况、纳税身份等，全面梳理可用的税收优惠，审查是否可以利用研发费用加计扣除、小微企业的税收优惠条件、高新技术企业所得税的税收优惠、新现代服务业的税收优惠等政策；其次，通过合理分解业务将企业的税目合理拆分，不同的业务税目税率尽可能地分开核算，既能避免从高征税，也能通过分解组织将部分业务分离，让这部分业务享受到较低的税率优势；最后，在经营管理进程中应当强化各项资料管理质量，进而保障企业项目建设筹备、建设阶段中相关材料的完善性、真实性、合法性。同时需安排专业职工负责文档资料的储存管理工作，构建科学合理的合同审查制度，合法合规完成合同签订工作，保障企业合法权益，严格遵循相关政策法规，进一步加强企业税务风险防控能力。

（三）全面把控税务政策法规，强化监督管理机制

金税四期全面施行的背景之下，企业应当根据政策要求，实现现行税务管理工作的优化与改进，推动税务筹划的全面落实，严格把控各项涉税业务，实现业务部门与财务部门的有效融合，全面落实业财融合模式。推动财务部门人员，积极参与至业务前端，有效把控各项涉税业务，明确业务活动中存在的问题，落实全流程监督管控，大力推进财务BP，及时为业务活动的开展提供合理指导。进一步完善企业内控制度，加强内部审计工作、强化全员财税意识，根据企业经营管理规模，设置审计部门，严格保障其独立性与权威性。强化税务风险预警机制的完善，借助审计结果，明确现行税务风险防控工作存在的不足，有效推进整改工作的全面落实，助力企业税务风险防控能力的提升，推动企业实现稳定发展。

（四）强化复合型人才储备

信息化时代背景下，为实现企业内部各项工作效率及质量提升，企业应当强化自身复合型人才储备，储备一批懂业务、懂财务、懂税务、懂管理的干部、推动税务筹划工作的有效落实。首先，企业要树立合法合规的经营环境；企业带头人及经营管理层要定期带头学习相关的法律法规，组织全员进行财税学习，有针对性地进行税务培训。根据自身各项工作落实需求，在业务的开展中融入税收意识，大力引进高素质人才，实现现有员工队伍质量强化。针对员工工作落实过程中的短板，定期开展教育培训活动，实现员工知识体系的更新与优化，强化员工税务领域专业知识技能掌握能力。深入解读当前税收政策法规变化，助力税务筹划工作的有效落实，强化企业税务风险防控力度。具体来说，企业人力资源部门在做好定人定岗工作后，应定期组织企业办税人员参与培训活动，认真学习税务管理知识，全面了解税务政策内容，提升高新技术企业办税人员的财务技能和税务技能，企业办税人员只有建立起财务、税务、法律、金融多层次的知识体系，才能够确保企业税务管理工作和纳税筹划活动的全面性、专业性和弹性，才能够做好税务风险防范与控制，切实增强企业税务管理及筹划工作的质量和效率。此外，提升绩效考核质量，将税务风险防控落实效果纳入考核范畴之中，根据员工实际工作内容设置科学考核指标，评估各项工作落实效果。实现奖惩机制的进一步完善，以此强化员工重视意识，提升员工工作积极性，推动税务风险防控工作全面落实，推动企业实现长足发展。

（五）建立税务筹划风险预警系统，优化税务风险管理流程

首先，税务筹划风险预警系统包括识别并预知风险、采集涉税信息以及控制税务风险等功能，企业应重视税务风险预警系统的构建，并全面梳理自身涉税业务，分析涉税风险点，在借鉴和参考行业、同业企业涉税风险识别经验的基础上，完善企业的税务风险清单，并结合风险类型、成因以及其在发生前后业财数据的变动等，选择合适的税务风险识别和评估指标，并借助信息平台动态监管指标的变动，识别可能存在的风险。同时，根据税法规定、企业实力、承受能力等，合理设置预警线，及时反馈达到预警线的风险情况，督促管理者采取应对措施，解决风险。

其次，以涉税业务为导向健全税务风险管理流程。第一，完善税务登记流程。企业应按照税法规定，明确各类税种税务登记、申报以及注销等的要求，确定具体的流程和时间规范，依法处理相关事项，避免由于企业信息登记不全或不够真实而给企业带来税务风险的情况。第二，完善涉税信息管理流程。全面梳理企业涉税业务，剥离涉税信息，对相关信息的签字、登记以及保管等管理工作进行规范化，建立健全涉税信息逐级签字制度、资料管理制度等，并明确划分各环节所涉及人员的管理权责。第三，完善税务核算管理流程。企业需建立健全税务核算管理制度，明确税会账簿管理流程、税基的计算等工作要求，严格按照规定进行账务处理。

五、结束语

综上所述，实现企业税务风险防控能力的有效提升，首先应当明确税务风险防控对于企业发展的重要意义，根据企业需求推进税务筹划工作落实，优化经营管理体系，摒弃陈旧管理思维，引进现代化经营理念，推动税务筹划方式的充分落实。确保税务筹划工作的开展严格遵循各项政策法规，帮助企业实现合理避税，降低税务风险，实现企业内部管理质量提升，实现健康发展。