国有企业财务内部控制难点及优化策略研究

卢小丽

(龙岩市永定区客家土楼水利投资发展有限公司，福建 龙岩 364100)

1 国有企业优化财务内部控制体系的意义

其一，有助于完善修订企业现行机制。在当前时代背景下，国有企业想要实现可持续发展目标，需要以充足资金、健全管理机制、优秀团队作为辅助，明确把握企业经营的优劣势。通过完善修订企业现行机制，帮助企业真正实现先进化管理，促进企业尽快实现发展目标；其二，有助于盘活资产。国有企业实行内控机制，能够规避企业内部资产私吞等行为，确保企业资产的安全性。同时，利用监督机制的制约职能，能及时盘活企业沉淀资产，实现资产的最大化使用，提升企业市场竞争能力。

2 国有企业财务内部控制建设现状及存在的风险

在国有企业中，虽然大部分国有企业为财务内部控制的规划、执行以及落实都设定了管理人员，但企业领导层对财务内部控制的重视程度会对后续财务内部控制工作的实施情况及成效产生直接影响。国有企业领导层往往是由政府部门直接任命或者选拔，其中部分管理人员由于缺乏丰富的运营经验，导致企业领导层对开展财务内部控制工作缺乏应有的重视。尤其是在当前的时代背景下，国有企业财务内部控制对整体经营产生的效用愈发显著，但仍旧存在部分领导层仅侧重企业整体发展，忽视财务内部控制建设工作，在追求经济效益的过程中轻视效益与内部控制间的关联。而由于缺乏上级部门的支持，企业各层级职工也会忽视内部控制工作的重要性及作用，很多国有企业财务内部控制流于形式。

3 国有企业财务内部控制存在的风险和问题成因分析

3.1 财务内部控制体系不够健全

部分国有企业并未从整体层面上实现对内部会计的规划，造成个别会计制度与企业发展需求相悖的现象，加之部分会计控制结构有待完善，在覆盖方面存在一定缺陷，例如：仅仅集中在某些业务活动及产品上，并未对国有企业业务拓展整体起到积极影响。除此以外，会计内部控制制度虽然具有覆盖面广泛、数量较多的特征，但是具体条例之间仍旧缺乏良好的协调性与制约性，无疑加大了实行过程中的难度，且实际推行成效也较差。国有企业内部虽然对各职位进行了明确区分，但由于企业职位基数大，且实操流程较为复杂等，导致无法对企业业务活动中的各个运行流程实行动态化和高效化的管理。

3.2 内部控制环境不理想，岗位职责划分模糊

首先，国有企业财务、内审人员培训机制有待完善。随着国有企业日新月异的发展，财务内部控制风险也随之变化，财务人员仅依赖基础的财会知识已经无法匹配当前企业经营管理需求。目前，企业对财务及内审人员组织的培训机会不多，现行培训管理机制的薄弱化也无法反映出培训成效。由于财务与内审人员缺少充足培训活动，自身学习主动性下降，导致财务与审计人员的专业能力与企业要求偏差加大。由于财务工作专业性要求较高，且工作任务较重，导致目前国有企业职位规划与人员分配无法维持精细化管理模式的运行。

其次，全面预算管理制度未落实到位。全面预算作为确保企业战略有效实施的有力途径，目前公司对该项管理制度也进行了完善优化，试图通过更为有效的全面预算来管控企业财务风险。但现行预算管理设计依旧“形式化”，处于初步应用阶段，加之全面预算需要多个部门参与共同协作完成，而多数部门在提供数据时，漏报、错报问题较多，不利于全面预算管理工作的落实。

最后，人员考核机制存在滞后性。国有企业针对职工考核环节汇总，缺乏有效合理的考核机制，在评价环节未涉及全部职位，并且没有针对职位进行差异性考核，缺乏有效的组织结构引导职工积极实现战略发展目标。

3.3 会计风险的识别和控制手段落后

目前，国有企业针对会计工作的业务管理与分析手段缺乏全面性，加之应用的风险识别与风险管控手段依旧为传统模式，存在滞后性，通常是事件发生后根据案件实际情况汇总整合的经验，而未实现提前管控风险，即风险识别与管控集中在事后阶段。另外，针对各项业务活动开展检查与审核工作时，依旧采取固有的人工查账方式，并未利用科学技术手段来针对风险进行管理，没有将相关责任具体落实到个人，相应的检查、监管工作公正性、客观性不足。

3.4 审计独立性及内部监督作用发挥不足

对于国有企业而言，财务审计部门作为负责企业财务运行监控工作的机构，对其日常运行起到重要作用。但就国有企业实施现状来看，财务审计部门与财务部门结合性较强，无法凸显财务审计部门应有的独立性特征，相应的财务审计工作多集中在财务收支监管核查层面，存在局限性，进而影响审计监管工作实施结果的精确度。与此同时，内部控制评价工作具有持续性、长期性特征，所以需要不定期落实相应的专项检查工作，但是大多数国有企业在执行专项检查工作环节中更偏向于“形式化”，加之国有企业内部关系繁杂，检查人员无法真正深入开展工作，不论从检查工作的深度及广泛度而言都远远不到位，无法识别出企业潜藏的财务问题。另外，国有企业缺乏有效的外部监督，使得内部监督执行情况缺乏有效的对照，而内部监督又容易受人员主观意识的影响，内部监督大多情况属于自我式管理，无法真正识别问题，影响财务审计效用及价值的发挥。

3.5 信息化应用不够深入，信息传递耗时耗力

随着信息化时代的发展进步，社会各领域都焕发出新的生命力，国有企业也应当紧跟当前时代发展步伐，借助先进的信息化手段开展落实财务内部控制工作，便于国有企业有效提升财务内部控制工作水平及能力。但是当前部分国有企业在开展财务内部控制工作中，缺乏匹配度较高的信息化技术手段及工具，企业尚未构建健全的财务内部控制信息化系统，不仅不利于收集、汇总、整合当前市场变化所产生的数据信息，也缺乏信息工作的时效性。而且在实际工作中会阻碍企业各部门间的交流沟通，最终对国有企业财务内部控制工作的实施进度造成影响。由于信息系统配置不到位，在降低国有企业对问题处理的速度的同时，也会对内部控制整体工作的开展效率造成不利影响。

4 国有企业强化财务内部控制的策略

4.1 健全财务内部控制体系

第一，根据国有企业风险特征、业务活动运行情况两项因素，创建科学合理的财务内部控制体系，例如从企业人事安排、业务活动、筹资风险、投资风险、专项资金收支管理、合同管理、预算管理等方面分别创建有效的控制系统。除此以外，还需结合国有企业发展需求建立执行会计业务实操准则及标准，从而便于国有企业会计控制工作落实到位。

第二，加强对国有企业现行制度的评价与分析工作管控力度，根据国有企业发展需求及业务拓展需求进行完善与优化，保障企业业务流程规范化，进一步提高企业财务内部控制对风险管理的水平及效率。

第三，强化企业各部门及职位的管理能力，遵从不相容职位相互分离原则，促使各职位相互分离且相互制约。同时贯彻落实责任制，促使全部职工能够正确认识自身职责，有助于高效完成各项工作。另外，定期对国有企业物资、各项资金及债权债务等进行清点盘查，以此来保障企业资产的完善性及安全性。

4.2 加大人才选拔及培养力度，明确岗位职责

优秀人才是改善解决国有企业财务内部控制实施难点的主要力量，为此国有企业需在树立加深财务内部控制意识的基础上注重相应专业人才的选拔培养工作，以定期组织各部门、职位参加财务内部控制方法、专业理论及机制等内容的学习活动，帮助其加强自身综合素养，提升参与财务内部控制各项工作的专业能力。首先，招聘的人才应在具备较高的财务管理能力的同时，对内部控制建设也要有一定的实践经验；其次，在正式上岗前，针对国有企业会计人员组织相应的知识及专业技能培训活动，帮助会计人员形成一定认知，在后续工作中能够树立正确良好的风险防范意识，如可采取视频观看、技能考试比赛等方式开展培训活动，以此让职员更加了解三公经费报销、工会经费管理、三重一大事项管理等制度；最后，针对会计人员培训过程中，需从职业道德、法纪机制、反腐倡廉等思想层面进行教育活动，促使会计人员在工作中严格遵守相关法律法规，廉洁自律，提升自身的制约能力及风险意识。同时，还应当从会计理论知识、制度条例方面开展培训活动，不仅促使会计人员自身的风险管控能力得到很大程度的加强，而且对企业各项业务运行起到有力保障作用。

4.3 优化内部控制方法

其一，职责分工控制方法。严格遵从高效率、精简化、科学合理的基本准则，设置财务内部控制的各项职责，保障职能界定的清晰度，实现各部门及各职位间相互制约、相互协作的工作模式，便于实现既定内控目标；其二，授权控制方法。按照国有企业职责具体分工，对相应职位、业务活动、职权范围、流程等进行充分明确，要求各部门及个人在既定范畴内开展工作，防止出现权责交叉、界定模糊等情况；其三，审核批准控制方法。按照既定程序严格审核、复核企业经济活动的合法性、合规性和真实性，以签字、盖章等方式给出处理结果，实现财务内部控制目标；其四，预算控制方法。按照国有企业预算编制、预算分析、预算执行、预算考核等相应规定落实预算工作，改善预算标准，提高预算执行及编制等环节工作的实操性、合理性及科学性，合理控制预算差异，保障预算工作落实到位，从而有助于国有企业节约成本、提升经济效益；其五，财产保护控制方法。采取有效对策针对国有企业现有资产严格执行管控工作，如账实核查、财产记录登记等，从而保障企业资产的完善性和安全性，支持企业日常经营活动的运行。

4.4 加强内部审计，完善内部监督机制

内部审计部门是国有企业内部的审计组织，保障其独立性极为关键，需独立于其他部门，交由企业高层领导直接负责管理，最大程度发挥内部审计的监管作用。通过实际调研、评价、评判等手段来保障企业内部审计工作的公平性和公正性，对企业领导层重要决策环节提供更具价值的参考信息。同时，成立独立内部审计部门可以将我国相关法律法规内容及现行内部控制制度作为参考依据，分别从事前、事中、事后三个阶段检查企业经营活动及内部控制工作情况，促使企业实现规范化和合规性经营发展，规避违纪违法行为发生。为此，国有企业需要建立完善的审计监督机制，设立独立机构，安排专业财务审计工作人员。需要特别注意的是，审计监督机构人员不能出现同时兼任财务职位的情况。另外，通过引进信息化管理系统，对企业各项财务活动实行动态化监督，提升财务内部控制工作效率。

4.5 加快财务共享平台以及风险预警体系的构建

第一，基于国有企业各项经营活动的深入分析情况，如果未能及时识别企业会计控制风险，则会加剧后续转移、控制及管理环节工作难度。因此，企业需强化会计基础管理力度，结合市场及自身发展梳理完善业务流程，提升企业风险预警及控制水平。

第二，根据企业经营现状，构建完善的风险预警体系，促使企业会计针对风险预测、分析及监管工作充分发挥作用。另外，借助软件技术手段，落实风险的预警及核算工作，实现对风险的全程追踪监管。

第三，设置完善先进的财务信息系统共享平台，针对国有企业财务内部控制风险推行制度化的管控模式。为了进一步提升国有企业相应工作效率及各项效益，应当于企业内部设置信息系统共享平台，促使企业全体职工在工作开展中实现资源共享化，这样不仅能够增强企业风险管控力度，而且有助于推动国有企业整体的发展实力。

5 结论

综上所述，对于国有企业而言，贯彻落实财务内部控制是维持企业经营发展的灵魂所在，通过积极落实财务内部控制制度，能提高企业自身经营管理水平及能力。为了在国有企业中最大程度地发挥财务内部控制制度的作用及价值，企业各层级需树立正确的内部控制理念，根据财务内部控制工作建设现状及不足之处进行改善优化，在有效制约企业各项行为的同时，确保企业实现既定财务内部控制目标，全面提升企业市场竞争水平，推动国有企业实现可持续发展目标。