业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系优化研究

丁 宁

一、引言

业财融合是企业财务、业务及大数据技术的有机结合，将建筑施工企业进行业财一体化管控并合理嵌入内控体系，通过加强事前预测、事中控制、事后评价的方法搭建起财务部门和相关业务部门之间的沟通桥梁，实现信息共享。

二、业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系的必要性

首先，扩充了建筑施工企业内控的范围。业财融合嵌入模式的建筑施工企业内控体系形成了业财一体化，形成事前、事中、事后全方位财务控制的新型企业管理模式，并且把内控的主要环节从仅仅关注传统的成本控制、风险评估转变为统筹全面预算编制和规划企业战略发展。

其次，解决了传统内控体系下暴露出的部分问题。第一，基于业财融合嵌入模式的建筑施工企业内控体系可以确保数据的真实性和时效性。业财融合可以通过大数据平台对业务、财务部门进行协同，避免了数据传递不及时，提高了工作效率。第二，该体系为企业管理层提供了决策依据。数据依据业财一体化标准协同处理，有助于企业管理层实时监控企业的经营活动。第三，该体系对促进业务部门与财务部门各项数据及工作计划的深度耦合起到重要作用。在传统内控体系中，各个部门的工作相对来说自成体系，财务部门偏向于分析各项财务指标，业务部门更关注业绩数据，管理会计的职能未能得到充分发挥。然而，各部门的沟通合作应当贯穿于企业的日常经营活动中。该体系的构建为各部门之间的高效沟通搭建大数据平台，精准控制预算与战略目标之间的动态平衡，有助于资源的优化配置和工作目标的协同。第四，该体系对企业战略发展起推动作用。企业站在战略高度上对各项数据进行决策分析，有利于提升战略部署的高效与合理。

三、业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系运行机理分析

业财融合的特征是财务管理和业务管理深度耦合。财务管理的三个主要板块包括战略财务、业务财务和事务财务，分别对应业务管理中的信息沟通、控制活动、风险评估、控制环境、监督。

战略财务板块嵌入信息沟通环节，有助于业务部门深入了解全面预算执行状况，同时帮助财务部门分析企业经营方面的信息。业务财务板块嵌入控制活动中，涵盖了业务工作涉及到的事前预测、事中控制及事后评价。事务财务板块嵌入风险评估环节，把企业经营活动中的类似状况进行归集并评估其风险水平，有助于企业规避风险。控制环境是业财融合顺利运转的基础条件，监管为其正常运转提供保障。

信息沟通环节负责收集、处理和传递信息。业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系的信息沟通环节主要包含以下内容：第一，企业的事务财务归集项目资产、利润等信息，同时完善信息沟通机制以便于进行绩效考核评价。第二，企业的业务财务归集项目的业务活动和经营成果，利用内控体系促进信息在企业内部各个层级之间的高效沟通。第三，企业的战略财务建立起企业战略部署框架，分项进行信息甄别，筛选有效信息，帮助企业管理层提升决策的精确度。

控制活动环节涵盖事前控制和事中控制。业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系的控制活动环节主要包含以下内容：第一，事务财务针对事前控制，包含项目的材料、人工、费用等事务的成本控制。第二，业务财务针对事中控制，包含企业经营活动中各类事务的成本控制。第三，战略财务可以为决策层提供精准财务数据。

风险评估环节涵盖风险的甄别、剖析和规避。业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系的风险评估环节主要包含以下内容：第一，企业的事务财务归集历史数据，对项目存在的潜在风险进行合理评估并出具可行性报告。第二，业务财务从企业财务报表中选取财务数据对业务的盈利能力进行评估，以便于随时把控业务方向，规避经营风险。第三，战略财务为决策层和财务部门之间架起沟通桥梁，综合分析业务财务提供的财务数据，有助于资源的优化配置，决策层可以参考不同的风险等级实时调整企业战略部署。

控制环境环节涵盖合理划分各个部门的职能、构建内控制度、细化企业业务流程和优化资源配置方案等。通过加强企业内部的制度建设，结合相关法律法规对建筑施工企业的内控体系加以完善。

监督环节涵盖内控体系的合理性评估、管理层的监督管理和相应的考核评价、企业内控方案实施过程中的监督管理等。建筑施工企业应当建立合理的监督管理体系，对管理层进行一定的约束，有助于有效规避财务舞弊风险。

四、业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系的构建

1.构建基本原则。建筑施工企业应当在现有内控体系的基础上，把业财融合理念合理融入内控体系中，进一步健全企业内控体系。在该体系的构建过程中，应注意以下原则：第一，一致性原则。该原则包含利益一致性和决策一致性两个标准，利益一致性标准要求基于业财融合嵌入模式的企业内控体系在国家和企业利益方面保持一致；决策一致性标准要求企业在决策实施的流程中注意控制方法和执行过程保持一致。第二，可控性原则。企业应依据统一标准对企业的职能、责任、经营水准进行评估，业财融合嵌入模式下的内控体系可以合理抑制不可控因素，各部门可以依照工作需要确定控制范围。第三，灵活性原则。基于业财融合嵌入模式的内控体系可以把繁琐的会计信息及相关数据转化为标准数据，有利于企业快速甄别和处理各种信息。

2.关键控制活动内容。（1）全面预算控制。全面预算应做到如下几点：首先，编制事务预算需要业务部门和财务部门相互配合，事务预算范围和类别的确认需以调研结果为基准，财务报表应对业财数据不相符的原因予以披露。事务预算通过大数据平台处理数据信息对有效信息进行甄别并健全指标体系，以便于管理层进行精准决策。其次，编制业务预算应遵循严格的审批流程，提升预算的实用性和规范性。业务预算更具有专业性，有助于及时发现和整改预算编制过程中产生的差异性问题。最后，编制战略预算应站在企业经管战略层面上，完善内控监督机制，确保全面预算能够顺利实施。（2）资产管理控制。企业资产包含固定资产、无形资产、存货等，应当依据其不同的特征对资产各项价值进行合理评估，例如公允价值、账面价值等。当前企业内控体系在非经营性资产折旧的计提及盈亏的确认方面存在一定缺陷。在评估设备时应当兼顾购买时的价格和使用中发生的折旧，财务报表应当披露不同期间的资产价值。另外，企业应吸纳更多资产管理方面的人才对资产进行购买、验收和后续处置，有助于增强企业资产管理能力，促使资产保值增值。（3）绩效评价控制。绩效评价控制主要包含以下几个方面：第一，绩效评价方面，采用统一标准对设备使用、工程项目运转、投标报价等环节全程把控。第二，公平绩效方面，传统的内控体系将业务、财务部门分开独立核算，考评标准不统一造成各部门的绩效差异过大，不利于调动员工积极性。业财融合嵌入模式的建筑施工企业内控体系通过编制绩效考核制度将有效地解决此类问题。第三，项目评价方面，绩效评价的最终目标是增强员工积极性，提升工作效率。业务人员具备相应的财务知识，可以全方位展开项目绩效评价工作，增强绩效评价的专业性和精准度，最终提升企业的经营水平。

五、业财融合嵌入模式下的建筑施工企业内控体系的优化建议

1.促进建筑施工企业财务人员转型。现有建筑施工企业的财务人员偏重于会计核算，对业务流程缺乏了解，对业财融合不甚重视，而业财融合嵌入模式下的财务人员不仅需要掌握一定的财务理论知识，还肩负财务和业务相互协同的职责。因此，建筑施工企业应对会计人员的转型工作加以重视，促使传统财务人员向业务型财务人员、专家型财务人员、融合型财务人员逐步转型。业务型财务人员是业务部门和财务部门的沟通媒介，负责将财务数据通过业务术语传递给业务人员，同时将业务部门的工作难点实时反馈给财务部门，以便于财务部门及时把控企业经营状况。此外，业务型财务人员对业务情况有深入的了解，因此对财务部门制定的相关政策的可行性具备相应的评判能力。专家型财务人员在内控、风险管理、财务分析等方面术业有专攻，企业应设立相关岗位对其业绩进行专业的评价。融合型财务人员接受财务方面的通识教育，涉及投融资、理财、增收节支、提升资金利用率等方面。同时，该类人员具备一定的沟通能力和领导才能，偏重于资源整合和战略部署。

2.利用大数据技术开发维护建筑施工企业的财务信息系统。首先，建筑施工企业应对财务信息系统服务器进行扩容，避免数据遗失。其次，增加各端口对财务数据的查询功能，提升数据导出速度，便于系统对企业的经营活动进行全面分析。建筑施工企业的管理者需要对项目成果进行定期考核评价，升级企业财务信息系统有利于帮助管理者合理评估工程项目的投资回报率以及与同行业相比的盈利水平。此外，推行业财一体化大数据平台，升级ERP 系统和OA 系统，确保通过业务信息可以追溯到财务信息，同时通过财务数据也可以归集业务数据。建筑施工企业可以结合企业自身状况，利用ERP 系统中的SAP 软件升级相应的财务信息系统，包含工程造价、合同结算、预算管理、资金收付和费用报销等模块。财务部门设专门核算岗及时和业务部门沟通，充分发挥会计的核算功能，依照准确无误的数据生成并推送凭证，形成业务和财务相互融合的完整数据链，减轻期末核对报表的工作压力。最后，建筑施工企业可以成立财务共享服务中心，对子分公司工程项目的资金往来状况进行集中管控。

3.推进建筑施工企业全面预算管理的升级。首先，建筑施工企业要结合自身资金需求量巨大、项目回收周期偏长、工程地点分散等特点，从战略角度出发对投标项目进行综合评估，对项目运行预期带来的收支情况进行有效预判，优先选择投资回报率较高的项目。其次，依照工程进度预估项目的现金流量，将预算指标细化，方便各部门进一步分解剖析，避免实际工作偏离预算指标。最后，完善财务部门和业务部门的工作流程，推动建筑施工企业的财务链条和价值链条环环相扣。

4.完善内部审计监督机制。建筑施工企业实施内部审计的最终目的是提升企业经营管理水平和内控水平。内部审计关键在于加强内部监督和自我约束。首先，完善内部审计监督机制首先应当健全内审部门，确保审计监督的公平公正。其次，内审人员应当具备一定的审计工作经验和相关的审计专业素养，及时推送审计报告，以便于管理者动态掌控企业的财务状况和经营水平。最后，内审部门应当对会计报表数据、业务数据进行抽查，对重点项目开展专项审计，对违规行为和管理弊端提出整改意见。

5.重视风险评估工作。建筑施工企业应当重视风险评估工作，依照企业自身经营水平和盈利能力等方面实时调整风险评估范围，确保风险评估工作和企业的实际状况紧密结合。建筑施工企业可以建立风险评估专项工作组，结合各项指标剖析企业内部经营状况。同时，和建筑行业相关企业进行比较分析，收集大量的财务数据信息和业务数据信息，合理预估产生风险的概率，设立相应的评估权重，定量、定性剖析风险可能导致的不良影响，有助于制定相应的风险应急预案，规避相关风险。此外，建筑施工企业应当评估企业的抗风险能力，划分风险等级，以便于提升企业内控效率。建筑施工企业应当构建起风险评估和内控之间的动态闭环，通过规避风险达成企业风控目标，依据企业发展方向，促进企业风险管理和内控制度的充分耦合。建筑施工企业应当多维度排查，规避企业财务、业务流程中的主要风险点；增强科学判断，甄别企业经营活动中可能存在的漏洞；加强顶层设计，完善企业各个层级之间的组织架构；优化风险预警系统，对企业风险频发环节进行动态监管，促进风控工作常态化。

6.营造良好的内控环境。首先，建筑施工企业管理层应具备先进的企业管理理念，站在战略层面上把控内控环境，进一步完善内控制度建设以便于业财资源共享、信息转换和管理协同。例如在企业招投标工作中，建筑施工企业必须明确财务部门和业务部门的相应责任，对投标报价、合同谈判、计价、拨付工程款、完工结算等各个环节进行全程控制。其次，营造良好的内控环境离不开全体职工的参与，管理层应动员全体职工对内控环境加以重视。企业应加强关于内控制度的宣传，提高全体员工的风险防控意识。财务部门应当重视业务部门推送的经营信息等情况，对业务进行全程风险分析，生成风险评估报告，健全风控体系。此外，建筑施工企业应当加强资金的集中管理，利用大数据平台完善资金管理系统，实时掌控每笔资金的流向，有效盘活沉淀资金，拓宽融资渠道。建筑施工企业应当采用资金池模式统筹规划资金，统一管理，集中开户、明确收支两条线，利用网银U 盾对银行账户余额进行动态监控，确保收支达到动态平衡。建筑施工企业应当完善内部资金管控制度，通过业财一体化大数据平台对资金管控中发现的问题进行及时处理。财务人员应当严格依据签字齐全的付款计划支付资金，使用大额资金需要经过多层级审核。建筑施工企业应当编制合理的资金预算，确保按期支付工资、社保、公积金等刚性支出。当企业资金紧缺时，可适当延付零星支出等费用。签订工程合同前要规避不合理条款，有效提升项目投资回报率。同时，重视对应收账款的催收。企业应当细化应收账款的回收流程，成立专项清收清欠小组，依照建筑施工企业自身特点确立合理的回收目标，集中清理长期拖欠的工程款项，加快资金回笼速率。

六、结束语

建筑施工企业应当提升管理理念，调整组织架构，健全各部门工作职责，把单纯的会计核算提升到战略统筹层面，把财务数据转化为业务语言，加强对建筑施工企业未来发展方向的预判，合理评估并规避风险，通过加快财务人员转型、利用大数据技术开发维护财务信息系统、推进建筑施工企业全面预算管理升级、完善内部审计监督机制、重视风险评估工作、营造良好的内控环境等方面优化内控体系，结合建筑行业的自身特征将业财融合的新思路嵌入其中，促进建筑施工企业良性发展。