设计院牵头的EPC总承包项目竣工结算实践研究

2022-06-23张浩宋聪旭马兰

项目管理技术 2022年5期

张浩宋聪旭马兰

(中国航空规划设计研究总院有限公司，北京 100120)

0 引言

与施工总承包相比，EPC工程总承包涵盖的承包范围更广，一般包括设计、采购和施工三个阶段[1]。对建设方而言，EPC总承包模式引导其加强对项目前期策划的管控，加强可行性研究报告及初步设计文件的编制深度，有助于有效降低投资风险，有效减少其对设计及施工阶段的管控工作，进而通过固定总价合同有效控制投资总额。对总承包商而言，EPC总承包模式赋予其更大的项目控制权，能够在项目设计及实施阶段充分发挥自身的技术优势，在保证项目质量和安全的前提下实现对项目工期和成本的合理优化[2]。

与施工总承包模式下的竣工结算相比[3]，EPC总承包项目竣工结算因其承包范围延伸至项目设计阶段，其结算方式及特点具有明显的不同。目前，国内工程总承包项目计量计价规范较为缺乏，导致EPC总承包项目的竣工结算较以往施工总承包项目更为复杂。本文结合以往EPC项目实际结算工作经验，分析设计院牵头的EPC总承包商结算中存在的问题，并提出相应解决措施。

1 EPC总承包项目竣工结算常见问题

1.1 EPC总承包项目结算资料问题

以往在施工阶段招标的工程项目，设计图样由发包人提供，施工过程中产生的设计变更均可作为竣工结算的依据。在EPC总承包项目中，由于工程项目设计、采购及施工的风险均由EPC总承包商承担，因而设计变更并不能完全作为竣工结算依据的支撑，只有通过有效书面资料证明是由建设方原因引起的设计变更，才能作为EPC总承包项目竣工结算的依据。如果总承包商在EPC工程项目实施过程中没有取得由于建设方原因引起设计变更的联系函件，就会出现结算依据资料完整性不足的问题。其原因可能是对EPC项目竣工结算资料认识不足以及对过程资料缺乏有效监管，而在竣工结算阶段再去补充完善相关资料往往会陷入被动，甚至导致发承包双方对变更事项责任主体的再次认定出现争议，结果造成竣工结算进度拖延。

此外，EPC总承包商即使取得了建设方调整需求的联系函，并依据函件出具了设计变更单及涉及拆改内容的工程签证单，但是建设方的工作联系函、EPC承包商出具的设计变更单及工程签证单的内容并不能完全对应，导致竣工结算资料证据链逻辑性存在问题。其原因可能是总承包商设计人员存在人为过错，也有可能是总承包商有意将自身设计错误引起的变更内容也计入该次业主需求的变更事项中。最终由于结算资料证据链条的逻辑性不足，虚增了变更费用，影响了竣工结算的准确性。

1.2 EPC总承包招投标文件问题

1.2.1 EPC总承包项目发包人要求约定深度不足

有的EPC总承包项目在可研阶段招标，发包人要求中只能提供可研深度的设计需求条件，如工艺专业提供工艺区划图、工艺设备表及工艺条件汇总表，而工艺配套的建筑、结构、给排水、暖通、动力、强弱电及总图专业仅能提供专业说明，设计条件深度严重不足。发包人无法提供图样，也没有可供参考的工程量清单，导致承包人投标报价精度较低，竣工结算时往往会出现依据竣工图测算的实际工程量与投标工程量偏差较大的问题。此时，竣工结算是按EPC项目固定总价合同严格执行，还是按图样实际工程量结算，发承包双方对此产生较大争议。如果严格按照固定总价合同执行而不调整量差费用，工程项目实际完成造价又明显失真；如果按照实际竣工工程量按实调整量差费用，又不符合固定总价合同结算的原则。最终，发承包双方各自立场不同，导致竣工结算扯皮，严重影响了结算效率。

1.2.2 EPC总承包项目投标报价清单不完善

有的EPC总承包项目招标文件对EPC总承包商的投标报价清单不做任何要求，结果有的EPC承包商在投标报价时没有编制人材机消耗量表，在结算阶段按合同约定需要调整人材机价差费用特别是调整人工费的价差时，由于没有人工工日数量的支撑文件，导致最终结算按约调整人工费价差不具有可操作性。即便发承包双方同意按最终竣工图重新算量组价计算人工工日数量，双方也会为此投入较多的工作量，势必导致竣工结算进度的拖延。此外，还有的承包商的投标报价清单深度不足，报价中体现不出分项工程的合同单价，结果导致结算变更签证费用时，由于原合同中标价没有可参考的单价，新增变更签证项基本都要重新组价认价，双方核对结算需投入更长的时间，竣工结算争议过多，严重影响了结算效率。

1.3 结算效率问题

有的EPC总承包项目结算效率较低、结算时间较长，发承包双方投入较多人力物力也很难达到各方满意的效果。究其原因，或是结算资料以及招投标文件存在问题导致结算效率低，或是双方负责结算审核的团队人员技术水平不够。如果EPC承包商商务人员对设计及过程现场情况不熟悉，面对建设方审计人员的质问解释不清事项的来龙去脉，那么结算核对很难达到其目标经济效益。此外，如果建设方审计人员因追求审减效益等原因，那么一旦达不到其预期审减效益也存在有意放缓结算进度的动机[4]。

竣工结算效率低对发承包双方都会造成不利的局面。对于建设方而言，竣工决算是以竣工结算工作的完成作为开始的，是财务计提固定资产折旧的基础数据来源，结算效率低下直接影响建设方的财务报表的准确性。对于国拨资金投资的建设项目，竣工结算效率低甚至会直接影响建设单位的年度考核结果。对于承包商而言，竣工结算效率过低影响工程合同尾款的支付，导致承包商的资金回收周期加长，间接损害了EPC承包商的经济利益[5]。

2 EPC总承包项目结算问题解决措施

2.1 加强竣工结算资料过程管理

EPC总承包项目承包商承担了合同中大部分的风险，相比传统施工阶段招标的项目，合同可调整费用的事项比较少。为了确保竣工结算合理的经济效益，提高竣工结算效率，从设计阶段到最终竣工验收阶段，加强过程相关结算资料的管理显得尤为重要。首先，从组织措施上，EPC总承包项目设置专职资料工程师，加强培训管理，确保做到设计、采购及施工过程的资料管理由专人负责。其次，从管理措施上，加强项目资料管理的力度，制定设计、采购及施工资料规范标准体系，严格要求EPC项目部落实执行；加强资料管理人员对EPC项目部资料管理的过程监督，定期检查，确保EPC项目过程资料的规范性。最后，采取奖罚经济措施，加强对EPC项目部及专职资料工程师的考核奖罚。总之，通过加强对EPC项目过程资料的重视及管理，尽可能减少EPC竣工结算时资料不规范而导致的结算效率低下的问题。

2.2 加强EPC总承包项目招投标管理

对于可研阶段招标的EPC总承包项目，由于设计深度不足，发承包双方均无法准确计算分部分项工程量。为了解决实施阶段按图计算工程量与投标工程量偏差较大所引起的结算争议，建议在EPC发承包阶段采用费率下浮的招标方式快速定标，待实施阶段施工图样出来后再签订闭口总价包干合同；尽可能避免在EPC项目发承包阶段直接采用固定总价合同。此外，为了规避项目超批复投资的风险，EPC总承包合同中需严格限制施工图预算在考虑费率下浮后的总造价，使其不得超过EPC总承包项目的招标控制价，否则就要求EPC总承包商采取设计优化等措施降低工程造价。值得注意的是，采用费率招标的EPC总承包合同本质上是一个暂定总价合同，实施阶段施工图样出来后发承包双方重新计量计价也会耗费大量时间精力，并且总承包商此时已经进场，一旦过程核对总价达不到其心理预期，承发包双方在实施过程中极有可能陷入僵持，从而影响项目的实施进展。

对此，建议EPC总承包项目将承发包定在初步设计完成后，采用固定总价合同直接招标。一方面，对于发包人而言，该阶段初步设计图样已经完成，发包人要求较为明确，各专业主要分部分项工程量可以按图计算，最终竣工阶段结算时可以有效规避主要分部分项工程量计算偏差较大的风险，避免扯皮；另一方面，对于EPC总承包人而言，在初设图样的基础上编制投标报价相对准确，投标报价工程量及单价均可以达到分项工程的深度，也可以合理制定人、材、机数量表，有利于最终竣工结算的推进。此外，对于初设图样中结构专业的钢筋工程、建筑专业的细部做法，机电专业管线布局等初设图样不明确的地方，总承包商后期在施工图阶段可以进一步推行设计优化，充分发挥自身技术实力，从而确保实现其目标利润。最终竣工结算时，发承包双方在原固定总价不变的基础上关注合同可调整部分的费用结算即可，以有效降低双方结算工作量，提升结算效率。

2.3 加强EPC总承包项目竣工结算策划

为了提升竣工结算效率，不仅要加强EPC总承包项目招投标阶段管理、过程实施阶段结算资料管理，还要在正式竣工结算工作启动前做好竣工结算策划工作。对于EPC总承包商而言，结算策划工作尤为重要。首先，需要策划成立EPC项目结算专项工作团队。该团队成员需在项目经理的带领下，由各专业设计、施工及造价人员组成；结算编制核对工作由造价专业牵头完成，设计及施工人员需全力配合。其次，需要合理策划结算编制核对时间，建议同时展开EPC总承包商与下游供方结算以及其与建设方的结算编制工作，加强过程结算时间节点管控，随时把控项目收入与成本的动态变化，遇到问题及时反馈，确保结算效率。最后，合理制定EPC项目竣工结算目标利润，既要兼顾项目合理的经济利益，又要兼顾未来发承包双方的长期发展，妥善处理结算争议问题，在保证项目目标利润的前提下兼顾结算效率。

3 应用实例

3.1 项目概况

某设计院牵头的EPC总承包项目位于河南省洛阳市，建筑面积约38 000，地上7层，地下2层，檐高36.75m。EPC总承包范围包括该工程(含室外工程)的施工图设计、建筑安装工程、建安材料设备采购、安装、调试，直至项目竣工验收、移交、保修的全过程的工程建设及项目管理，其中土方工程、基坑支护工程、室外景观照明工程为暂估项。