税务系统全面推进行政执法三项制度的思考探究

朱玉霞

【摘要】近年来，随着经济的快速发展和科技的进步，人类社会无论是从经济发展方面还是道德素质提升方面都取得了巨大成功，基于此，税务系统也要进行全面改革，不断推进行政执法三项制度的落实。行政执法责任制是现如今地方法制工作中比较重要的一项内容，三项制度的来源，其实与国家和社会的发展密切相关，是自上而下的一种重要制度，由监督机关进行的相关执法活动。党的十九大报告中指出，全面依法治国是我国目前非常重要的任务，标志着我国全面进入了依法治国时代。税务系统始终将税收作为一项非常重要的内容进行推行，因此全面推进行政执法三项制度是非常有必要的。

【关键词】税务系统；行政执法；三项制度

行政执法内容不只包括具体的行政内容，同时也覆盖着抽象的行政内容。同时存在具体和抽象的行政内容才能够构成行政执法的基本范畴。推行行政执法责任制的时候，税务系统制定了相关的行政执法责任制的意见，意见提出在推行行政执法责任制的过程中，一定要按照国家要求和规定进行，同时还要设置相关部门对行政执法部门进行有效监督。因此，贯彻落实行政执法责任制必须与社会实际情况和国家要求相符合，并坚持抽象和具体的行政行为相统一，只有这样才能对社会进行全面管理，实施更加全面规范的监督，以提升行政执法水平，保证法律和规章制度能够有序实施，真正做到为人民服务，保护人民和公民的权益不被破坏，真正做到有法可依，监督有效。

行政执法三项制度包括行政执法公示制度、行政执法全过程记录制度以及重大执法决定法制审核制度，缺乏三项内容中的任何一项都不构成行政执法三项制度。在社会中全面推行三项制度是为了能够更好地管理社会发展，促进公民按照公正文明的执法要求进行生活，保证各个企业在工作过程当中严格按照税收规定纳税。三项制度所涉及的源头以及过程之间的关系比较密切，既相互关联，同时也各自独立。为了促进税务执法权力在阳光下执行，税务执法行为在执行过程中被全程记录。合法性的审查是每个重大税务执法决定后面跟随的内容，是为了提高税法执法的透明度和规范化，促使国家利益以及个人利益能够在透明化的情况下不被侵害，在具体的税务执法过程中，能够得到有力保障。

大部分城市都是从1999年起，按照市政府所推行的行政执法责任制开展工作，税务部门是重要的行政执法部门，结合每个地区的实际发展情况开展税务执法活动，长期以来取得了良好成效。首先，提高了认识，转变了相关观念。无论是税务系统的领导人还是具体的执法人员，每一个工作人员都认识了行政执法责任制实施的重要性，推行行政执法责任制是保证依法行政和依法治国的基础，所以一定要确保行政执法责任制落实到实处，真正做到为人民服务。基层员工也在这项工作中意识到了行政执法重权轻责的内容，基本上体现了各方面人员观念的转变。

第二，建立长效机制。行政执法责任制是比较严肃和严谨的，按照行政执法责任制开展工作，必须要设置好长效机制。完善惩罚制度和监督规定，不断监督和完善行政执法人员资格管理制度，能够从内到外对行政执法人员进行有效监督，防止行政执法人员出现各种问题。传统的执法监督工作是被动监督，而随着工作的开展，逐渐从被动监督转变成了预警监督，这种预警监督的优势比较多，既提升了执法工作的规范化和透明度，还能增加效能实现的准确性。

第三，将整个监督过程融合在行政执法责任制的实施当中。开展工作的过程中可能会出现不同的问题和阻碍，有效监督整个行政执法实施的过程，监督人员也可以熟悉各个环节和各个岗位的工作流程与工作内容，并可以对不符合工作流程的内容进行制止，按照工作的层次和具体的岗位进行合理配置，建立一种比较规范的工作机制，将工作内容处于公开透明的良性循环中，减少了由于个人意志对行政执法行为进行影响的现象。

第四，规范了执法行为，执法机关的人员和工作人员在大众心目中的形象得到了改变。大部分执法人员带给人民群众的印象是比较刻板的，随着行政执法责任制的实施，很多执法人员严格按照规定和要求进行工作，并比较重视文书当中的内容和规则，保证行政公开公正。对近几年的案件进行彻底检查发现，大部分城市中的行政执法规范度已经有了明显提升。

为了促进社会的稳定发展，切实做到有法可依、有法必依，近年来，我国各大城市不断提升行政執法工作的准确度，并将行政执法工作的内容放在合理范围内，并取得了良好成效。

（一）扎实推行行政执法责任制

行政执法责任制是行政执法工作的基础，在制定行政执法责任制的基础上开展工作，是为了能帮助工作顺利实施。合理和严密的权力运行机制是为了防止权力的丢失和滥用，真正做到为人民服务，保证人民的权利，真正为人民谋取利益。围绕依法治国的方针，在开展行政执法工作的过程中，按照行政执法责任制的相关内容和核心内容认真贯彻落实相关纲要和意见，建立健全行政执法责任制。

（二）转变执法理念，增强执法主动性

制定好行政执法责任制需要人为执行，转换社会大众对行政执法责任制的观念和态度是非常有必要的。税务系统必须要全方位多渠道地进行三项制度的宣传，比如可以通过讲座或领导小组会议等形式给社会大众宣传行政执法的重要性，也可以加强领导干部对三项制度的认识，掌握和理解三项制度的内容。除此之外，各个城市需要关注自身的发展情况，并结合实际情况加强执法人员的风险教育，使每个执法人员意识到三项制度内容的重要性。从上到下贯彻落实三项制度的内容，还应当让执法人员认识到审核监督机制的作用，减少意外的发生。

（三）建立健全配套机制保障制度

首先，需要健全培训机制。对于税务系统基层工作人员来说，执法任务是非常有必要的，因此开展相应的培训工作可以提升税务系统基层工作人员的综合素质和工作能力。比如在执法过程中可以全程记录，监督全程工作内容的情况，充分考虑到不同税务机关的执法装备和人力资源等情况，运用现代化培训手段提高培训效率。尤其是关于示范引导方面的培训内容，可以使用全过程记录的形式，还可以利用文字、音像等各种记录方式，对一些容易出现争议和矛盾的内容进行记录。

其次，健全考核机制。考核机制需要在健全培训机制之后制定，因为考核机制可以对税务系统内部的工作人员进行全面考核，不断完善考核机制，设置科学的考核标准，不断增强可操作性，相关人员可以按照考核机制中的内容开展工作。如此，不仅可以提升工作人员的能力和综合素养，还能鼓励执法人员在现有法律框架和制度下探索更优的执法形式。

最后，健全联动机制。联动机制指的是推行三项制度是一项系统性工程，涉及到多个层级和环节以及部门，设置联动机制可以在推动三项制度的过程中加强各个部门之间的合作与配合意识，减少开展工作过程中的问题和阻碍，以更有效完成任务。

（四）加快信息化建设，确保制度顺利实施

顺利实施三项制度，每个部门都应当加大配合，提高资金的投入力度，并予以高度关注。首先，配齐硬件设备。税务一线执法工作需要各种各样的硬件设备，可根据每个部门的实际情况考虑配置的设备，并根据需要建造一个执法信息公示平台。目前，我国已有部分城市的税务局，开发了执法音像记录及信息管理平台，不过不同城市所开发的平台只是针对每个城市的实际情况。其次，开发便捷功能。随着科技的快速发展，大部分行业都开始运用互联网和网络平台开展工作，在开展行政执法的过程中，也可以使用互联网或人工智能，利用人工智能进行电子税务办理，以减少人力物力的投入。上级税务机关可以对资源进行整合，并强化智能应用。最后，提高数据的精准度。不同系统中的数据只有不断提高精准度，才能做好线上线下的流程衔接。

（五）提升队伍素质

首先，健全人才培养机制。强化法治培训是每一个领导干部都必须重视的一项内容，基层工作人员需要具备法治思维和法治意识，强化法律知识。也可以设置激励措施，鼓励相关工作人员考取税务师或法律职业资格证，提高工作人员的专业素质。其次，培养复合型人才。复合型人才是现如今社会上比较稀缺的人才，由于三项制度实施的特殊性，需要培养一批既懂税务知识又懂法律知识的综合性人才，这样的人才才可以完成音像数据的提取和分析。

（六）全过程记录，让执法看得见

各地税务机关在推进三项制度的时候，一定要注重创新。现如今时代不断发展，应当将互联网和网络平台融入到税务工作过程中，实现录入和公示以及考核全面管理服务功能。在执法现场使用网络设备，税务干部将执法记录信息传入云服务器之后，审核人员也能在手机端查询相关资料，了解纳税人的地理位置和经营范围，并在手机端操作相关业务。通过移动平台，税务干部还能间接及时共享全过程记录信息，充分发挥大数据的作用，提升执法效率。进行全过程记录，还有一个非常重要的作用，那就是可以全程监督税务干部廉洁公正执法，防止出现乱作为等问题。税务总局督察内审司司长郭晓林表示，全过程记录是税务干部依法征税的监控器，能够使税务干部更加恪尽职守，廉洁奉公。税收执法全过程记录虽然有效规范了税收執法，但同时也面临着许多挑战，是一项综合性极强的工作。

综上所述，税务系统开展行政执法工作是非常有必要的，但在推行和建立的过程中，仍然存在许多问题急需解决。随着依法行政步伐的加快，行政执法责任制和行政执法力度也需要跟随社会的变化不断加强，只有这样才能推动行政执法责任制的全面落实，提高我国依法执政的水平。

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