浅谈财务共享模式下的企业内部控制管理

刘婷芝

企业想要在激烈的市场竞争中占据优势地位，必须要提高自身经营管理水平和风险防范能力。近几年，内部控制管理在企业经营管理中越来越被重视。随着市场经济的发展，集团企业发展迅速，也因此面临各种新的经营压力与挑战。很多集团企业为了降低财务成本，提高财务管控效率，开始从传统财务管理模式向财务共享模式转变。由此，如何在新型财务共享模式下有效推行内部控制管理，成为非常值得研讨的课题。本文从财务共享模式下企业推行内部控制管理面临的几个问题进行分析研究，并提供一些解决策略。

内部控制的目标是提高企业经营效率，促进企业实现发展战略。财务部门作为参与企业内控建设的重要职能部门之一，不能再仅仅局限于传统的财务核算工作。财务共享模式的建立，将核算会计与管理会计分离，利用信息化系统数据传输功能完成凭证录入，记账核算等工作，让财务人员从传统的财务核算工作中解脱，真正参与企业的经营管理。

提高工作效率，优化资源配置

随着企业规模的发展和扩张，分子公司分布各地，传统的分散式管理模式使得财务管理效率低下。财务共享服务是将集团公司范围内的共同的核算业务集中起来，依托信息技术的数据归集和传输功能，将需要几十人甚至上百人的工作内容，用一个专门的财务共享中心去完成，不仅提高财务核算效率，同时解决了资源配置协同难度较高的问题。

强化财务内控管理，降低财务管理成本

因为财务共享中心主要是依托信息技术标准化处理业务，所以在整个财务业务流程的设置中，必须以优化组织结构、规范流程、提升流程效率、降低运营成本或创造价值为目的。财务共享管理模式下，企业统一财务核算标准和核算流程，实时监控分子公司的财务状况和经营成果，大大减少了因财务分散化管理产生的管理成本。同时也降低了因信息不对称给企业带来的经营风险，这与企业内部控制的目标不谋而合。

财务共享体系与企业内部控制体系相辅相成

与传统的财务管理模式相比，在财务共享模式下，企业建立内部控制管理体系的内部环境要素和控制活动要素会更加趋于完善，例如：内部环境要素中的机构设置和权责分配体现在财务共享模式的业务板块流程设置中；控制活动要素中的授权审批控制体现在财务共享模式的审批流程设置中，同时财务共享系统本身就是控制活动要素中的会计系统控制的一种方式。有此可见，财务共享体系与企业内部控制体系相辅相成，是内控管理的重要方面，二者相互穿插影响。

内部环境控制薄弱

部分集团企业是先建立财务共享管理模式，然后再开展财务内部控制管理，进而推动企业内部控制管理。在这一过程中，财务共享模式虽能规范财务内控管理，但如果执行人员并未意识到内部控制管理对企业发展的重要意义，或者执行人员本身业务能力受限，只能根据上级管理层的指示机械的完成各项指标工作，那内部控制管理工作将流于表面，内部控制体系虽已建立，但并未发挥应有的作用。

控制活动合理性不足

控制活动是指企业根据风险采用的各种控制措施。控制活动不合理，会使内部控制管理工作无法达到预期效果。

1.会计系统不完善。企业组织架构控制，要求企业内部机构设计，权责分配必须合理，不能出现职能交叉，各职能机构必须各司其职，相互制约，相互协调。受目前信息技术水平的约束，财务共享系统中还无法达到既能完全满足内控管理又能方便经营管理的管理流程。这就使得内部控制在共享系统里被约束，无法灵活开展。

2.运营分析控制未结合预算控制开展。预算控制的内容涵盖了企业经营活动的全部过程，其过程控制和执行结果分析与企业的运营分析紧密结合。企业在财务共享模式下推行内部控制管理工作时，仍然有必要渗透全面预算管理理念，量化处理企业战略目标，寻找预算和实际的差异点，并采用有效措施解决。否则，内控管理虽然提高了公司的经营管理水平，但并未真正意义上提高风险防御能力。

信息系统安全隐患时时存在

财务共享系统的建立，实现了企业内部控制管理与信息系统的有机结合，让财务人员从核算工作中解脱，可以更加专注于财务管理工作。企业利用信息技术对信息集成和共享，可以提高控制效率。但是，信息技术给企业内控管理带来便利的同时，也必须面对其存在的不安全因素，例如，因系统运行维护和安全措施不到位，数据在传输过程中被非法获取和修改，导致信息泄露或毁损等，这些安全危害严重制约这企业内部控制工作的开展。

内部监督机制不完善

内部监督主要指企业对内部控制建立和实施情况的监督，是为了评价内部控制管理的有效性。在实际工作中，受资源限制，部分企业内部监督机制不完善，主要体现在未设立专门的审计机构，将审计工作归至财务部门完成，或者虽然设立了审计部门，但并未有效的进行日常监督或专项监督工作。这种情况不仅违反内部控制管理的职权分离原则，增加企业内部财务风险，更使得内部审计功能失效。

营造企业文化氛围，提高员工控制意识

内部环境规定企业的纪律与架构，是企业建立与实施内部控制的基础。企业应该加强文化建设，塑造企业文化氛围，培育员工积极向上的价值观和社会责任感。企业要注重爱岗敬业，开拓创新和团队协作精神，宣贯现代管理理念，强化全员风险意识。管理层要树立正确内部控制认知，引导企业全员参与内部控制体系的构建，实现员工岗位的合理划分。

完善会计系统建设，加强信息系统维护

在财务共享模式下，企业首先须按科学、精简、高效、透明、制衡的原则，合理设置内部职能机构，然后在财务共享系统中按内部控制管理要求设计业务审批权限及审批流程。企业要按照岗位不相容职务相互分离的要求，明确各个岗位的权限和相互关系，要科学制定公司的业务流程图，使各执行人正确履行各自的職责。企业要建立适用于经营管理的信息系统，促进内部控制管理和信息系统的有效结合。企业利用信息技术的同时，须加强对信息系统的维护、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运营。对于在共享系统线上无法实现的内部审批流程，可以通过线下审批流程补充完整，做到线上线下工作流程紧密衔接，各职能部门高效协同，促进企业实现发展战略目标。

强化预算管控，定期开展运营分析

企业应该建立完善的预算编制工作制度，加强对预算执行的管理，将预算层层分解落实。企业要根据全面预算管理要求，组织各项生产经营和投融资活动，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况。在企业定期开展的运营分析工作中，要引入预算执行分析，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方面，分析企业预算执行情况，掌握企业运营效率效果，并提出改进措施。

重视审计与监督

科学的内部监督机制，能有效促进企业内部控制管理工作的落实。企业应根据自身经营规模建立内部审计机制，并保证机构设置、人员配备和工作的独立性。独立性是审计监督的灵魂。因此，企业应设置专门的内部审计部门，负责内部控制执行全过程的监督管控，并定期评价内部控制的有效性，出具书面报告，提出改进建议等。企业在构建审计体系时需要在内部审计完善的基础上积极地展开和接受外部审计，形成全包的审计环境，有效地降低工作失误甚至错误持续扩大的概率。

重视人才培养，提高员工综合素质

财务共享模式下内部控制的落实，要求员工在实际工作推进过程中具备良好的内部控制专业技能，充分应用信息化手段。公司应该提高对复合型人才的培养重视程度，建立选聘人员试用期和岗前培训制度，建立员工培训长效机制，定期开展具有针对性的教育培训活动。企业应当致力于吸引、发展和留住优秀人才，以配合企业战略目标的实现。

企业内部控制体系的完善建设及运行效率与企业地健康运营息息相关。企业应该正视自己在内控管理方面的不足，提高对内部控制的全员认识，营造良好的内部环境，加强信息系统建设，科学合理开展内部控制活动，重视人才引进与培养，强化内部监督职能，以提高经营效率和效果，促使企业实现发展战略。

（嘉陵江亭子口水利水电开发有限公司）

参考文献：

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