国有企业管理在国有企业内控中的常见问题及改进措施

杨忠

作为我国国民经济发展重要支柱之一的国有企业，近年来发展却呈现出一种下滑的趋势，而之所以会出现这一现象，除了全球经济低迷发展之外，企业本身投资失误、舞弊行为经常发生等也是重要的原因，使得企业的经济效益和社会形象遭受严重损害，而究其根源便是国有企业内部的内部控制管理逐渐弱化。在这种情况下，本文针对国有企业管理在企业内控中的价值进行了分析，随后针对当前国有企业管理内控存在的问题提出了相应的解决策略。

企业内控

企业为保障其经营管理活动正常有序合法运行，而针对内部的财务、人员、资产、工作流程实施的一系列监管活动便是企业内控活动。企业内控对于企业资产财务信息的准确性、真实性、有效性有着较高的要求，以此保障能够对企业的員工工作流程等实施有效地管控，从而建立起有效监督企业经营管理活动的机制。对于企业内控实施而言，内部环境是其重要的基础，主要包括了企业的治理结构、机构设置、权责分配、内部审计等，而风险评估则是企业在内控过程中及时识别分析业务经营活动中和内部控制工作目标相关的各种风险，并以此确定合理应对策略的一个工作流程，随后企业便可以根据风险评估的结果，采取相应的控制活动措施，将风险控制在企业发展可承受的范围之内。

国有企业管理意义

在我国国民经济进入转型发展的新时代背景下，国有企业内控中应用国有企业管理是进一步提高国有企业内部控制水平的必然选择。我国的国有企业由于建立时间相对较短，其内部的控制机制健全度有所不足，企业更加关注内部的产品、产值、销售情况，也正是因为思想层面不够重视，使得内部控制制度出现了形式化的形象，无法发挥应有的作用。通过在国有企业内控管理机制的持续完善，能够在进一步整合其内部控制资源与制度的前提下，完善相应的制度体系，进一步提高国有企业的内部控制管理水平。从现代企业制度建立的要求看来，国有企业必须要对其企业法人治理结构进行重构，以此实现内部权力的相互制衡，使用科学化的机制建立规范化的内部管理工作秩序。

国有企业管理内控的环境意识存在缺陷

在实际的运行过程中，由于部分国有企业的管理层人员并未从思想层面认识到内部控制对于企业发挥的重要作用，仍旧使用传统的管理方式，并未形成对于内部控制的深入理解，从而导致在执行内部控制的过程中缺乏主动性、全局观念和整体意识，将内部控制和内部监督画上等号，仅在形式上通过手册、文件的汇编用来制定内部控制制度，从而导致这些制度和文件与实际的工作内容存在着严重的脱节现象。由于内部控制工作缺失，导致国有企业内部的管理层难以真正针对内部的各项业务经营活动实施内部控制，致使内部控制工作无法发挥促进企业健康发展的重要作用。

内部审计作用发挥不完善

对于国有企业的健康发展而言，内部控制之所以能够对其产生正面积极的作用，主要是因为内部控制和管理的实行能够帮助企业及时发现存在于运营过程中的问题，并采取相应的措施进行处理，而这一功能主要是依赖于企业内部审计工作落实。国有企业内部审计部门作用发挥的主要形式是评价各部门工作以及活动流程的规范性，以此保障各部门所开展的业务经营活动符合相关法律的具体要求，并以此作为基础促进企业内部管理工作效率的提高，由此也不难看出，内部审计是企业内控以及管理不可或缺的重要组成部分。国有企业因为其结构与一般企业相比较为特殊，在内部审计工作落实的过程中，独立性有所不足，换言之，会受到来自企业内部多种因素的制约，再加之各方面利益相关关系的存在，使得审计部门工作独立性遭到一定程度的削弱，导致审计工作无法及时发现企业内部存在的各种缺陷。

内控制度体系不完善

通常而言，国有企业的内部控制制度流程包含了授权、审批、执行、记录、复核五个工作环节，同时这五个工作环节需要交由不同的工作人员负责。但在具体实践的过程中，因为国有企业人员在思想层面认知的不足，导致内部控制制度体系尚未健全，将财务管理和内部控制制度混为一谈，使得内部控制制度并未与企业的各个生产经营环节进行结合，导致内部控制工作制度更加偏向于形式化应用，失去了原有的严肃性，操作流程也不够明晰，最终导致企业内部的控制工作目标无法达成。

风险评估预警机制不够完善

任何企业在经营发展的过程中都会面临到来自各方面的风险，国有企业在当今经济全球化的时代背景下，同样也会面临更多的发展风险，具体包括了财务、决策、人员调配诸多方面的风险，企业内部控制管理工作的引入，能够更好的帮助企业避免这些风险的发生。从目前的情况看来，因为企业在管理和技术手段层面未能得到及时更新，忽视了风险评估预警机制的建设，导致只能够在风险发生之后做出相应的反应，忽视了事前的有效预防，并未安排专业人员实时监控企业发展的相关风险预警指标，导致企业未能在重大风险发生之前有效采取措施进行规避，直接影响到了企业内部控制工作的效果以及企业发展战略的执行效果。

国有企业内控管理环境意识地强化

管理人员作为国有企业重大项目的决策人员以及各种时代化管理理念的应用人员，需要在认识到管理工作重要性的同时，渗透先进的管理理念，并尽可能地将内部控制以及管理工作的要素融入其中，鼓励全体员工积极参与其中，以此借助规范化的流程开展各项工作，持续提高内部控制管理工作的效率。

内部审计监督、监督职能的强化

国有企业内部控制工作是一个动态长期的过程，审计和监督是保障内部控制得以良性循环的有效手段，国有企业内控管理实施的过程中，绝大部分企业都能够针对会计核算实施良好的内部控制，但需要注意的是审计、核算二者是一种相辅相成的关系，审计工作的有效落实方能够达成更为优秀的工作效果。和外部审计不同的是，内部审计更加注重国有企业的财务方面，与企业的治理结构、业务流程等各方面有着较为紧密的关联，国有企业需要建立专门的审计部门，使用先进的方式为国有企业的业务经营提供客观精准的决策支持。（图1）

国有企业内控体系的持续完善

为了保障国有企业内控管理的持续优化，则必须建立完善的内控管理工作体系，简单而言，国有企业必须建立完善组织机构，并在其下设置内控办公室、专业小组等。选派相关的骨干人员，在各个专业小组的工作之间做出有效协调，以此来保障各项内控管理工作得以顺利的落实。同时，国有企业内部各个层级的内控管理组织必须在明确自身权利和职责的前提下，认真落实与之对应的各项工作职责以及内容。对于国有企业设置的内控委员会而言，最主要的工作职责是负责风险管控工作的组织和决策，并协调内部控制体系的建设，审批各种工作报告等。

信息化风险评估预警机制的完善

企业为了保障日常经营管理工作能够得以有效地落实，必须建立科学合理的风险管控机制，并且在国有企业信息化发展的过程中，风险管控机制也需要实现信息化的发展。国有企业需要根据其实际的经营状况制定出完善的风险预警指标体系，并结合信息化的平台，实时监管企业的资金周转和使用情况，并以此作为基础，及时制定出各种风险发生的应对措施。

国有企业的内控工作是国有企业各项业务工作得以顺利落实，并实现长远发展目标的重要支撑。但就目前的情况来看，国有企业内控工作仍存在着环境意识不足、内部审计作用发挥不完善等问题。为了有效解决这些问题，国有企业内控管理落实的过程中需要强化内控管理环境意识，针对内部审计的监督职能给出明确的规定，同时也需要针对内部控制体系和信息化风险评估预警体系持续进行完善，以此保障国有企业能够在认真落实各项业务经营活动的同时，有效规避各种发展风险，真正发挥内部控制工作的作用。

（广西建工集团智慧制造有限公司）

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