建筑施工企业加强财务内部控制的优化探析

王云蕾

有效地规范财务内部控制制度，不但可以提高建筑施工企业自身的资金安全、保证相关财务数据信息质量、防止出现经营风险、提升防御风险的能力，还能提升建筑施工企业的经营成效，保证建筑施工企业稳步向前发展。目前，从建筑施工企业内部控制的实行情况来看，仍然存在着企业资金和财产的安全性不高、财务内部控制环境薄弱、财务风险管控能力弱、应收账款内部控制不及时、企业财务内部监管力度低等问题，基于此，本文提出相关优化内部控制措施，助力建筑施工企业稳步发展。

建筑施工企业不同于别的行业，具有业务持续周期长、业务实施环节复杂、所需资金量巨大且区域跨度大等特点。也这将导致在建筑施工企业进行工程施工的过程中，资金周转方面难免出现一定的缺陷。为了规避问题的发生，就需要施工企业的财务人员具备一定的财务素养，能够结合企业的实际情况，预测并规避风险;同时针对发生的问题细致分析其产生原因，探究相关解决问题的办法和优化措施，进而达到全面控制风险、实现企业经济效益的目的。

一、财务内部控制在建筑施工企业中的重要性

（一）有利于提高企业资金和财产安全性

随着项目承包模式的变更，以往单一项目承包模式渐渐被大规模综合项目承包模式取代，而这些大型综合项目往往需要的资金量是比较大的，有的甚至能达到上亿的金额。这种高昂的合同价款势必对企业的财务管理工作有着更高的要求。由此看出，建筑施工企业必须严格坚持“内部控制”这一准则，严格按照合同进度开展财务管理工作，才能保证财务部门人员各司其职，实现企业财产运营的安全和资金的安全。

（二）有利于会计信息质量的提升

基建类作为当代建筑施工类产品的主要类型，具有项目投入金额比较大、项目建设周期长、项目多而分布不均匀等特点。建筑施工企业的财务管理工作主要是针对工程施工、拨发进度款、工程结算以及临建等几个复杂财务系统开展工作。内控制度的不严密将会严重降低数据的真实性，直接影响着财务管理工作的质量和办事效率;相关工作人员也容易出现一系列违规行为，进而造成账实、账账、账表之间会计信息不符且出现失真的情况。因此，严格的内部控制能够大大保证财务信息的真实性和准确性，极大地增强建筑施工企业财务信息的质量水平。

（三）为企业的可持续发展保驾护航

建筑施工企业不同于其他行业，在经营方面具有一定的独立性。其经营项目也存在着区域跨度大、建设业务周期长、资金调转频繁等特点，这也就导致相关财务工作无法顺利落实到位。而加强财务内控，可以让企业的财务管理工作更加规范化和标准化，也能建立更加完善的财务监督管理机制，使业务环节中出现的问题都得到有效的预测和控制，进而保证财务管理工作正常进行。另外，财务内控制度的强化，也能够为建筑施工企业建立一套事前预防、事中控制的财务管理机制，从而使生产经营中可能出现的风险得到有效的控制和管理，进而避免建筑业出现经济损失，使其能够通过项目建设获得预期的经济成果，为扩大企业规模提供有力保障，并实现建筑施工企业的可持续发展。

二、建筑施工企业在实施财务内部控制过程中存在的主要问题

（一）财务内部控制环境薄弱

从内部控制环境的要素内容上看，影响企业财务内控的环境因素比较多，从而导致企业在开展财务内控时的实施环境比较薄弱;也将导致财务管理工作的开展受到多种外界因素的干扰，致使工作进展得极为困难。多数企业都存在以下两方面的问题：一方面是建筑施工企业的领导层对财务内控的重视程度不足，在企业经营过程中往往更看重经营业绩的提升，没有制定出有效的财务内控规划方案，从而使财务内部控制制度的建立和评价考核相对弱化，在执行过程中，效果也不显著，导致企业财务内控方案无法顺利实施。另一方面是企业的领导层在实行内部控制时对其牵制思维运用不到位，导致领导层在进行权责分配时更注重纵向的权利和义务，缺少横向的权衡制约观念，加之对不相容岗位职责的分离制度执行不严格，使财务内部控制制度下内部监督效果不明显，降低了经营管理效率。

（二）财务风险管控能力弱

财务风险作为财务管理过程中的主要风险之一，对其有效管控是实现财务安全的必要前提。由于当前经济增速缓慢对施工企业影响较为明显，此时，有效防控财务风险给施工企业带来的损失就显得更为关键。在实际工作当中，建筑施工企业对财务风险管控内力薄弱主要表现在对财务风险的识别和分析不当方面，没有引入更加前沿的风险分析方法和规避机制，也就是说在财务风险管控进程中，由于在工作中主要通过财务工作者依据各项财务指标和当前财务状况进行主观的定性判断，缺少对风险的识别能力和分析方法，导致企业难以有效地识别出潜在风险，并加以控制和管理，进而导致在后续工作中潜藏了一些安全隐患。

（三）资金管理活动内控力度低

资金管理不但是财务内部控制的重点，同时也是财务管理的重点内容。资金管理活动的内部控制效果直接影响了财务内部控制的好坏。目前资金管理活动内部控制在建筑施工企业中表现的问题主要体现在以下两个层面：一是资金储蓄较为分散，集中管控力度低。由于受到施工项目分布区域性不同的影响，施工企业为了提高施工效率，会在不同地区设立银行账户，这种做法确实一定程度上可以加快施工进程，但是也导致了资金分布散乱，致使资金规模优势难以发挥，降低了其使用效率，导致其管理活动的整体风险提高，出现资金安全性不足和存贷两高的问题;二是企业对资金的审批流程设计也不够完善，导致资金的支付安全得不到很好的保障。

（四）应收账款内部控制不及时

施工企业在日常经营活动中，容易受到行业竞争压力、投标中标率及业主付款模式的影响，某些时刻，施工企业会出现需要在工程开工过程中预先垫付部分工程款或者降低合同付款比例的情况，导致大多数企业其应收账款规模比较大。这也导致了企业在应收账款内部控制时出现三个不利影响：第一，企业预先垫付工程款，就使得施工企业大量的流动资金被占用，资金周转速度明显降低 ;第二，为了弥补垫资出现的资金周转不灵问题，企业往往需要通过融资来弥补流动性，这种做法将增加了资金的使用成本;第三，部分企業往往通过夸大了自身的经营业绩，进而提高企业的中标概率，这也让企业存在潜亏的风险。针对以上问题，大部分企业在进行内部管控过程中难以采取较强措施解决问题，从而提升了企业的财务管控风险。

（五）企业财务内部监管力度低

建筑施工企业在开展财务内部控制时，审计是监管工作中最为重要的一项内容。目前，对于部分建筑施工企业而言，仍然存在着监管力度低、审计工作落实不了的问题，企业审计工作仅流于形式，无法真正实施，导致审计工作无法发挥其优势，一定程度上降低了审计工作的作用。例如，企业监管力度不足，将会造成财务信息不准确甚至出现财务虚假等问题。建筑施工企业只有加强审计部门权威性，让审计发挥作用，才可以提高财务管理水平，进而提升企业的经济效益。

三、建筑施工企业财务内部控制的优化策略

（一）优化财务内部控制环境

建筑施工行业想要更好地开展财务管理工作，首先要从优化财务内部控制环境方面出發，提高各个部门对财务内控的重视程度，在提高各个部门的协调性的基础上，使其可以更好地配合财务内部控制的各项优化工作，促使相关规定和制度能够在企业中实施更具成效性。在企业生产经营活动中，积极做好财务控制体系的管理和规划工作，尽量提高内控制度的执行力，使相关财务内控工作能够落实到具体的生产经营活动中，是建筑施工企业需要仔细斟酌的。除此之外，领导层的思维意识也是至关重要的，在切实落实好相关工作的同时，也应该注重不断改善企业领导层在财务内部控制方面的想法。优化领导层的财务内控理念，使其做好对不相容职务岗位分离的工作，从而提高财务内部的监控监督管理效率，为多种制度的完善和优化提供大力保障，并为建筑施工企业内部控制的优化工作创造一个良好的实行环境。例如，施工企业领导可以依据财务管理工作的侧重面和企业的实际情况，制定出符合企业自身发展的财务管理制度，综合考虑各个财务员工的实际情况，有针对性地对财务人力进行统筹安排和调整，促进企业财务管理朝着规范化和标准化的方向前进。同时，各财务管理人员有责任保证各项财务信息的真实可靠性，以此为前提，在工作当中针对财务管理流程进行不断完善和优化，实现财务内部控制达到低成本高效率的要求。

（二）优化财务风险管控机制

企业需要结合自身的生产经营情况，建立一种行之有效的财务风险管控制度，防止企业财务管理体系因多种因素受到影响。除此之外，构建风险预警机制也必不可少，企业可通过对速度比率、资产负债及流动资金的使用情况进行监督，进而预测出可能出现的财务风险，并针对不同风险提出有效的规避措施，从而提高建筑施工企业财务风险事前监控的能力，并实现机制的优化，进而推动财务管理工作高效开展。例如，在企业开展财务管理工作的过程中，财务管理人员可以根据当前的财务情况进行精准的分析，并发现当前企业资金结构中可能出现的困难，以此对财务风险进行预测，然后综合企业目前正在进行的项目情况，制定出科学的风险管控制度，并让其彻底地落实和贯彻下去，从而保障企业能够对相关风险进行预测并提前规避，更好地提升企业财务内控的优化程度。

（三）提高企业对资金管理活动的内部控制

建筑施工企业的资金集成度相对较高，建立集约式的财务管理模型，能够对多种资金管理活动进行全面的掌控。集约式资金管理模式指的就是通过资金拨付，以统一收支、总部结算的方式进行资金管理。由于建筑行业建设项目具有区域性的特点，使得资金也较为散乱分布，这种集约式的管理模式能够防止由于资金的分散而导致企业出现周转不灵的情况发生，同时这种管理模式也更有科学性。而施工企业领导也需要结合自身的实际情况，制定出符合自身要求的审批机制，从而使施工企业在资金的安全性方面得到有效保证。例如，在财务内部控制的背景下，要求财务人员掌握每一笔资金的流动情况，包括其使用的原因、金额总量、使用责任人以及使用情况等财务信息。通过对每一笔流动资金的管控，让企业财务资金管理在统一化和集约化方面均有所提高，使企业的资金使用情况得到有效管控，防止资金在使用过程中出现不利的风险，进而为企业的全面发展提供牢不可破的基础。

（四）从资金使用机制出发，对应收账款进行合理的内部管控

财务管理者可以立足于施工企业的资金使用机制，对应收账款的管理实行合理化的内部控制。第一步可以先从施工合同的订立出发，仔细分析合同条款等相关内容，企业的财务管理人员需要从资金的使用周期和项目收益的方面进行优化合同，同时拒绝签订具有不合理条款的合同。再者，需要构建相应的催收管理机制以及同等的考核制度，这样，在确定了企业的应收账款之后，可以通过有效的催收机制进行催收工作，从而全面控制和优化应收账款的工作流程，令建筑施工企业的财务内控措施更加完善。

（五）构建完善的审计制度

为了让财务管理内控制度切实落实到位，还需要构建完善的审计制度。审计制度主要包括以下四个方面：第一，结算项目;第二，及时回收款项;第三，审计施工企业工程项目;第四，对已经编制完成的预算进行审计。由此可见，审计部门的职能也是很广泛的，能够渗透到施工企业全过程，因此在开展企业财务内控工作时，需要对审计工作做到足够重视。为了保证内部审计的独立性，建筑施工企业需要秉承不相容职位相分离的原则，针对购置工作进行重点管理，并且做到对资金流动进行实时监管，依据具体的财务指标完成每项工作。与此同时，审计部门要严格对标检查财务内部控制工作，结合当前实际情况，力求将审计部门各项职能发挥到最大作用。除此之外，还可以设置独有的建议途径，保证审计部门提出的相关意见被采用，以此达到优化财务内部控制制度的目的。

结 语

目前，我国建筑施工企业在财务内控层面还存在很多问题，一些企业甚至无法顺利开展相关的财务管理工作，为了打破目前这种困境，让建筑业从业人员及施工企业领导体会到财务内部控制的重要性，转变传统工作理念和工作方法，构建健全有效的财务内部控制制度，本文从优化财务内部控制环境、优化财务风险管控机制、提高企业对资金管理活动的内部控制、从资金使用机制出发对应收账款进行合理的内部管控、构建完善的审计制度这五个方面进行深度研究，可以使建筑施工企业的内部控制机制得到全面的改善和优化，使企业可以从更多的生产经营活动中获取更大的经济利益，从而更好地促进我国建筑施工行业的稳定发展。

（作者单位：甘肃圆陇路桥机械化公路工程有限责任公司）