基于财务共享模式下国有企业内部控制策略

李新明

国有企业的规模随着我国经济的飞速发展而逐渐扩大，在发展过程中，国有企业中财务管理模式也逐渐暴露出自身的缺陷，严重限制了国有企业的进步和发展。所以，现代化国有企业在内部控制工作中应该融入财务共享模式，从根本上对国有企业的财务管理模式进行优化和完善。

一般来说，财务共享模式指的是对传统国有企业财务部门经营管理工作的创新，经济发展给国有企业带来了更大的机遇和挑战，并对企业开展内部控制工作提出了更高的要求。所以，国有企业为了获得更加健康稳定的发展，开始在财务共享模式下，最大程度减少内部管理和控制成本，促使财务部门信息和数据的快速传输，加强并提高其工作效率和工作质量。要想充分贯彻和落实国有企业内部控制的深化建设，财务共享成为必经之路。

一、财务共享模式国有企业内部控制的概念和特点

（一）财务共享模式下国有企业内部控制建设的概念

1.财务共享模式的概念

财务共享模式指的是通过一系列信息技术和科学技术手段实现对国有企业的财务管理，并有效完善国有企业的相关业务程序，使财务管理的相关内容能够融入到财务共享服务中去，真正实现国有企业中各类资源的优化和整合。财务共享模式不仅能够提高国有企业财务部门的管理效率，还能够有效减少国有企业工作人员的管理成本。财务共享模式中最关键的就是对信息技术的应用，不论是对财务档案、表格的处理，还是对资金管理和财务职能的规划，信息技术和科学技术都在发挥着自身的作用。财务共享模式能够在降低国有企业资金成本的同时，充分提高财务管理的效率，并对国有企业内部的业务项目进行细化分工。

2.内部控制建设的概念

企业在内部控制建设的过程中，应该制定更加真实有效的财务数据，并严格遵循相关法律法规，从而有效提高国有企业内部各项业务经营活动和管理工作的效率。可以说，国有企业财务共享模式的实行，应该立足于国有企业内部控制的建设。所以，国有企业应该在建设内部控制制度的过程中，保证业务活动绩效的规范，使日常运行状态保持在一定范圍之内。总的来说，国有企业内部控制建设工作共分为环境控制、风险评估、信息沟通、活动控制、信息监督等五个方面。

（二）财务共享模式下国有企业内部控制建设的特点

财务共享模式能够为国有企业提供信息技术方面支持，使国有企业在日常经营和管理过程中，能够更加迅速地获取多方面信息和数据，其管理人员也能够获得更加广泛的信息数据来源。并且，财务共享模式还能够对国有企业的内部管理工作进行有效划分，相关工作人员应该充分结合国有企业的经营情况对工作人员的职责进行规划，充分避免国有企业日常经营管理过程中的风险因素。信息技术的支持能够使国有企业在经营管理中获得更加真实有效的信息和数据，对于国有企业内部的工作人员而言，财务共享模式能够使其获取更加精准的信息和数据，使其能够充分发挥自身优势并真正实现自身价值，最大程度提高国有企业财务融资部门的工作质量和成效。

二、以国内某国有企业为例分析国有企业内部控制的现状

（一）企业简介

国内A企业的性质属于全资国有企业，包含建筑工程项目施工承包、建筑工程勘测和设计、机电设备的安装、水利能源的开发、电力信息技术研发等一系列工作内容，可以说该企业是多样化工作内容融为一体的综合性经济实体。该国有企业先后在云南、贵州、四川、重庆、山东、湖北、内蒙古以及西藏等十九个省市区域以及国外的尼泊尔，建立了二十余座水电站、十余项水利工程、三十余项变电站工程，并完成了这些地区配套的道路、桥梁以及市政等多项基础设施的施工和建设。与此同时，A全资国有企业还在四川、山东、江苏、湖北、内蒙古等九个省市，建立了净水厂、污水处理厂、平原水库、水生态治理以及城市垃圾处理站等几十个公用的市政工程项目建设。A全资国有企业的总部设置了综合部、市场经营部、财务融资部以及工程管理部等四个部门，并根据项目管理需要设置了两个分公司和几十个项目部，对相关业务内容进行管理。除此外之，A全资国有企业在人员组织和设置方面，安排了综合部门经理、市场经营部门经理、财务融资部门经理、工程管理部门经理，并在每个部门中设置了两名副经理、一名主管以及四名职员。

（二）内部控制现状

1.信息化水平比较低

虽然A国有企业在日常经营管理过程中积极推动信息化建设，并构建信息化基础设施和管理机制，但由于A国有企业在内部控制管理过程中信息技术的应用不足，使得内部控制机制不能够充分发挥出最深的作用和价值。A国有企业开展内部控制工作的过程中，离不开财务信息和业务数据的支持，一旦A国有企业中各部门的沟通交流不到位，或者财务信息的安全性缺失，就会造成非常大的风险隐患。在这样的背景下，A国有企业不仅要做好信息化基础设施的建设，还应该充分保护财务融资部门的信息安全。与此同时，通过对A国有企业内部管理体系的建设及协调，使其内部形成完整的内部控制和管理体系，有效提高A国有企业的财务管理水平，为企业创造更高的经济效益。

2.预算管理水平比较低

内部控制工作应该在国有企业日常经营管理过程中，充分发挥自身预算管理工具的作用，加强国有企业的内部管理和控制水平。从当前预算管理的实际情况来看，A国有企业还没有建立完善的预算管理机制，且预算管理工作和业务项目执行力之间缺乏有效的联系，无法对整个业务项目的全过程进行预算管理和控制。A国有企业要想充分发挥预算管理的控制作用，就应该严格把控好预算编制以及执行管理等环节。

3.内部控制工作人员的专业程度不高

为了保证A国有企业内部控制管理工作的顺利开展，财务风险管理和防控工作成为其最关键部分。从日常经营管理的角度对A国有企业进行分析，A国有企业过于重视对流动资金和资金周转流程的管理，而忽视了对财务风险管理的控制。通过对A国有企业内部控制的相关问题进行分析可以看出，内部控制管理人员的风险意识不足，缺乏专业的内部控制人员，直接影响了A国有企业内部控制工作的效果。A国有企业除了要进行内部控制制度的改革外，还要积极推动信息技术的建设，以达到扩大自身业务和发展范围的目的。这样一来，就能使A国有企业内部控制工作更进一步，最大程度发挥财务管理工作的作用和价值。A国有企业财务融资部门的工作人员也应该不断学习新型的财务管理理念和先进的知识技能，充分适应现代化发展形势，全面提高A国有企业财务的内部控制水平。

三、基于财务共享模式下国有企业内部控制的策略

（一）加强对信息技术的应用

随着信息技术被广泛地应用到国有企业财务管理中，逐渐建立起科学有效的财务信息系统，可以说信息技术为国有企业财务共享模式的建立提供了重要保证。在互联网技术和信息技术发展的背景下，财务共享模式针对国有企业经营管理中的人力、物力等方面进行投资，并根据财务信息系统的经营水平以及安全应用程度，带动国有企业中ERP软件、信息互联网报销平台的建立。以A国有企业为例，ERP软件属于其财务共享模式建立的关键部分，能够使工作人员对传统财务处理信息模式进行综合考量，并开展相关工作。与此同时，为了有效保证各项财务信息和数据在经营管中的安全应用，A国有企业还应该根据经营范围以及实际运行情况，建立科学规范的国有企业风险和危机控制体系，并在信息系统中设定相关的阈值，有效避免工作人员出现徇私舞弊和违法乱纪等问题的产生，预防工作人员因为操作失误而产生财务风险。

（二）完善内部控制的建设流程

国有企业要想获得更好的运营发展方式，就应该充分考虑我国现阶段国有企业经营管理过程中存在的风险，并有效分析国有企业在应用财务共享模式中带来的一系列财务风险因素，从而深化国有企业内部控制的建设和实施，制定规范合理的内部控制方案及相关措施。在这样的背景下，A国有企业应该充分提升内部工作岗位中部分管理职能和危机防控制度，加强财务共享模式的有效实施，并形成一种规范合理的财务管理制度。可以说，财务共享模式的应用不仅加强了A国有企业中业务部门和财务部门的工作成效，还极大提高了两者的工作效率，有效避免传统财务管理模式下，A国有企业中各项资金费用支出浪费的现象。并且，A国有企業还应该对各项资源进行有效整合，对企业内部控制制度建设中的各项流程提出更高的要求，使财务融资数据程序更加简单便捷，以便企业的中各部门工作人员能够顺利控制和管理各项经营管理活动。

与此同时，在深化内部控制建设过程中，A国有企业还应该对内部各部门和岗位之间进行优化和制定分配方案，充分落实和贯彻企业内部的各项工作流程，加强各部门之间的沟通交流，优化业务部门和财务部门之间的交汇成本。在这样的背景下，A国有企业才能在日常经营管理过程中开展检查和监督方案，为企业工作质量和效果的提高奠定重要基础。

（三）优化国有企业的人员组织

一般来说，国有企业在经营管理和规划发展的过程中，人力资源是其极为重要的因素。国有企业内部各部门工作岗位之间的联系以及工作人员自身职能的贯彻和落实都离不开人力资源管理的工作内容。所以，国有企业应该对内部工作人员的组成结构以及工作形式进行优化，并根据国有企业内部工作人员的变动制定科学有效的方案，充分弥补国有企业内部因为工作人员变动而造成工作岗位空缺的现象。只有这样，才能保证国有企业中财务部门和业务部门工作人员的沟通要求，并提高国有企业基层单位和财务部门之间业务沟通的稳定性。

以A国有企业为例，财务共享模式有利于协调和提升自身的规划发展及业务流程，加强财务融资部门和综合部门、市场经营部门、工程管理部门之间的沟通交流，使各部门能够大力支持财务共享模式的应用。并且，在A国有企业进行内部控制深化和建设的过程中，财务融资部门、综合部门、市场经营部门以及工程管理部门之间能够协同一心，最终达到提高A国有企业经营效益的目的。使各部门都能够积极参与到日常工作中，财务融资部门、综合部门、市场经营部门以及工程管理部门之间都能提供符合彼此工作职能的内容;使各部门之间能够相互监督、相互促进。在这样的背景下，A国有企业内部工作人员才能产生强烈的归属感和信任感。

（四）加强国有企业财务管理工作的标准化和规范化

随着财务共享模式的应用和建设，国有企业已经充分认识到财务共享模式在国有企业内部控制管理过程中的优势，可以看出，财务共享模式在国有企业财务管理中的效果非常显著。并且，将财务共享模式应用到国有企业中，有利于国有企业改变传统的财务管理观念，并构建科学有效的财务管理体系，使其能够对国有企业内部控制工作进行优化和完善，最大程度发挥出财务共享模式的优势和其对内部控制管理工作的积极作用。

以A国有企业为例，应该建立健全先进的财务管理机制，保障财务管理机制的规范性和科学性，将实施和评估作为国有企业开展财务共享模式的重要基础。对于A国有企业来说，标准化和规范化的财务管理体系不仅能够提高财务融资部门人员的工作质量和效率，还能加强财务融资部门和其他部门之间的联系，使A国有企业中财务融资工作和其他业务部门的工作更具规范性。财务共享模式对于优化A国有企业的内部控制管理工作具有非常重要的意义，能够有效提高A国有企业的财务管理水平，保证A国有企业的财务管理机制更具规范性和标准性。除此之外，还应该提高A国有企业财务管理和经营状况检查工作，并对财务共享模式进行有效监督，使A国有企业在内部控制工作中能够最大程度发挥财务管理机制的作用和价值。

结 语

将财务共享模式应用在国有企业规划发展和内部控制过程中，是我国现阶段国有企业最为关注的问题。新型财务管理模式不仅能够提高国有企业财务管理体系的规范性和科学性，还能够加强国有企业财务信息和数据的安全性，充分发挥财务共享模式对国有企业内部控制的积极作用，保证国有企业的长远发展。

（作者单位：山东水利发展集团有限公司）