企业全面预算管理存在的问题及应对策略

黄璎琪

在日益复杂多变的市场经济环境下，企业发展面临着不小的压力与挑战，因此必须要对内部运营与管理予以高度重视，而其中一项非常重要的内容便是全面预算管理，它是企业内部控制与管理工作中非常重要的构成部分，在推动企业优化资源配置，提升资源使用效率方面具有重要作用，也可以帮助企业有效提升对风险的管理能力和水平，帮助企业实现可持续发展。但是从不少企业开展全面预算管理的具体情况来看依旧存在或多或少的问题，比如缺乏科学合理的预算编制以及足够的执行力度，没有设置清晰明确的预算目标等，难以充分发挥全面预算管理的作用，因此必须要对此予以足够重视，在企业内部管理过程中全面强化预算管理力度，在此基础上充分发挥其应有的作用，推动企业实现长远发展。

一、全面预算管理概述

所谓的全面预算管理，其本质上是一种数量型的管理模式，它具有综合性、系统性和全面性特点，涉及的内容和范围比较广泛，比如包括了企业的财务预算、业务预算以及资本预算等各个方面，其管理阶段也涉及了预算编制、执行、控制以及后期评价等。从具体操作而言，全面预算管理的重点是需要明确企业战略目标，并将其进行有效分解和细化，有效落实于各部门的日常工作和行为，这是其综合性的必然要求。需要结合企业运营发展的具体情况和外部市场环境，加快构建并不断优化和完善全面预算管理体系，并且紧紧围绕预算活动，将预算作为创建企业管理体系的关键。通过对企业各项业务活动开展的具体情况及其和预算计划的对比分析，来不断优化和改善企业资源，从而提升企业的资源使用效率。在传统的发展过程中，不少企业经营管理者片面追求短期经济利益，长此以往就会影响预算编制和执行进度，难以实现企业的长期利润目标，也会对企业战略目标的实现产生不良影响。而充分发挥全面预算管理的实际作用，可以实现对预算目标和战略目标的有机统一，帮助企业实现长远发展。

高质量的全面预算管理体系包含了经营预算、财务预算以及资金支出预算三个重要方面的内容：经营预算主要表现的是结合企业销售预算来对其生产能力进行客观的分析和评价，以此为基础来确定实际的生产预算，并且在此基础上获取各项费用信息;财务预算主要表现在把预算期内的现金收支情况加以清晰直观地反映，包括对现金预算以及企业预算和资产负债表等相关内容予以全面分析与深入挖掘，来了解企业运营管理现状;资金收支预算主要指的是企业的资本性投资预算，它包括了固定资产以及无形资产等投资情况，因此全面预算管理涉及的内容和范围比较广泛，需要企业领导和管理者对此予以足够重视，积极采取有效措施推动其落到实处。

二、全面预算管理的特点

就全面预算管理而言，它是现代企业日常运营与管理过程中非常重要的构成部分，其特征主要包含以下五个方面：一是全面性的特点，也就是说它包括了企业各项经营业务和管理活动的各个阶段，比如业务、财务等经营管理行为的方方面面;二是具有全程性的特点，通常情况下，全面预算管理流程是紧紧围绕着企业的运营管理环节开展的;三是具有战略性的特点，在企业推动全面预算执行过程中，要紧紧围绕着企业的战略目标来制定预算策略，从整体上而言必须要保持战略的导向性;四是具备目标性特点，全面预算管理的目标必须要清晰且具有可操作性，其预算指标需要把预算管理目标的相关要求加以体现，比如需要包括企业的股东权益分配以及利润目标等;五是具有全员性特点，也就是说全面预算管理并不是财务部门单独的事情，对企业内部各个方面都有着比较严苛的要求，需要充分发挥其作用，有效划分各个职能和岗位的具体职责，充分激发和调动企业内部员工参与全面预算管理的积极性和主动性，如此才能在企业内部形成合力，为全面预算管理的有效落实营造良好的内部氛围。

三、企业开展全面预算管理的重要意义

在竞争日益激烈的市场环境下，科学完善的全面预算管理工作对于企业运营发展来说具有十分积极的推动作用，可以幫助企业更加科学高效地实现战略目标。总结起来，其重要意义主要表现在以下三个方面：

一是高质量的全面预算管理可以帮助企业优化绩效考核方式和绩效管理体系，以此来实现对绩效的动态性考核，并且可以为其提供科学的参考依据，保障企业绩效考核的规范性和合理性，也有助于为企业的内部构建发挥绩效管理导向作用;二是可以帮助企业实现内部资源的科学配置和高效利用。通过对资源进行优化管理，实现内部资源的有效整合，并且按照相关要求的标准来对资源进行合理分配，充分发挥有限资源的最大价值，提升企业资金的使用效益;三是可以帮助企业更加全面地发挥战略管理优势，主要是由于全面预算管理具有系统性的特点，其内容和范围比较广泛，因此在预算执行过程中就必须要把企业各方面的发展情况加以综合分析并予以有效整合，只有如此才能够有效推动战略发展方案的不断优化和完善，实现对企业内部资源的集中统一管理，进而推动企业实现战略目标。因此从上面的分析不难看出，在新的发展环境下，高质量的全面预算管理工作对企业的长远稳健发展而言具有十分积极的现实意义。

四、企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算编制亟待优化和完善

目前从一些企业开展全面预算管理的具体情况来看，其执行力度有待强化，主要原因在于没有严格按照相关标准要求开展科学全面的预算编制工作，全面预算编制亟待优化和完善，也正是由于预算编制开展不到位，内部沟通力度不足，特别是企业内部的预算管理部门和业务部门之间没有开展密切的沟通与协作，导致在推动预算执行过程中面临着不小的阻力。在对预算加以编制的时候并没有严格按照具体的预算项目来科学灵活地选择与之相匹配的编制方案，这就导致预算方法缺乏科学性和针对性，其所编制的预算指标也不够科学和细化，不利于全面预算管理工作的落实。

（二）全面预算执行和考核力度不足

目前，企业要想在日常运营管理过程中有效落实全面预算管理工作的相关要求，就必须要全面强化预算执行力度，可是就现阶段不少企业全面预算工作的具体情况来看，其执行力度与考核力度存在着不足现象，再加上在企业内部缺乏健全完善的责任管理制度，导致预算管理的考核评价体系缺乏科学性与合理性，最终致使全面预算难以发挥应有的实际作用，阻碍了预算目标的实现，需要企业对此予以高度重视。

（三）预算组织管理不科学，预算目标不达标

就一些企业运营发展的现状而言，依旧有一些企业没有在内部形成独立的专门的全面预算管理组织机构，同时也没有设置预算管理委员会，导致难以发挥预算的整体作用，长此以往就容易致使全面预算管理工作在开展过程中的专业性和组织性逐渐弱化，这自然不利于实现对预算管理目标的科学制定、全面分解和有效细化，难以充分发挥预算目标的战略导向性。尤其是在对预算目标的发展方向进行确定的过程中，需要从财务指标予以优先考虑，可是现实却是不少企业并没有充分意识到财务指标设置得科学与否会对全面预算管理工作造成不良影响，因此缺乏足够重视。

（四）全面预算管理体系存在不足

目前一些企业在开展全面预算管理的过程中缺乏科学、完善的管理体系的支撑，导致在开展过程中面临着不小的阻力。首先是没有在企业内部搭建起和全面预算管理相一致的组织架构，不少企业在完成全面预算管理之后，依旧没有设置独立的预算管理机构，导致全面预算的独立性和权威性得不到保障。另外就是预算在执行过程中缺乏有效的监督管控，没有对预算进行科学合理的调整，也没有对预算管理体系的影响因素进行全面分析，不利于提升预算的执行能力和水平，难以充分发挥预算管理的硬性约束效果。最后则是没有对其实施高效管理和控制，现阶段依然有一些企业将其主要时间精力放在财务预算上面，可是对财务预算来说，其组成部分主要为销售预算和费用预算，并没有包括现金支出预算和现金流量预算等，而这些内容的缺失会对企业预算的实际效果产生消极影响，也正是由于缺乏科学完善的全面预算管理体系，导致其难以发挥预算管理的应有作用。

五、企业全面预算管理现存问题的应对策略

（一）树立科学先进的全面预算管理理念，加快构建预算组织架构

首先需要充分发挥财务部门在全面预算管理过程中的领导核心作用，设置预算管理办公室来实现对预算工作的基本监督和管控，由财务部门对其进行领导，同时也需要充分发挥预算管理委员会的监督作用，在此基础上推动全面预算管理工作的有效开展，尤其需要重视对预算编制计划的调整和改善，要对预算的执行情况加大监督与考核力度，深挖预算出现偏差的原因，对各部门预算执行情况进行综合性考核与全面评估。另外，也需要加快创建预算管理领导部门，需要充分发挥预算管理委员会的监督管控作用，同时也需要由企业内部的管理层以及财务部门包括企业的主要职能部门领导组成预算管理委员会，由其负责对预算管理基本方案和管理政策的制定，包括对预算执行情况的监督和管控，并对其执行情况进行规范化的调整。

（二）加强全面预算管理核心体系建设

企业要想充分发挥全面预算管理应有的实际作用，就必须要加强全面预算管理核心体系建设，这依旧是推动企业实现长远发展的重要环节，因此需要设计更加全面科学的预算管理组织体系，结合市场环境和企业发展的具体特点，结合本企业的年度预算计划，严格按照统筹管理的原则开展预算工作，强化预算审核及其分析力度。对企业的全面预算进行跟踪处理，增强其执行能力。全面强化相关人员对信息和数据的了解，借助于现代化的技术和手段深挖信息和数据背后的价值，以此来实现对预算的高效管控，保障预算工作的有效落实。同时也需要对预算编制和执行予以高度重视，这是体系构建过程中的重要环节。此外，需要完善全面预算反馈体系，充分发挥各职能部门的主体责任，对预算开展情况加以有效整合，制定预算执行分析报告，对各部门预算执行的具体情况进行详细记录和深入分析，找出预算产生差别的项目并对其形成原因进行剖析，从而提出有针对性的改进措施。另外需要对预算目标进行优化和调整，充分发挥内部控制的监督作用，实现对资金收付业务的妥善管控，提升資金使用效率，强化预算指标预警，充分保障预算管理的高效执行。

（三）不断优化和完善全面预算管理信息系统

在信息时代的今天，依旧有一些企业在全面预算管理过程中没有构建起专业的信息化管理系统，导致在预算过程中存在不少问题，所以需要企业加快构建并不断优化和完善全面预算管理信息系统。要借助于现代化的技术和手段，着力从预算编制以及分析等各个方面入手，来实现对预算信息和数据的及时传递和高效共享，并对各项预算管理数据进行全方位整合与深入分析。在借助excel表格对预算数据进行处理的过程中，必须要对财务信息系统和业务信息化资源进行全面整合，推动财务业务深度融合，以此来构建起全方位、多层次、立体化的预算管理体系，推动财务业务一体化办公预期效果的顺利实现，这有助于从本质上提升企业的预算管理效率和组织运营能力，所以需要企业对信息化建设予以高度重视。

（四）优化内部环境，为全面预算管理营造良好氛围

企业要想充分发挥全面预算管理应有的实际作用，就必须要对企业内部的发展环境进行综合性的评估并对其予以不断优化，以此来营造良好的全面预算管理氛围，对预算执行过程中的痛点和难点予以深入思考，优化和完善预算现状，不仅需要紧紧围绕预算管理体系建设，同时也需要将企业的制度建设和文化建设有效融入其中，充分发挥文化的导向性和激励约束作用。由于全面预算管理具有全员参与的特点，所以必须要充分激发和调动全体人员广泛参与，明确全体人员职责，增强企业员工之间的协调性与配合性，在企业内部形成全面预算管理共识，以制度化作为保障，不断梳理和优化预算流程，重视预算绩效考核与评估，只有如此才能发挥预算绩效考核的奖励激励作用，为全面预算管理工作的深入开展打下坚实的内部基础。

结 语

改革开放至今，我国社会主义市场经济得到了深入发展，也推动着企业管理的现代化步伐，其发展愈加呈现出系统性、全面性和现代性的特点，在此过程中，全面预算管理也正在显示其强大的作用，成为现代企业管理的重要方式，所以加快构建并不断优化和完善全面预算管理体系，对企业的长远发展来说具有十分积极的现实意义。

（作者单位：广东省医疗器械研究所）