试论乡镇企业会计内控管理的风险防范策略

2022-05-30刘岩

中国集体经济 2022年26期

刘岩

摘要：在信息时代，企业纷纷以网络管理方式为主，既能确保业务数據的精准性，又能提高管理效率。不过，网络操作也存在一定的漏洞，尤其是企业会计面临的风险系数越来越高，这就要求强化企业会计内控管理工作。因此，文章从内部控制与风险防范的内涵出发，通过讨论企业会计内控管理的重要意义，着重分析乡镇企业会计内控管理中存在的问题，进而研究新形势下乡镇企业会计内控管理的风险防范措施。

关键词：乡镇企业;会计内控管理;风险;防范

近些年来，我国加快了中国特色社会主义现代化建设的步伐，创新理念日益深入人心，积极采用先进技术成了企业发展的关键，尤其是信息技术推动了乡镇企业的飞速发展，企业会计的信息化管理系统日益完善，这一切为乡村振兴战略的有效实施打下了坚实基础。然而，信息化管理的背后潜藏着不可避免的风险，只有做好企业会计的内控管理工作，增强会计风险防范意识，才能确保乡镇企业会计工作各项数据的安全性和可靠性。为此，本文着重研究乡镇企业会计内控管理的风险防范策略，以便为当前我国乡镇企业的可持续发展提供帮助。

一、内部控制与风险防范的内涵

（一）内部控制

所谓“内部控制”，该概念起初源自“内部牵制”，现已延伸到由企业管理层和全体员工共同实施控制目标的全过程，对于现代企业的健康与稳定发展起着至关重要的作用。从本质上讲，“内部控制”主要是为了确保企业能够在经营过程中做到“遵纪守法”，以及保障在其“资产保值增值”“财务报表”“相关信息”等方面数据的真实性，力争做到准确无误。只有做到这些，企业的生产经营效率才能达到预期的目标，从而更好地将企业的各项计划落实到位，不断促进其发展战略的顺利实现。

（二）风险防范

所谓“风险防范”，它是现代企业内部控制的一种形式，其内涵不再是单一地规避损失，而是能够利用风险来创造价值的全方位的风险防范管理体系。在这样的“风险防范”管理模式下，无论是企业的“战略目标”“管理理念”，还是企业的“内部控制要求”，全都融入企业治理的整个操作流程中。与此同时，企业管理人员必须对风险进行评估，一旦遇到风险问题，就要进行具体分析，找到原因，并在此基础上制定科学的风险防范应对策略，不断改进其中所出现的管理缺陷，才有可能从根本上提升企业的整体管理水平，获得企业经济收益的最大化。

二、企业会计内控管理的重要意义

（一）有助于相关法律法规执行到位

随着时代的不断变迁，社会结构也在持续发生变化，这种背景下我国市场经济获得了质的飞跃，使得国内很多企业不得不实现转型，基本上都会通过寻找自己的优点来增强核心竞争力。然而，乡镇企业远离大城市、信息闭塞、经营方式滞后、发展较为缓慢，突出体现在一些乡镇企业内控管理仍然沿用传统管理理念，不仅浪费资源，而且效率低下，甚至存在各种各样的税风险，直接影响到企业的稳定发展。从这个层面上讲，企业会计内控管理也是中国相关法律法规的必然要求，只有加强企业会计内控管理工作，以前沿的思维优化会计内部管控形式，才有助于企业更好地控制会计内部风险，确保相关法律法规执行到位。一旦相关法律法规执行到位，就能起到应有的依法办事功能，保障企业会计内控管理得当。

（二）有助于优化企业内部管理手段

全球化背景下企业与企业之间的竞争越来越激烈，一个企业要想在本行业中永立不败之地，决不能因循守旧，而要创新管理手段，否则会被本行业所淘汰。作为一个发展中国家，中国的企业数量越来越多，但大多数都处于初级发展阶段，基础不稳，管理混乱，尤其是会计的内部管控不到位而引发的问题接连不断。当然，会计内控管理也属于企业内部管理的一个重要组成部分，缺一不可，同时在很大程度上决定着企业内部管理的成效。如果企业能够重视会计内部管控工作，拥有较为完善的会计内部管控制度，则能很好地为管理层提供精准的财务报表，找出企业需要迫切解决的问题，然后采取措施予以处理，实现企业会计内控管理的科学化，并且能够大大提高企业的经营管理水平，这些足以表明企业会计内控管理有助于优化企业内部管理手段。

（三）有助于提高信息收集的准确性

与其他岗位工作不同，会计人员天天与数据打交道，再加上现代企业规模的扩大，会计涉及的业务和信息量越来越大，一不留神，就会出错。当然，面对纷繁复杂的财务工作，企业领导必然要采取措施来减少失误，增强会计数据信息的准确性，也就是要做好企业会计内控管理工作。一般来说，一旦企业具备科学的会计内控管理制度，拥有合理的会计管理方式，则会在很大程度上约束会计人员的行为，避免他们做一些“非法活动”，使他们一心一意地做好本职工作，确保每一个工作环节都能令人满意。如今，在全球化背景下，多元化已是大势所趋，企业涉及的业务类型也在逐年增加，以至于现代会计工作面临很大挑战，这就要求优化会计内控管理工作，保证各个业务环节的数据准确无误，最终有助于提高信息收集的准确性。

（四）有助于保障企业财产安全无损

企业存在的前提是稳定的、充足的“资金”，企业发展的目的也是为了追求更多的“资金”，即“资金”对于一个企业的发展命运至关重要。不管怎么讲，“资金”是一个企业维持现状和扩大规模而得以持续发展的基础，所以企业会计工作就显得比其他业务部门更受领导的重视。在信息化时代，网络化管理虽然便捷，但是漏洞也越来越突出，工作稍有疏忽，就会使数据不准确，最终引起资金总量的减少，甚至会损失巨额财产，这一切都是现代企业最为担心的事情。毫无疑问，克服这些财政损失问题，需要企业科学地进行管理，像会计内控管理就是针对会计人员的日常工作情况进行的管控，只有对内部会计工作人员的各个工作环节进行监督管理，必然会在企业内部形成良好的风险防范意识，增强会计人员的抗风险能力，对于保障企业财产的安全无损具有重要作用。

三、乡镇企业会计内控管理中存在的问题

（一）風险防范意识欠佳

当今社会，人民的生活水平日渐提高，很多人都安于现状，享乐成风，忧患意识越来越弱，这种思想对工作也带来了不良影响。以乡镇企业来说，许多会计工作人员都只想着迅速完成任务，遇到模糊不清的问题，也不愿进一步钻研，而是想办法掩盖过去，几乎不思考风险问题。可见，乡镇企业会计内控管理存在一个普遍问题——风险防范意识欠佳，比如：很多会计工作人员不重视风险防范工作，缺乏自我矫正的意识，精神懒散，不听指挥，我行我素，导致整个会计工作的漏洞百出，屡禁不止。另外，还有一部分乡镇企业都会以低薪招聘应届毕业生，这些人员初出茅庐，社会经验不足，只懂得一大堆理论，却不知如何在实践中操作，再加上现代年轻人员的思想极不稳定，贪图享乐，工作既不认真，也不谨慎，频繁出现会计操作问题也不足为奇。

（二）部门岗位职责不清

从地理位置上讲，乡镇企业远离中心城市，管理理念落后，内部管理不够精细化，距离现代化企业管理目标还有一段距离。其中，在企业会计内控管理方面，乡镇企业做得不到位，比如：没有成立专门的组织来管理会计部门的事情，财务管理部门的岗位混乱，职责不清，也没有落实企业会计内控管理的良好措施。一般情况下，乡镇企业内部的工作人员都来自周边村民，熟人较多，相互之间都在拉关系，关系户填满了整个企业的各个部门，极不利于企业会计内控管理的监督。同时，这类企业的职责不明，人员的责任落实不到位，也容易给会计人员提供钻空子的机会，经不住利益的诱惑，出现了违法行为，而责任追究难度又大，导致企业很难抵御会计风险。

（三）内控管理制度缺失

如今，我国实施了乡村振兴战略，农村地区的发展呈现出了欣欣向荣的景象，乡镇政府也为本地区的企业发展制定了相关的财政财务内控制度，可以说已经引起了当地的重视，但是制定的会计内控管理制度不科学，有的管理条例也不适合新时期企业会计发展的要求，以至于无法将会计内控管理制度落实到位。毫无疑问，在不健全的会计内控制度模式下，乡镇企业的会计工作自然得不到有效的引导，难免会出现“死角”，直接影响企业会计内控管理工作的常态化展开。

（四）内控专业人才不足

对于同一件事情而言，安排不同的人员进行处理，其结果也不尽相同，有的人会做得尽善尽美，无可挑剔，而有的人则会做得乱糟糟的，条理不清。不难看出，要想把乡镇企业会计内控管理做得更加理想，必须拥有专业素养较强的会计内控专业人才。然而，当前许多乡镇企业会计内控专业人才严重不足，人才需求的缺口很大。在信息化时代，企业会计工作发生了较大变化，但是很多会计内控人员依然沿用思想陈旧的员工，这些人不懂得创新，也不具备完善会计内控管理能力，一旦遇到新的问题，往往会不知所措，要么敷衍了事，使得整个乡镇企业的会计内控管理工作丧失了客观性，无法确保会计信息与事实相符。

四、新形势下乡镇企业会计内控管理的风险防范措施

（一）增强管理者的风险意识

在乡镇企业会计内控管理方面，风险防范是一个不可缺少的任务环节，只有较强的风险意识，才能在日常工作中做好会计内控工作。与以往的时期不同，现代企业的管理模式更加精细化，思维方式也有了新的转变，这些都对其工作模式产生了重大影响。为此，乡镇企业要与时俱进，提升管理人员对本职工作的认知，既要坚持“以人为本”的管理理念，又要把风险防范措施落实到位。例如：乡镇企业会计内控管理人员要强化法规教育意识的培训，把一切可能出现的会计风险都罗列出来，引起会计人员的重视，一旦发现有违会计内控要求的现象，必须严格惩罚。同时，管理人员还要做到“以身作则”，为会计内控方案的实施树立典范，不断提高乡镇企业会计内控管理水平。

（二）强化会计核算监督工作

做好乡镇企业会计内控管理工作，有效防范会计风险，必须强化会计核算监督工作，可以从监督原始凭证抓起，并在此基础上跟踪会计工作人员的财务报告表和会计账簿，确保所有会计业务数据信息完整无缺。其次，在乡镇企业会计核算监督工作过程中，还要监督企业所拥有的资产和管理，监督各个业务部门的经济效益，减少财务损失，增强会计核算监督的有效性。最后，由于企业的资金包括收入和支出，要想让收支达到平衡，必须加大乡镇企业财务收支的监督力度，最大限度地降低风险。总之，在企业会计内控管理工作中，会计核算监督是一个重要组成部分，只有在一定程度上预防会计风险，才能有效防止不良会计行为的滋生。

（三）加大各项软硬件的投入

自从有了互联网技术，企业纷纷通用电脑记录数据，会计工作更是对电脑有了更大的依赖性，但是这样的信息化会计工作模式不再是传统手工记账那样简单，而是需要大量的软硬件设施的支撑。在新形势下，会计工作的风险系数也逐渐增加，一旦设施不到位，就会影响风险控制效果，这就要求乡镇企业加大各项软硬件的投入。一方面，乡镇企业要积极引入与会计相关的软件，如友通，金蝶标准版等，可以整合产供销核算、数据报表分析等事务，做好财务数据智能分析、辅助决策等工作，可以大大降低传统人为的主观决策随意性所带来的风险。另一方面，在整个乡镇企业会计内控管理的风险防范过程中，还应当对采集、输入、加工、输出等所有环节设置关键风险点，以优质的软硬件设施控制各个部门数据变动的风险。

（四）制定合理的人才培养制度

面对新的形势，乡镇企业面临较大的竞争，内部风险的控制是关键，但也要优秀的人员队伍来维持。一个人再优秀，如果不积极工作，照样做不出业绩，所以要合理制定人才培养制度，有助于加强当前乡镇企业会计内控管理的风险防范。其一，在聘用会计工作人员时，不可马马虎虎，而要严格把关每一个环节，确保其拥有较高的会计专业素养，达到会计职业道德的要求。其二，乡镇企业还要加强对会计人才的培训工作，不断让他们汲取新知识、新理念，既要精通理论知识，又要熟悉操作流程，还要拥有较高的政治素养，逐步提升其自我控制能力，最大限度地为企业会计内部控制管理的顺利开展做好保障。

（五）积极应用新型内控技术

乡镇企业的蓬勃发展是乡村振兴战略圆满实现的标志，但也要警惕潜在的风险。从某种程度上讲，不管是哪个企业，其发展都是为了赢利，并在不断发展中壮大自己;如果不进步，就会向后退，甚至会因不创新管理模式而被淘汰。所以说，更好地防范会计内控管理中的潜在风险，乡镇企业一定要积极应用新型内控技术，一是能够节省时间，二是增强会计数据核算工作的规范性，保证数据信息准确无误，进而强化乡镇企业的会计内控管理效果。此外，乡镇企业要鼓励会计人员了解并熟练应用新型技术，严格遵循相关流程规范，及时优化会计系统软件，逐步推动乡镇企业会计内部控制模式的顺利实施，最大限度地避免一切潜在的会计风险。

五、结语

总之，作为一个企业经营运转的重要业务环节，会计工作一旦出现差错，轻则损失部分资金，重则导致企业无法持续下去，甚至会走向倒闭。没有规矩，不成方圆，合理的制度是企业会计内控管理水平提升的关键，一旦失去制度的约束和监督，企业会计工作就会乱成一团糟。从这方面来讲，乡镇企业要更加做好会计内部的管控工作，一切从实际出发，具体问题具体分析，行之有效地提升制定企业会计内控制度，优化会计风险防范模式，最大限度地提高乡镇企业的综合竞争力，既要为企业赢得更多的经济效益，又要为社会创造更大的价值，充分彰显乡村振兴战略为农村地区所带来的益处。

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